Puun myyntitulo omasta metsästä

Millaiset tulot ovat puun myyntituloja

Puun myyntitulona verotetaan tulo, jonka olet saanut omasta metsästä myydystä

• puutavarasta, esimerkiksi tukeista, pylväistä, kuitupuista
• polttopuista, kuten haloista, klapeista, hakkeesta tai muusta metsäenergiapuusta
• joulupuista ja koristehavuista.

Puun myyntituloa ovat myös hintalisät (esimerkiksi bonukset), jotka olet saanut puukaupan yhteydessä rahana tai muuna vastaavana suorituksena.

Jos myyt puita esimerkiksi kesämökin tai omakotitalon tontilta, tulot verotetaan eri tavalla kuin metsämaan puunmyyntitulot. Lue lisää tonttimaan puun myynnistä.

Mitä vähennyksiä voit tehdä

Voit vähentää metsätalouden pääomatulojen verotuksessa puun myyntituloihin liittyvät kulut, esimerkiksi urakoitsijoille maksetut laskut puunkorjuusta ja kuljetuksesta. Vähennä kulut sinä vuonna, jolloin olet ne maksanut.

Lue lisää metsätalouden vuosimenoista

Metsävähennys ja menovaraus

Voit vähentää metsätalouden pääomatulosta myös metsävähennyksen ja menovarauksen, jos niiden edellytykset täyttyvät.

Lue lisää metsävähennyksestä

Lue lisää menovarauksesta

Oman korjuutyön eli hankintatyön arvo

Jos myyt hankintakaupalla puita ja teet itse hakkuun tai kuljetuksen, voit vähentää metsätalouden pääomatulosta oman työsi arvon, eli ns. hankintatyön arvon. Tekemäsi hankintatyön arvo verotetaan erikseen ansiotulona, jos valmistamasi tai kuljettamasi puun määrä ylittää verovapaan 125 m3 rajan.  

Myös esimerkiksi polttopuiden myyntituloista voit vähentää hankintatyön arvon, jos olet itse valmistanut tai kuljettanut myytävän puutavaran.

Joulukuusten myyntitulosta voit vähentää hankintatyön arvon vain silloin, jos myyt suurempia määriä joulupuita tukkuliikkeelle tai välittäjälle ennalta tehdyn kauppasopimuksen mukaisesti. Jos myyt joulupuita suoraan kotitalouksille, kyse ei ole hankintakauppaan rinnastuvasta puukaupasta. Tämän vuoksi et voi vähentää joulupuiden kaatoon ja kuljetukseen liittyvää oman työsi arvoa (hankintatyön arvoa) myyntitulosta.

Lue lisää hankintatyöstä

Mitä ilmoituksia puun myynnistä pitää antaa

Metsätalouden veroilmoitus

Ilmoita puun myyntitulot ja niihin kohdistuvat vähennykset metsätalouden veroilmoituksella 2C. Ilmoita myynti aina sen vuoden tulona, jona olet saanut maksun, vaikka puukauppasopimus tai hakkuu olisikin tehty eri vuonna.

Jos annat metsätalouden veroilmoituksen OmaVerossa, saamasi puun myyntitulot näkyvät helmikuun alussa veroilmoituksessa puun ostajien ilmoitusten mukaisina. Voit hyödyntää näitä tietoja veroilmoituksessasi. Huomaa, että ostajan ilmoittamat tiedot siirtyvät verotukseesi vasta, kun otat ne käyttöön OmaVerossa.

Lue lisää metsätalouden veroilmoituksesta

Arvonlisäveroilmoitus

Anna puun myynnistä arvonlisäveroilmoitus, jos olet arvonlisäverovelvollisten rekisterissä. Myös polttopuiden ja joulukuusten myynti on silloin arvonlisäverollista.

Sinun pitää ilmoittautua arvonlisäverovelvollisten rekisteriin, jos puun myyntitulosi ylittävät 20 000 euroa kalenterivuoden aikana (yhdessä muiden arvonlisäverollisten myyntien kanssa). Voit myös hakeutua vapaaehtoisesti arvonlisäverovelvolliseksi, vaikka puun myyntitulosi jäisivät alle 20 000 euron. 

Ilmoita ja maksa arvonlisävero helmikuun lopussa, jos verokautesi on kalenterivuosi. Sama määräpäivä koskee myös metsäyhtymiä ja kuolinpesiä.

Lue lisää metsänomistajan arvonlisäverotuksesta

Puun ostaja ilmoittaa ennakonpidätyksen

Puun ostaja toimittaa puukauppaan liittyvistä maksuista ennakonpidätyksen. Ennakonpidätys tehdään maksun arvonlisäverottomasta osuudesta.

Sinun ei myyjänä tarvitse erikseen ilmoittaa ennakonpidätysten tietoja veroilmoituksessa, koska Verohallinto saa tiedot niistä suoraan puun ostajilta. Huomaa kuitenkin, että puun myyntitulot sinun on myyjänä aina ilmoitettava.

