Skyldighet att betala förskottsinnehållning som påförts betalaren och upphävande av den

Betalaren av lön eller en annan prestation ska i regel verkställa förskottsinnehållning på den prestation som denne betalar. Om betalaren verkställer förskottsinnehållning till ett för litet belopp eller inte alls verkställer den kan Skatteförvaltningen påföra förskottsinnehållningen till betalaren. Då är förskottsinnehållningen 40 procent av den betalda prestationen, om inte något annat föreskrivs i lag.

Prestationsbetalaren kan påföras en skatteförhöjning för förskottsinnehållningen som försummats. Dröjsmålsränta beräknas dessutom på förskottsinnehållningen.

Skatteförvaltningen upphäver skyldigheten att betala förskottsinnehållning när förutsättningarna för det uppfylls

Skatteförvaltningen upphäver den förskottsinnehållning som påförts betalaren när den inte längre behövs för att trygga den skatt som påförs mottagaren för samma prestation. Betalaren behöver inte separat ansöka om upphävandet.

Betalningsskyldigheten upphävs delvis när lönen eller en annan prestation har beskattats antingen i prestationsmottagarens beskattning eller genom ett rättelsebeslut och den skatt som påförts mottagaren är mindre än den förskottsinnehållning som påförts betalaren. Betalningsskyldigheten upphävs i sin helhet om prestationen inte alls beskattas i mottagarens beskattning.

När den förskottsinnehållning som påförts betalaren är lika stor som den skatt som påförts prestationstagaren genom ett beskattnings- eller rättelsebeslut upphävs skyldigheten att betala förskottsinnehållning allteftersom mottagaren betalar skatt.

Exempel: Arbetsgivaren har betalat 2 500 euro i lön till arbetstagaren utan att verkställa förskottsinnehållning. Arbetsgivaren har inte anmält lönen till inkomstregistret och arbetstagaren har inte deklarerat lönen i sin skattedeklaration. Arbetsgivaren har påförts att betala 1 000 euro i förskottsinnehållning. I arbetstagarens beskattning har 2 500 euro lagts till hens inkomster och hen har påförts 600 euro i skatt.

När arbetstagarens beskattning har slutförts jämförs den förskottsinnehållning på 1 000 euro som påförts arbetsgivaren med skatten på 600 euro som arbetstagaren har påförts. Eftersom arbetstagarens skatt är mindre än den förskottsinnehållning som påförts arbetsgivaren upphävs arbetsgivarens skyldighet att betala förskottsinnehållning för 400 euros del. Arbetsgivaren ska fortfarande betala 600 euro.

Om arbetstagaren därefter betalar till exempel 300 euro i skatt upphävs arbetsgivarens betalningsskyldighet för 300 euros del utöver den tidigare upphävda summan 400 euro. Om arbetstagaren betalar skatten i sin helhet upphävs arbetsgivarens återstående betalningsskyldighet.

Den skatt som påförs löntagaren eller någon annan prestationstagare kan också vara större än den förskottsinnehållning som påförts betalaren. I en sådan situation börjar betalningsskyldigheten upphävas när mottagaren har betalat så mycket i skatt att den återstående skatten för hen är mindre än den förskottsinnehållning som påförts betalaren.

Dröjsmålsränta och skatteförhöjning

Dröjsmålsränta beräknas på en förskottsinnehållning som upphävts genom ett beslut om upphävande av betalningsskyldighet till utgången av det år som följer på det kalenderår då förskottsinnehållningen borde ha gjorts. Om det finns en tidigare förfallodag på beslutet om påförande av förskottsinnehållning påförs dröjsmålsräntan fram till denna dag. För tiden efter detta upphävs dröjsmålsräntan som beräknats enligt det ursprungliga beslutet om påförande av förskottsinnehållning.

En skatteförhöjning som påförts på basis av en försummad förskottsinnehållning eller en dröjsmålsränta som påförts i samband med upphävandet av betalningsskyldigheten upphävs inte, om det inte finns särskilda skäl för det.

Tillämpande på källskatt

Upphävandet av betalningsskyldigheten för förskottsinnehållning tillämpas också på en källskatt som påförts prestationsbetalaren då prestationsmottagaren har beskattats i Finland. De outtagna källskatterna som påförts betalaren upphävs om prestationsmottagaren har betalat motsvarande skatter eller om det inte ursprungligen har funnits någon skatt att betala.

Beslut och ändringssökande

Skatteförvaltningen meddelar betalaren ett beslut om upphävande av skyldigheten att betala förskottsinnehållning. Det går att söka ändring i beslutet. Betalningsskyldigheten kan upphävas tills mottagarens skatt preskriberas.

Skatteförvaltningen kan använda automatiserat beslutsfattande vid avgörandet av ett ärende. Läs mer om automatiserat beslutsfattande på Skatteförvaltningen