Lähdevero osinko-, korko- ja rojaltitulosta

Maksaja perii rajoitetusti verovelvolliselle ulkomaiselle yhteisölle maksamastaan osinko-, korko- tai rojaltitulosta lähdeveron, jonka suuruus on lähtökohtaisesti:

• 20 % tunnistetulta yhteisöltä
• 30 % tunnistetulta saajalta, kun on epäselvää, katsotaanko saaja yhteisöksi
• 35 % tuntemattomalta hallintarekisteröidyn osakkeen omistajalta, joka saa osinkotuloa julkisesti noteeratulta yhtiöltä.

Perittävään lähdeveroprosenttiin vaikuttaa verosopimuksen soveltuminen tai muu oikeudellinen peruste, jolloin lähdeveroprosentti voi olla yllä mainittua alhaisempi.

Tulonsaajana voitte vaikuttaa perittävään lähdeveroprosenttiin kolmessa eri vaiheessa:

1. toimittamalla tarvittavat selvitykset maksajalle ennen maksua
2. toimittamalla tarvittavat selvitykset maksajalle maksun jälkeen maksuvuoden aikana, jolloin maksaja voi oikaista perittyä lähdeveroa maksuvuoden oikaisu -menettelyllä (nk. ”Quick Refund” menettely)
3. hakemalla lähdeveron palautusta Verohallinnolta maksuvuoden jälkeen.

Tarvittavana selvityksenä pidetään tietoja, joilla maksaja, sen valtuuttama tilinhoitaja tai rekisteröitynyt säilyttäjä tunnistaa teidät luotettavasti ja varmistuu verosopimuksen tai muun oikeudellisen perusteen soveltumisesta. 

Ohjeet selvitysten sisällöstä saatte maksajalta tai omalta pankiltanne.

Maksaja voi jättää lähdeveron perimättä EU-oikeudellisen rinnastuksen perusteella vain, jos esitätte maksajalle Verohallinnon asiaa koskevan ratkaisun, kuten lähdeverokortin tai ennakkoratkaisun. Voitte hakea maksuvuodelle lähdeverokorttia tai ennakkoratkaisua Verohallinnolta.

Osinkotulo

Osinkotulosta perittävän lähdeveron määrään vaikuttaa Suomen ja ulkomaisen yhteisön asuinvaltion välinen verosopimus, kansallinen lainsäädäntö ja EU-oikeus. Maksaja voi periä tai jättää kokonaan perimättä lähdeveron verosopimuksen tai kansallisen lainsäädännön mukaan, jos maksaja voi varmistua teidän oikeudestanne verosopimuksen tai kansallisen lainsäädännön mukaiseen etuun. Maksaja voi kuitenkin jättää ulkomaiselle sijoitus- tai erikoissijoitusrahastolle maksamastaan osingosta lähdeveron perimättä vain, jos esitätte maksajalle Verohallinnon asiaa koskevan ratkaisun, kuten lähdeverokortin tai ennakkoratkaisun.

Maksaja voi jättää lähdeveron perimättä EU-oikeuden pääomien vapaan liikkuvuuden perusteella esimerkiksi tilanteissa, joissa yhteisönne rinnastuu sellaiseen suomalaiseen yhteisöön, jolle vastaava osinko olisi verovapaata. Näissä tilanteissa osingon maksaja voi jättää lähdeveron perimättä vain, jos esitätte maksajalle Verohallinnon asiaa koskevan ratkaisun, kuten lähdeverokortin tai ennakkoratkaisun.

Voitte hakea osingonmaksuvuodelle lähdeverokorttia tai ennakkoratkaisua Verohallinnolta.

Voitte vielä maksuhetken jälkeen toimittaa maksajalle luotettavan selvityksen siitä, että olette oikeutettu alhaisempaan lähdeveroprosenttiin, jolloin maksaja voi oikaista liikaa perittyä lähdeveroa osingonmaksuvuonna. Myös maksuvuoden oikaisua varten voitte hakea lähdeverokorttia Verohallinnolta.

Maksuhetkeä ja maksuvuoden aikaista menettelyä varten on säädetty erillinen poikkeus koskien julkisesti noteeratun yhtiön maksamaa osinkotuloa hallintarekisteröidylle osakkeelle. Näissä tilanteissa myös Verohallinnon säilyttäjärekisteriin merkitty rekisteröitynyt säilyttäjä voi ottaa verovastuun kyseisistä osingoista, jolloin se voi tarjota lähdeveroetuuksia asiakkailleen maksuhetkellä tai maksuvuoden aikana. 

Lue lisää hallintarekisteröidylle osakkeelle maksetun osingon verotuksesta

Jos maksuvuoden jälkeen osinkotulosta on edelleen peritty liikaa lähdeveroa, voitte hakea liikaa perityn lähdeveron palautusta Verohallinnolta. Toimittakaa hakemuksenne Verohallinnolle viimeistään kolmen kalenterivuoden kuluessa osingonmaksua seuraavan vuoden alusta laskettuna.

Korko- ja rojaltitulo

Rajoitetusti verovelvolliselle maksetuista koroista ei yleensä peritä lähdeveroa Suomessa. Maksaja voi jättää lähdeveron perimättä, jos kyse on korko- ja rojaltidirektiivin tarkoittamista rojalteista (2003/49/EY). Maksaja voi periä tai jättää perimättä lähdeveron verosopimuksen mukaan, jos maksaja voi varmistua teidän oikeudestanne verosopimusetuun.

Voitte tarvittaessa hakea korko- tai rojaltitulolle lähdeverokorttia Verohallinnolta ennen tulon maksamista. Jos korko- tai rojaltitulosta on peritty lähdeveroa, voitte hakea lähdeveron palautusta korkotuloista Verohallinnolta maksuvuoden jälkeen seuraavan kolmen kalenterivuoden ajan ja rojaltituloista jo maksuvuoden aikana.