Hur ska uppgifterna lämnas?
Tilläggsskatterapport (GIR)
Alla koncernenheter har en skyldighet att lämna informationen för den multinationella minimibeskattningen med en tilläggsskatterapport som är en ny typ av deklaration med information om tilläggsskatt. Tilläggsskatterapporten är förenlig med OECD:s standard (GIR, GloBE Information Return). Rapporten ska lämnas inom 15 månader räknat från utgången av räkenskapsperioden. När rapporten lämnas för första gången är tiden dock 18 månader.
Koncernen kan lämna tilläggsskatterapporten centraliserat. Då ansvarar den yttersta moderenheten i koncernen eller en annan utsedd koncernenhet för rapporteringen. Skatteförvaltningen förmedlar uppgifterna till skattemyndigheterna i de stater där koncernenheterna är belägna genom automatiskt informationsutbyte.
Datainnehållet i tilläggsskatterapporten baserar sig på OECD:s standard och den lämnas elektroniskt genom att ladda upp en xml-fil i MinSkatt. Datainnehållet i rapporten har definierats i OECD:s publikation GloBE Information Return, och den ska lämnas enligt det schema som OECD har publicerat.
Om övergångsbestämmelsen eller en safe harbour-regel är tillämplig inom jurisdiktionen på de multinationella koncerner som är i den inledande fasen av sin internationella verksamhet och på storskaliga nationella koncerner, minskar tilläggsskatten till noll men avlägsnar inte rapporteringsskyldigheten. I dessa situationer lämnas tilläggsskatterapporten med ett mer begränsat datainnehåll. Skatteförvaltningen kommer att publicera en separat anvisning om rapporteringen.
De koncerner som regleringen gäller ska lämna sin första tilläggsskatterapport enligt den internationella standarden senast den 30 juni 2026.
Notifikation om den koncernenhet som lämnar tillägsskatterapporten
Om koncernen lämnar tilläggsskatterapporten centraliserat i någon annan stat än Finland, ska den finska koncernenheten eller en utsedd lokal enhet lämna den så kallade notifikationen där den lämnar uppgiften om vilken koncernenhet som lämnar tilläggsskatterapporten (GIR) i en annan stat. Med notifikationen lämnas identifikationsuppgifterna om den enhet som lämnar GIR och information om från vilken stat eller jurisdiktion tilläggsskatterapporten lämnas.
Notifikationen ska lämnas elektroniskt i MinSkatt inom 15 månader efter utgången av räkenskapsperioden. När notifikationen lämnas för första gången är tiden dock 18 månader. Den utsatta dagen för den första notifikationen är den 30 juni 2026.
Tilläggsskattedeklaration
De finska koncernenheter som ska betala tilläggsskatt för räkenskapsperioden i enlighet med minimiskatteregleringen ska lämna en tilläggsskattedeklaration. Koncernenheten ska i en tilläggsskattedeklaration lämna de uppgifter som behövs för att påföra tilläggsskatt och verkställa beskattningen. Skatteförvaltningen kommer att ge närmare anvisningar om deklarationen.
Deklarationen ska lämnas elektroniskt i MinSkatt inom 15 månader efter utgången av räkenskapsperioden. När deklarationen lämnas för första gången är tiden dock 18 månader. Den utsatta dagen för den första tilläggsskattedeklarationen är den 30 juni 2026.
Exempel på att lämna uppgifter
Huomio osio alkaa
Exempel 1: Räkenskapsperioden för en koncern är ett kalenderår. De årliga intäkterna enligt koncernbokslutet är:
| Räkenskapsperiod | Årliga intäkter |
|---|---|
| 2022 | 720 miljoner euro |
| 2023 | 750 miljoner euro |
| 2024 | 748 miljoner euro |
| 2025 | 760 miljoner euro |
De årliga intäkterna har varit minst 750 miljoner euro under åren 2023 och 2025, och sålunda tillämpas minimiskattelagen på koncernen från och med räkenskapsperioden 2026. De första uppgifterna ska lämnas inom 18 månader efter utgången av räkenskapsperioden, alltså senast den 30 juni 2028. Uppgifterna om följande räkenskapsperiod ska lämnas inom 15 månader räknat från räkenskapsperiodens utgång, alltså senast den 31 mars 2029.
Huomio osio päättyy
Huomio osio alkaa
Exempel 2: Vilken är den utsatta dagen för tilläggsskatterapporten när räkenskapsperioden går ut den 31 mars 2024 och 31 mars 2025?