Lue lisää puukaupan ennakonpidätyksestä

Ennakonpidätyksen määrä

• Pystykaupoissa ennakonpidätys on 19 % arvonlisäverottomasta kauppahinnasta.
• Hankinta- ja käteiskaupoissa ennakonpidätys on 13 % arvonlisäverottomasta kauppahinnasta.

Jos arvioit, että kaavamainen ennakonpidätys on liian pieni tai suuri, voit hakea erikseen verokortin puun myyntituloa varten. Silloin puun ostaja toimittaa ennakonpidätyksen verokortin ennakonpidätysprosentin mukaan. Jos haluat korottaa ennakonpidätysprosenttia, voit pyytää sitä suoraan puun ostajalta ilman erillistä verokorttia.

Näin haet verokortin puun myyntitulolle

Täydennä OmaVerossa tavanomainen verokorttihakemus. Ilmoita puun myyntitulot verokorttihakemuksen vaiheessa Muut tulot, kohdassa Muut työkorvaukset ja tulot. Saat näkyviin kohdan Puun myyntitulot, kun valitset painikkeen Näytä lisää.

Mitä tarkoittavat pystykauppa ja hankintakauppa

Metsätalouden veroilmoituksessa puun myyntitulot eritellään

• pystykauppatuloihin
• hankinta- ja käteiskauppatuloihin
• polttopuista ja joulukuusista saatuihin tuloihin. 

Pystykaupalla tarkoitetaan puukauppaa, jossa ostaja huolehtii puutavaran hakkuusta ja kuljettamisesta käyttöpaikalleen. Puun kauppahinta sisältää vain puutavaran kantoraha-arvon. Pystykaupassa puun myyntitulo on sinulle aina kokonaan metsätalouden pääomatuloa.
Jos olet sopinut puun ostajan kanssa sellaisesta pystykaupan rahoituspalvelusta, jossa puun myyntisaatava siirtyy pankille, pankin sinulle maksama puun myyntisaatavan kauppahinta on pystykauppatuloa.

Hankintakaupalla tarkoitetaan puukauppaa, jossa etukäteen sitoudut toimittamaan sovitun puutavaran ostajalle tiettynä aikana. Käteiskaupalla tarkoitetaan puukauppaa, jossa kuljetat puutavaran myyntipaikalle ja myyt sen ostajalle ilman etukäteissopimusta. Hankinta- ja käteiskaupassa puun kauppahinta sisältää korvauksen sekä myydystä puusta että puutavaran valmistamisesta ja kuljettamisesta.

Hankinta- ja käteiskaupassa puun myyntitulo on kokonaan metsätalouden pääomatuloa, jos puutavaran hakkuun ja kuljetuksen hoitaa ulkopuolinen henkilö tai esimerkiksi metsänhoitoyhdistys. Jos teet hakkuu- ja kuljetustyön eli hankintatyön itse, metsätalouden pääomatulon määrä lasketaan niin, että puun myyntitulosta vähennetään hankintatyön arvo.

Lue lisää hankintatyöstä.

Oman asunnon lämmittämiseen käytetty polttopuu

Oman asunnon tai kesämökin lämmittämiseen käytetyn puutavaran arvo on verovapaata, eikä sitä ilmoiteta metsätalouden veroilmoituksella.
Huomaa kuitenkin, että et voi vähentää polttopuun valmistamiseen liittyviä menoja siltä osin kuin käytät puutavaraa yksityistaloudessasi eli kun se on verovapaata. Jos esimerkiksi hankit klapikoneen tai halkomakoneen, sen hankintamenon voit vähentää metsätalouden verotuksessa vain silloin, jos valmistat sillä polttopuuta pääosin myytäväksi.

Kun valmistat polttopuuta muilta ostetusta puutavarasta

Jos valmistat polttopuuta muusta kuin oman metsäsi puista, esimerkiksi naapuritilalta ostamastasi puutavarasta, näistä polttopuista saamasi myyntitulo verotetaan maatalouden tulona ja ilmoitetaan maatalouden veroilmoituksella. Voit vähentää myyntitulosta tällöin puiden hankintahinnan.
Jos et itse omista lainkaan metsää tai maatalousmaata, verotetaan polttopuukauppasi elinkeinotoimintana. llmoita silloin polttopuiden myyntitulot liikkeen- ja ammatinharjoittajan veroilmoituksella (5).

Kun kasvatat joulukuusia vuokramaalla

Jos et itse omista metsää tai maatalousmaata ja kasvatat joulupuita vuokramaalla, katsotaan joulupuutuotanto elinkeinotoiminnaksi. Ilmoita silloin joulupuiden myyntitulot liikkeen- ja ammatinharjoittajan veroilmoituksella (5).

Jos sinulla on omaa maatilamaata ja lisäksi kasvatat joulupuita vuokramaalla, näiden joulupuiden myyntitulot verotetaan maatalouden tulona. Ilmoita ne maatalouden veroilmoituksella.