Ulkomainen vuokratyönantaja Suomessa

Jos ulkomainen vuokratyönantaja vuokraa palveluksessaan olevan työntekijän suomalaiselle työn teettäjälle Suomessa tehtävää työtä tai suomalaisella vesi- tai ilma-aluksella tehtävää työtä varten, ulkomaisella yrityksellä on Suomessa työnantajavelvoitteita. Työnantajavelvoitteet ovat hieman erilaiset, jos kyse on ulkomaisesta yrityksestä, jolla on Suomessa tuloverotuksen kiinteä toimipaikka tai tosiasiallinen johtopaikka.

Tämä ohje koskee ulkomaista vuokratyönantajaa, joka vuokraa Suomeen tai suomalaiselle vesi- tai ilma-alukselle vuokratyöntekijän.

Mitä työvoiman vuokrauksella tarkoitetaan?

Työvoiman vuokrauksella tarkoitetaan järjestelyä, jossa työvoimaa vuokralle antava yritys luovuttaa työntekijän toisen yrityksen käyttöön. Vuokralle ottava yritys toimii vuokratyön teettäjänä.

Työntekijällä on siis työsuhde ulkomaisen, työvoimaa vuokralle antavan yrityksen kanssa. Tämä yritys myös maksaa työntekijän palkan. Työ tehdään kuitenkin suomalaisen työn teettäjän johdon ja valvonnan alla yleensä tämän tiloissa ja työvälineillä.

Huomioitavaa: aliurakoinnissa oikeus työn johtoon ja valvontaan kuuluu ulkomaiselle aliurakointiyritykselle. Se myös yleensä järjestää työntekijälle työvälineet ja materiaalit.

Vuokratyöntekijän on haettava ennakkoveroa, verokorttia tai lähdeverokorttia

Ulkomailla asuva vuokratyöntekijä maksaa Suomessa tai suomalaisella vesi- tai ilma-aluksella tehdystä työstä saamastaan palkasta lähtökohtaisesti veroa Suomeen.  Vuokratyöntekijän verotukseen Suomessa vaikuttavat muun muassa Suomessa oleskelun kesto sekä vuokratyöntekijän asuinvaltion ja Suomen välinen verosopimus.

Ulkomaisen työnantajan vuokratyöntekijä, joka työskentelee Suomessa suomalaiselle työn teettäjälle, maksaa palkastaan verot Suomeen ensimmäisestä työpäivästä alkaen, jos hän tulee maasta, jonka kanssa Suomella ei ole verosopimusta tai jostakin seuraavista verosopimusmaista:

Albania, Bermuda, Caymansaaret, Espanja, Georgia, Guernsey, Islanti, Jersey, Kazakstan, Kypros, Latvia, Liettua, Mansaari, Moldova, Norja, Puola, Ruotsi, Saksa, Tadžikistan, Tanska, Turkki, Turkmenistan, Valko-Venäjä ja Viro.

Jos ulkomailla asuva vuokratyöntekijä tulee valtiosta, jonka kanssa Suomella on verosopimus, mutta valtiota ei ole mainittu yllä luettelossa, vuokratyöntekijä on velvollinen maksamaan palkastaan verot Suomeen yleensä, jos hän oleskelee Suomessa yli 183 päivää verosopimuksessa mainittuna ajanjaksona (12 peräkkäistä kuukautta tai kalenterivuoden aikana). Vuokratyöntekijä voi tällöin lukea lisää ohjeita Tulet Suomeen töihin – työnantaja ei ole suomalainen.

Ulkomaisen työnantajan vuokratyöntekijä, joka työskentelee suomalaisella vesi- tai ilma-aluksella maksaa palkastaan verot Suomeen, jos Suomen ja asuinvaltion välinen verosopimus sallii Suomen verottaa palkkaa. Yleensä Suomella on verotusoikeus palkkaan, kun työ tehdään suomalaisella vesi- tai ilma-aluksella. Tarkista aina kuitenkin verosopimus.

Jos vuokratyöntekijän palkasta on maksettava veroa Suomeen, hänen on haettava ennakkoveroa, lähdeverokorttia tai verokorttia mahdollisimman pian työskentelyn aloitettuaan. Rajoitetusti verovelvollisen vuokratyöntekijän on haettava ennakkoveroja, lähdeverokorttia tai rajoitetusti verovelvollisen verokorttia viimeistään työskentelyn aloittamista seuraavan kalenterikuukauden loppuun mennessä.