Enligt 10 kap. 1 § i lagen om minimiskatt för stora koncerner har lagen trätt i kraft den 1 januari 2024 och den tillämpas för första gången på räkenskapsperioder som börjar den 31 december 2023 eller senare. Om räkenskapsperioderna i exemplet är 12 månader långa har den räkenskapsperiod som har gått ut den 31 mars 2024 börjat innan tillämpningen av lagen inleddes, och sålunda tillämpas lagen för första gången på den räkenskapsperiod som går ut den 31 mars 2025. Den utsatta tiden för att lämna de första uppgifterna är 18 månader, och därmed ska den första tilläggsskatterapporten lämnas senast den 30 september 2026.
Huomio osio päättyy
Huomio osio alkaa
Exempel 3: Ett utländskt bolag har ett fast driftställe i Finland. Vad ska rapporteras i Finland?
Det fasta driftstället är en koncernenhet i minimibeskattningen och därmed självständigt skyldig att lämna uppgifter. Om ett utländskt bolag eller huvudrörelsen lämnar tilläggsskatterapporten (GIR) i sin belägenhetsstat ska det finska fasta driftstället lämna en notifikation via MinSkatt om den koncernenhet som lämnar tilläggsskatterapporten.
Om tilläggsskatterapporten lämnas i Finland behöver ingen notifikation lämnas här. Om den effektiva skattesatsen i Finland understiger 15 procent, beskattas tilläggsskatten i Finland i form av nationell tilläggsskatt. Då ska också en tilläggsskattedeklaration lämnas.
Huomio osio päättyy
Huomio osio alkaa
Exempel 4: Koncernen har bolag inom jurisdiktionerna A, B, C och D.
- Jurisdiktionen för det yttersta moderbolaget A1 har ingen regel om inkomstinkludering (IIR) i kraft.
- B1 och B2 ligger i Finland där regeln om inkomstinkludering och kvalificerad nationell tilläggsskatt (QDMTT) är i kraft.
- B1 och B2 är skyldiga att lämna uppgifter i Finland.
Koncernen kan välja en namngiven rapporterande enhet som lämnar tilläggsskatterapporten för hela koncernen. Uppgifterna i den allmänna delen ska inkludera alla enheter i koncernen. Uppgifterna per jurisdiktion ska lämnas för jurisdiktionerna B och C eftersom B1 och B2 är skyldiga att tillämpa regeln om inkomstinkludering (IIR) i situationen där C har låg beskattning och QDMTT på B:s låga beskattning. Om Finland hade haft regeln om kompensation för bortfall i skattebetalning (UTPR) i kraft, hade också uppgifterna om jurisdiktionerna A och D behövt lämnas, på samma sätt som om kvalificerad nationell tilläggsskatt (QDMTT) hade varit i kraft i jurisdiktionerna A och D.
Huomio osio päättyy
Huomio osio alkaa
Exempel 5:
- Koncernens yttersta moderenhet A1 finns inom jurisdiktionen A.
- Dotterenheterna B1 och B2 finns i Finland.
- A1 lämnar koncernens tilläggsskatterapport.
I Finland ska en notifikation lämnas i MinSkatt. I notifikationen ska anges både den som lämnar tilläggsskatterapporten och identifikationsuppgifterna (FO-nummer) om de finska enheterna. Det räcker med en notifikation om den innehåller uppgifterna om både B1 och B2.
Eftersom en sådan nationell tilläggsskatt är i kraft i Finland som uppfyller villkoren för så kallad QDMTT Safe Harbour, ska uträkningen av den nationella tilläggsskatten anges i tilläggsskatterapporten i den jurisdiktionsspecifika delen för Finland. Uträkningen behöver inte göras om villkoren för att tillämpa den safe harbour-regel under övergångsperioden som gäller land-för-land-rapporteringen för beskattningen uppfylls i Finland.
Huomio osio päättyy
Huomio osio alkaa
Exempel 6: Koncernen har enheter inom jurisdiktionerna A, B och C.
- Det yttersta moderbolaget är finskt: tilläggsskatterapporten ska lämnas i Finland och en notifikation i de andra staterna.
- I de allmänna uppgifterna anges uppgifterna om alla koncernenheter.
- Uppgifterna per jurisdiktion anges om alla tre jurisdiktioner.
- Datainnehållet för jurisdiktionen beror på om någon safe harbour-regel eller något undantag kan tillämpas.
- Inom jurisdiktionen B kan en safe harbour-regel tillämpas, och sålunda ska de uppgifter som gäller safe harbour-regeln anges.
- Inom jurisdiktionen C är ingen safe harbour-regel tillämplig, och sålunda ska de uppgifter anges som behövs för att räkna ut den effektiva skattesatsen och en eventuell tilläggsskatt.
- Den finska koncernenheten lämnar en tilläggsskattedeklaration om den ska betala tilläggsskatt i Finland.
Huomio osio päättyy