Hur räknar Skatteförvaltningen ut totalbeloppet av löner och arbetsgivarprestationer?

Löner och andra prestationer samt uttagna förskottsinnehållningar och uttagna källskatter på dem anmäls till inkomstregistret med en anmälan om löneuppgifter.

När arbetsgivaren eller en annan utbetalare har anmält de utbetalda lönerna och skatterna på dem, räknar Skatteförvaltningen samman de uppgifter utifrån vilka arbetsgivarskyldigheterna för skatteperioden skapas. Skatteperioden för arbetsgivarprestationer är antingen en kalendermånad eller ett kvartal.

På den här sidan beskrivs de regler enligt vilka vi beräknar de totala beloppen av löner och andra prestationer samt på dem uttagna förskottsinnehållningar och källskatter. Beräkningsreglerna redogör för de uppgifter som vi beaktar. Reglerna gäller de prestationer som har betalats 2022 eller senare.

Skatteförvaltningen sammanställer totalbeloppen av löner och andra prestationer, samt på dessa verkställda förskottsinnehållningar och uttagna källskatter, för första gången den 6:e dagen i månaden efter skatteperioden eller på den därpå följande vardagen. Om därefter inlämnande nya och korrigerade uppgifter sammanställs totalbeloppen under samma vardag som anmälningarna har lämnats senast klockan 16.00. Om uppgifter som lämnats andra dagar än vardagar sammanställs totalbeloppen på den följande vardagen.

Uppgifterna visas i MinSkatt på den vardag som följer den dag då totalbeloppen sammanställts. Om anmälan stannar i behandlingen på Skatteförvaltningen, sammanställs de totala beloppen när anmälan har behandlats. Om anmälan stannar i behandlingen visas information om den i MinSkatt.

Om betalaren lämnar uppgifter om löner till inkomstregistret mellan klockan 16.00 och 18.00 kan uppgifterna lämnade om samma skatteperiod delas till olika dagar när totalbeloppen sammanställs.

Beräkningsreglerna för de av arbetsgivarna anmälda lönerna och arbetsgivarprestationerna

De totala beloppen av löner och andra prestationer samt av förskottsinnehållningar och källskatter bildas per skatteperiod.

Utifrån anmälningarna av samma betalare räknas de uppgifter ihop i vilka betalningsdagen för prestationen eller en annan anmälningsdag hör till den skatteperiod som beräknas. Med skatteperiod som beräknas avses den kalendermånad eller det kvartal under vilken eller vilket prestationen har betalats. Som samma betalare anses en betalare som använder samma specificerande identifierare i sina anmälningar till inkomstregistret.

Om uppgiften ”Återkrav: Ja” anknyter till inkomstslaget: och den ursprungliga löneutbetalningsperioden hör till den skatteperiod som beräknas, avdras den återkrävda prestationen från totalbeloppet av löner och andra prestationer.

Om den ursprungliga betalningsdagen anmälts i tilläggsuppgifterna om återkravet, riktas återkravet till skatteperioden enligt den dagen.

Om den ursprungliga betalningsdagen inte har angetts riktas återkravet till en skatteperiod enligt den ursprungliga lönebetalningsperiodens sista dag.

Följande inkomstslag i löneuppgiftsanmälan tas med i beräkningen av totalbeloppet av löner och andra prestationer:

Följande inkomstslag i serien 400 i löneuppgiftsanmälan avdras från totalbeloppet av löner och andra prestationer:

• Ersättning för bilförmån (401)
• Ersättning för andra naturaförmåner (407)

Begränsat skattskyldiga samfund: uppgifter om löner och andra prestationer som räknas in i totalbeloppet

Om mottagarens bolagsform är aktiebolag, andelslag eller annat samfund, och uppgiften ”Begränsat skattskyldig: Ja” anknyter till mottagaren och/eller inkomstslaget Källskatt (404) har angetts på anmälan beräknas också dessa till mottagaren betalade prestationer i det totala beloppet av löner och andra prestationer:

• arbetsersättning (336)
• bruksersättning som förvärvsinkomst (313)
• arvode för familjevårdare (328).

I följande situationer tas inte alla uppgifter med i beräkningen av totalbeloppet av löner och andra prestationer:

1. Betalaren har angett uppgiften "Återkrav: Ja" och förskottsinnehållning eller källskatt som hänför sig till det återkrävda beloppet (vid nettoåterkrav). Inkomsttagaren har dock betalat prestationen tillbaka för sent, det vill säga efter den 30 april året efter den ursprungliga betalningsdagen. I sådana här situationer avdras det återkrävda beloppet inte från det totala beloppet av löner och andra prestationer. Skatteförvaltningen kontaktar betalaren eftersom den inlämnade anmälan ska korrigeras.