Vuokratyöntekijän Suomeen maksettavan veron määrään vaikuttaa se, kuinka kauan hän oleskelee Suomessa.

Lue lisää vuokratyöntekijän verotuksesta:

Ulkomainen vuokratyöntekijä – verotukseen vaikuttavat verosopimus ja oleskeluaika Suomessa 

Kansainvälinen liikenne

Vuokratyönantajan hakeutuminen ennakkoperintärekisteriin on myös työn teettäjän etu

Työvoimaa vuokralle antavan yrityksen on suositeltavaa hakeutua ennakkoperintärekisteriin. Yrityksen kannattaa rekisteröityä ennen kuin työn teettäjä maksaa sille ensimmäisen maksun. Kun työvoimaa vuokralle antava yritys on ennakkoperintärekisterissä Suomessa, työn teettäjän ei tarvitse periä lähdeveroa (13 %) korvauksesta, jonka se maksaa vuokraamastaan työvoimasta.

Lisätietoa ennakkoperintärekisteristä on sivulla Yritystoiminnan aloittaminen Suomessa – ulkomainen yritys.

Vuokratyönantaja voi ilmoittautua työnantajarekisteriin

Työvoimaa vuokralle antavan ulkomaisen yrityksen on ilmoittauduttava Suomessa työnantajarekisteriin ennen ensimmäistä palkanmaksua, jos yrityksellä on Suomessa kiinteä toimipaikka tai tosiasiallinen johtopaikka. Ulkomainen vuokratyönantaja voi myös vapaaehtoisesti hakeutua Suomessa työnantajarekisteriin, vaikka sillä ei olisikaan Suomessa kiinteää toimipaikkaa tai tosiasiallista johtopaikkaa. Kun työvoimaa vuokraava yritys on Suomen työnantajarekisterissä, Suomessa työskentelevien työntekijöiden ei tarvitse itse huolehtia verojensa maksamisesta ennakkoveroina.

Kun yritys on merkitty työnantajarekisteriin, yrityksen on perittävä työntekijöiden palkasta ennakonpidätykset tai lähdeverot ja maksettava ne Verohallintoon. Ennakonpidätys tai lähdevero pidätetään kunkin työntekijän verokortin tai lähdeverokortin mukaan. Jos ulkomailla asuva työntekijä oleskelee Suomessa enintään kuusi kuukautta, hän saa verotoimistosta lähdeverokortin. Työntekijä, joka asuu EU-maassa, Norjassa, Islannissa, Liechtensteinissa tai valtiossa, jonka kanssa Suomella on verosopimus, voi kuitenkin tällöinkin hakea progressiivista verotusta eli rajoitetusti verovelvollisen verokorttia. Jos oleskelu kestää yli kuusi kuukautta, työntekijä saa verokortin, joka on laskettu progressiivisen verotuksen mukaan.

Vuokratyönantajan on annettava aloittamisilmoitus tulorekisteriin

Työvoimaa vuokralle antavan ulkomaisen yrityksen on annettava aloittamisilmoitus Suomessa tai suomalaisella vesi- tai ilma-aluksella työskentelevistä vuokratyöntekijöistään viimeistään 5 kalenteripäivän kuluttua ensimmäisestä palkanmaksusta. Ilmoitus annetaan jokaisesta työntekijästä erikseen. Ilmoitus annetaan tulorekisteriin. 

Suomessa työskentelevistä ulkomailla asuvista vuokratyöntekijöistä on annettava ilmoitus, jos vuokratyöntekijä tulee maasta, jonka kanssa Suomella ei ole verosopimusta, tai seuraavista maista:

Albania, Bermuda, Caymansaaret, Espanja, Georgia, Guernsey, Islanti, Jersey, Kazakstan, Kypros, Latvia, Liettua, Mansaari, Moldova, Norja, Puola, Ruotsi, Saksa, Tadzikistan, Tanska, Turkmenistan, Turkki, Valko-Venäjä tai Viro.

Suomalaisella vesi- tai ilma-aluksella työskentelevistä vuokratyöntekijöistä aloittamisilmoitus on annettava, jos Suomen ja vuokratyöntekijän asuinvaltion välisen verosopimuksen mukaan palkkaa voidaan verottaa Suomessa tai jos verosopimusta ei ole. Yleensä Suomella on verotusoikeus palkkaan, kun työ tehdään suomalaisella vesi- tai ilma-aluksella. Tarkista aina kuitenkin verosopimus.  

