Rakennusalan käännetty arvonlisäverovelvollisuus

Arvonlisäverotuksessa verovelvollinen on yleensä myyjä. Rakennusalan käännetty verovelvollisuus tarkoittaa sitä, että tiettyjen rakentamispalvelujen arvonlisäverosta vastaa rakentamispalvelun ostaja eikä myyjä. Silloin ostajan pitää laskea ja maksaa arvonlisävero. Rakentamispalveluista pitää maksaa alv yleisen verokannan (25,5 %) mukaan. 

Milloin käännettyä verovelvollisuutta sovelletaan?

Ostaja maksaa arvonlisäveron, kun nämä ehdot täyttyvät: 

1. Palvelu on rakentamispalvelua tai työvoiman vuokrausta rakentamispalvelua varten.
2. Ostaja on yritys, joka muuten kuin satunnaisesti harjoittaa vähintään yhtä seuraavista:
   • myy rakentamispalvelua
   • vuokraa työvoimaa rakentamispalveluja varten 
   • myy hallinnassaan olevalle maalle rakentamiaan tai rakennuttamiaan kiinteistöjä     
   • myy kiinteistöjä ennen niiden käyttöönottoa, kun kiinteistöihin on tehty rakentamispalveluja.

Ostaja voi olla myös toinen yritys, joka myy palvelun edelleen samat edellytykset täyttävälle ostajalle.

Käännettyä verovelvollisuutta ei sovelleta esimerkiksi silloin, kun rakentamispalvelun ostaja on yksityishenkilö tai kun myydään pelkästään tavaroita, kuten rakennustarvikkeita, eikä palveluja.

On aina myyjän vastuulla selvittää, täyttääkö ostaja käännetyn verovelvollisuuden ehdot vai onko myyjä vastuussa arvonlisäverosta.

Mitä laskussa pitää olla?

Vaikka ostajan pitää ilmoittaa ja maksaa myynnin arvonlisävero, rakentamispalvelun myyjän pitää antaa ostajalle lasku. Laskuun merkitään arvonlisäveroton hinta ja maininta käännetystä verovelvollisuudesta. Ostaja voi laatia laskun myyjän puolesta, jos myyjä ja ostaja sopivat asiasta ja myyjä hyväksyy laskun. Myyjällä on kuitenkin aina vastuu laskusta ja siitä, että laskumerkinnät ovat oikein.

Varmista, että laskussa on seuraavat tiedot:

• yleiset laskumerkinnät (ilman verokantaa ja veron määrää)
• ostajan arvonlisäverotunniste − kotimaankaupassa se on suomalaisen ostajan Y-tunnus
• maininta siitä, että ostajalla on velvollisuus ilmoittaa ja maksaa arvonlisävero (”käännetty verovelvollisuus”)
• ostajan verovelvollisuuden peruste − esimerkiksi viittaus arvonlisäverolain (AVL) 8 c §:ään
• merkintä ”Itselaskutus”, jos ostaja laatii laskun.

Ilmoita tiedot arvonlisäveroilmoituksessa

Ilmoita rakentamispalvelujen myynnit ja ostot Verohallinnolle arvonlisäveroilmoituksella.

• Ostaja: Ilmoita ne ostamasi rakentamispalvelut, joiden arvonlisäverosta vastaat käännetyn verovelvollisuuden perusteella. Ilmoita ostojen yhteismäärä arvonlisäveroilmoituksen kohdassa ”Rakentamispalvelun ja metalliromun ostot”. Laske veron määrä 25,5 %:n verokannan mukaan ja ilmoita se kohdassa ”Vero rakentamispalvelun ja metalliromun ostoista”. Jos oston arvonlisäveron saa vähentää, ilmoita se kohdassa ”Verokauden vähennettävä vero”.
• Myyjä: Vaikka ostaja vastaisi arvonlisäverosta käännetyn verovelvollisuuden perusteella, ilmoita myymiesi rakentamispalvelujen yhteismäärä arvonlisäveroilmoituksen kohdassa ”Rakentamispalvelun ja metalliromun myynnit”.

Lue lisää arvonlisäveron ilmoittamisesta ja maksamisesta

Käännetty verovelvollisuus ei vaikuta arvonlisäveron vähennysoikeuteen

Ostaja: Voit vähentää arvonlisäveron, jos olet hankkinut rakentamispalvelun vähennykseen oikeuttavaa liiketoimintaasi varten.

Myyjä: Jos olet tehnyt hankintoja rakentamispalvelun myyntiä varten, saat vähentää niiden arvonlisäveron normaaliin tapaan, vaikka myynnin verosta vastaisi ostaja eikä myyjä.

Lista rakentamispalveluista, joihin sovelletaan käännettyä arvonlisäverovelvollisuutta. Luettelo ei ole tyhjentävä. (rt.fi)