Poistot ja pienhankinnat – liikkeen- tai ammatinharjoittaja

Voit vähentää yritystoimintaa varten tekemiäsi hankintoja eli käyttöomaisuutta. Käyttöomaisuutta on omaisuus, joka on tarkoitettu elinkeinotoiminnan pysyvään käyttöön, esimerkiksi rakennukset, koneet, kalusto.

Käyttöomaisuuden hankintahinnan voi vähentää joko kerralla tai poistoina.

Kulujen vähentäminen kerralla

Voit vähentää kuluvan käyttöomaisuuden hankintahinnan kuluna kerralla seuraavissa tapauksissa:

  • jos hankinnan todennäköinen taloudellinen käyttöaika on enintään 3 vuotta (ei ylärajaa hinnalle)
  • jos kysymys on niin sanotusta pienhankinnasta. Pienhankinnalla tarkoitetaan yksittäistä kuluvaa käyttöomaisuutta, kuten matkapuhelinta tai työkalua, jonka hankintahinta on enintään 850 euroa. Tällaisia pienhankintoja voit vähentää vuodessa yhteensä 2 500 euroa.

Esimerkki: Olet hankkinut 295 eurolla matkapuhelimen, 795 eurolla tietokoneen ja 500 eurolla kassakoneen. Saat vähentää pienhankintana kerralla 295 + 795 + 500 = 1 590 euroa.

Poisto eli kulujen jaksottaminen eri vuosille

Jos omaisuuden käyttöikä on yli kolme vuotta ja hankintahinta on (ollut) yli 850 euroa, et voi vähentää hankintahintaa kerralla. Silloin sinun täytyy jakaa vähennys eri vuosille poistoina. Poistolla tarkoitetaan sitä, että jaat hankintahinnan niille vuosille, joiden ajan omaisuus on yrityksesi käytössä.

Kulumattoman käyttöomaisuuden hankinnasta ei voi tehdä poistoja. Kulumatonta käyttöomaisuutta ovat maa-alueet, arvopaperit (esimerkiksi huoneisto-osakkeet tai liikeosakkeet) sekä muut vastaavat hyödykkeet.

Poiston määrä – koneet ja kalusto

Koneista, kalustosta ja niihin verrattavasta irtaimesta käyttöomaisuudesta voi tehdä enintään 25 %:n vuotuisen poiston. Katso muun omaisuuden poistoprosentit liitelomakkeen 62 täyttöohjeesta.

Kun teet verovuonna poistoja, ne pienentävät omaisuuden poistamatonta hankintamenoa eli sitä hankintamenoa joka on vielä vähentämättä verotuksessa. Jäljellä olevaa hankintamenoa kutsutaan menojäännökseksi. Seuraavana verovuonna poisto lasketaan prosentteina tästä menojäännöksestä, ei siis enää alkuperäisestä hankintahinnasta.

Jos ostat myöhemmin lisää omaisuutta yrityksesi käyttöön, lisää uusien hankintojen ostohinta edellisen vuoden menojäännökseen. Tee 25 %:n poisto laskemastasi summasta.

Esimerkki: Pizzeriayrittäjä Pekka on ostanut 30 000 eurolla vuonna 2016 ravintolakalusteita. Hankinnat ovat yrityksen käyttöomaisuutta. Pekka jaksottaa hankintamenon kalusteiden käyttövuosille poistoina. Hän kirjaa poistot kuluiksi vuosittain. Poisto on enintään 25 % vuodessa. Kun toiminta kasvaa, Pekka ostaa toisen pizzauunin. Pizzauunin hankintahinta on 5 700 euroa.

Pekka tekee poistot näin:

Verovuosi Jäljellä oleva hankintameno verovuoden alussa euroina Verovuoden poiston määrä euroina Jäljellä oleva hankintameno (=menojäännös) verovuoden lopussa euroina

2016

hankintameno 30 000

7 500

22 500

2017

22 500

5 625

16 875

2018 ostettu pizzauuni    (hankintamenon lisäys 5 700 euroa)

16 875 +

5 700

= 22 575

5 643,75

16 931,25

2019 16 931,25 4 232,81 12 698,44

 

Esimerkki: Vähennä vaihdossa luovuttamasi omaisuuden arvo menojäännöksestä. Pekka vaihtaa vuonna 2019 auton, jota hän on käyttänyt asiakastoimituksiin. Uusi auto maksaa 10 000 euroa, ja vanhasta Pekka saa vaihdossa 2 000 euroa. Edellisen verovuoden lopussa käyttöomaisuuden jäljellä oleva poistamaton hankintameno (menojäännös) on 16 931,25 euroa.

Jäljellä oleva hankintameno verovuoden 2019 alussa euroina 16 931,25
Ostettu uusi auto, hankintahinta euroina + 10 000,00
Vanhan auton vaihtoarvo euroina -2000,00

Verovuoden jäljellä oleva hankintameno ennen poistoa

= 24 931,25

Poisto 25 %

6 232,81

(25 % 24931,25 eurosta)

Jäljellä oleva hankintameno verovuoden 2019 lopussa

18 698,44