2. Till inkomstslaget Försäkringslön anknyter uppgiften

• ”Sexmånadersregeln är tillämplig: Ja”. Endast försäkringslönen räknas med i totalbeloppet av löner och andra prestationer, andra inkomstslag beaktas inte.
  • Om försäkringslön inte har angetts och det i samband med ett annat inkomstslag har angetts att ”Sexmånadersregeln är tillämplig: Ja”, räknas inkomstslaget Lön totalt (101) eller annan angiven inkomstslagsuppgift med i totalbeloppet.
• ”Sexmånadersregeln är tillämplig: Nej”, eller tillämpningen av sexmånadersregeln har inte angetts, då räknas inte inkomstslaget Försäkringslön med i totalbeloppet.

3. Följande uppgifter anknyter till anmälan:

• Typ av betalare: Internationell specialorganisation
• Typ av tilläggsuppgift om inkomsttagaren: Person som arbetar i en gränskommun, Hyrd arbetstagare som bor utomlands eller Inkomsttagaren har vistats högst 183 dagar i Finland under den tidsperiod som avses i skatteavtalet eller Person som får lön som betalas av en diplomatisk beskickning eller Person som får försäkringslön enligt EPPO-lagen. 
• Kostförmån (334) om det till inkomstslaget fogats uppgiften Ersättningen för kostförmånen motsvarar beskattningsvärdet: Ja.

Observera att om mottagaren är ett allmänt skattskyldigt aktiebolag, andelslag eller annat samfund räknas dessa mottagares prestationer och förskottsinnehållningar ihop på ett eget konto ”Förskottsinnehållning på arbetsersättningar och bruksavgifter till samfund” (visas i MinSkatt):

• arbetsersättning (336)
• bruksersättning som förvärvsinkomst (313)
• arvode för familjevårdare (328) och
• förskottsinnehållning (402).

Beräkningsreglerna för totalbeloppet av förskottsinnehållning

Utifrån anmälningarna av samma betalare räknas de uppgifter ihop i vilka Prestationens betalningsdag eller en annan anmälningsdag hör till den skatteperiod som beräknas. Med skatteperiod som beräknas avses den kalendermånad eller det kvartal under vilken eller vilket prestationen har betalats. Som samma betalare anses en betalare som använder samma specificerande identifierare i sina anmälningar till inkomstregistret.

Av inkomstslagen i anmälan om löneuppgifter beräknas Förskottsinnehållning (402) till totalbeloppet.

Om mottagaren är ett aktiebolag, andelslag eller annat samfund, beräknas uppgifterna inte i totalbeloppet av förskottsinnehållningen. Anmälda förskottsinnehållningar räknas ihop på ett eget konto ”Förskottsinnehållning på arbetsersättningar och bruksavgifter till samfund” (visas i MinSkatt).

Från totalbeloppet av förskottsinnehållningen avdras den förskottsinnehållning som riktar sig till det återkrävda beloppet som angetts på anmälan om återkrav, om beloppet hänför sig till den beräknade skatteperioden och dagen för att betala återkravet infaller senast den 30 april året efter skatteperioden.

Om betalaren i tilläggsuppgifterna om återkravet har angett den ursprungliga betalningsdagen för prestationen, avdras andelen av förskottsinnehållningen från skatteperioden som hänför sig till betalningsdagen. Om den ursprungliga betalningsdagen inte har angetts, avdras andelen av förskottsinnehållningen från skatteperioden som hänför sig till den sista dagen av den ursprungliga betalningsperioden.

Om betalaren på anmälan om löneuppgifter har angett förskottsinnehållning som riktar sig till återkrav och betalningsdagen för återkravet infaller senare än den 30 april året efter det ursprungliga betalningsåret, avdras inte förskottsinnehållningen.

Beräkningsreglerna för totalbeloppet av källskatt

Utifrån anmälningarna av samma betalare räknas de uppgifter ihop i vilka Prestationens betalningsdag eller en annan anmälningsdag hör till den skatteperiod som beräknas. Med skatteperiod som beräknas avses den kalendermånad eller det kvartal under vilken eller vilket prestationen har betalats. Som samma betalare anses en betalare som använder samma specificerande identifierare i sina anmälningar till inkomstregistret.

Källskatten (404) beräknas inte med i totalbeloppet om uppgiften Royalty som betalats till en begränsat skatteskyldig (362) har anmälts till inkomstregistret och dessutom Källskatt (404). Uppgifterna räknas i stället ihop på kontot Källskatt på royaltyer (hos begränsat skattskyldiga).

Med i totalbeloppet räknas de uppgifter där mottagaren är ett aktiebolag, andelslag eller annat samfund och betalaren har anmält arbetsersättning (336), bruksavgift (313) eller arvode till familjevårdare (328) och källskatt (404).

Följande inkomstslag i anmälan om löneuppgifter räknas med i totalbeloppet:

• Källskatt (404)
• Arbetstagarens sjukförsäkringsavgift (412)

Följande uppgifter dras av från totalbeloppet:

Källskatt som hänför sig till det återkrävda beloppet när återbetalningsdagen infaller senast den 30 april året efter skatteperioden.