• Ulkomaisella työnantajalla on velvollisuus antaa suomalaisella vesi- tai ilma-aluksella työskentelevän vuokratyöntekijän aloittamisilmoitus ja palkkatietoilmoitus tulorekisteriin 1.1.2026 alkaen. Vuokratyöntekijän aloittamisilmoitus suomalaisella vesi- tai ilma-aluksella tehdystä työstä tulee antaa työstä, joka on tehty 1.1.2026 jälkeen riippumatta siitä, milloin työ on aloitettu. Aloittamisilmoitus 1.1.2026 jälkeen tehdystä työstä annetaan siis myös siinä tilanteessa, että työ on aloitettu jo esimerkiksi vuoden 2025 puolella tai aikaisemmin. 

Lue lisää aloittamisilmoituksen antamisesta: Tietojen ilmoittaminen tulorekisteriin: kansainväliset tilanteet. 

Aloittamisilmoitus on annettava, vaikka ulkomainen vuokratyönantaja olisi rekisteröitynyt Suomessa työnantajarekisteriin.

Vuokratyönantajan on huolehdittava työntekijöiden sosiaaliturvasta

Jos ulkomailla asuva työntekijä on vakuutettu Suomessa, häneltä peritään työeläke-, työttömyys- ja sairausvakuutusmaksua. Jos työntekijällä kuitenkin on kotivaltiostaan voimassaoleva A1-todistus tai muu lähetetyn työntekijän todistus, hän ei ole Suomessa vakuutettu vaan kuuluu kotivaltionsa vakuutusturvaan.

Jos työntekijä on Suomessa vakuutettu, työnantajan on huolehdittava vakuutusten ottamisesta ja maksettava työnantajan osuus työeläke-, työttömyys- ja tapaturmavakuutusten maksuista. Ulkomaisella vuokratyönantajalla saattaa lisäksi olla velvollisuus maksaa palkan perusteella työnantajan sairausvakuutusmaksua.

Lue lisää: Sosiaalivakuutusmaksut

Työeläkevakuutuksista saa tietoa Eläketurvakeskukselta ja työeläkelaitoksilta. Tapaturma- ja työttömyysvakuutuksesta saa tietoa tapaturmavakuutusyhtiöiltä.

Vuokratyönantajan pitää ilmoittaa palkat ja työnantajasuoritukset

Ulkomaisen työnantajan on ilmoitettava tulorekisteriin palkat, jotka se maksaa vuokratyöntekijälle Suomessa tai suomalaisella aluksella suomalaiselle työn teettäjälle tehdystä työstä. Suomessa työskentelevälle vuokratyöntekijälle maksettu palkka on ilmoitettava vuokratyöntekijöistä, jotka tulevat seuraavista valtioista: Albania, Bermuda, Caymansaaret, Espanja, Georgia, Guernsey, Islanti, Jersey, Kazakstan, Kypros, Latvia, Liettua, Mansaari, Moldova, Norja, Puola, Ruotsi, Saksa, Tadžikistan, Tanska, Turkki, Turkmenistan, Valko-Venäjä ja Viro.

Suomalaisella vesi- tai ilma-aluksella työskentelevälle vuokratyöntekijälle maksettu palkka on ilmoitettava, jos Suomen ja vuokratyöntekijän asuinvaltion välisen verosopimuksen mukaan Suomella on oikeus verottaa palkkaa.

Tieto palkasta on annettava myös silloin, kun Suomen ja työntekijän asuinvaltion välillä ei ole verosopimusta.

Ulkomaisen työnantajan on ilmoitettava tulorekisteriin aina myös palkat, jotka se maksaa työntekijälle, joka oleskelee Suomessa jatkuvasti yli kuuden kuukauden ajan. 
Ilmoita tiedot viimeistään 5 päivän kuluessa palkanmaksusta. Palkkatietoilmoitus pitää antaa riippumatta siitä, onko työnantaja työnantajarekisterissä.

Ilmoita kuukauden aikana maksetut työnantajan sairausvakuutusmaksut tulorekisteriin työnantajan erillisilmoituksella. Anna työnantajan erillisilmoitus viimeistään palkanmaksukuukautta seuraavan kuukauden 5. päivänä.

Lue lisää:

Tietojen ilmoittaminen tulorekisteriin: kansainväliset tilanteet 

Yrityksen työnantajavelvollisuudet