När du loggar in i MinSkatt 14.4 eller senare får du tillgång till Suomi.fi-meddelanden. Skatteposten kommer därefter endast elektroniskt till MinSkatt. Läs mer om ändringen.
Hur skattedeklarationen 2025 fylls i - anvisning för storföretagskunder
Den här anvisningen ger information som storföretagskunder särskilt önskas beakta vid ifyllandet av skattedeklarationen.
Minimiskatt för stora koncerner
Minimiskatten för stora koncerner gäller stora multinationella koncerner var årliga globala intäkter enligt koncernbokslutet är minst 750 miljoner euro under minst två av fyra räkenskapsperioder som genast föregår räkenskapsperioden i fråga. Inom EU gäller bestämmelserna även inhemska koncerner som överskrider intäktsgränsen.
Koncerner som omfattas av tillämpningsområdet för lagen om minimiskatt för stora koncerner ska lämna följande deklarationer och notifikationer:
- Deklaration med information om tilläggsskatt (GIR)
- Notifikation om den koncernenhet som lämnar tilläggsskatterapporten (notifikation)
- Tilläggsskattedeklaration
Deklarationerna och notifikationerna ska lämnas elektroniskt i MinSkatt inom 15 månader räknat från räkenskapsperiodens utgång. För den första gången dessa lämnas är tiden dock 18 månader. Den första utsatta dagen är den 30 juni 2026. Tiden för att deklarera har inletts i MinSkatt den 30 januari 2026.
Läs mer om minimiskatt för stora koncerner
Lagändring som gäller aktiebyten
En lagändring trädde i kraft i december 2025, enligt vilken aktier som anskaffats genom aktiebyte i vissa situationer värderas till det matematiska värdet före aktiebytet i det förvärvande bolagets nettoförmögenhet.
Lagändringen gäller aktiebyten som skett 1.1.2017 eller senare och där parterna i aktiebytet har varit i intressegemenskap med varandra (aktiebyte i intressegemenskap). Förutsättningarna för intressegemenskap måste ha uppfyllts före aktiebytet eller omedelbart som en följd av aktiebytet.
Som värdet på aktier som förvärvats genom ett aktiebyte i intressegemenskap 1.1.2017 eller senare antecknas på blankett 8A det sammanlagda matematiska värdet på aktierna före aktiebytet i stället för den anskaffningsutgift som inte avskrivits vid inkomstbeskattningen. Ändringen gäller räkenskapsperioder som går ut 8.12.2025 eller därefter.
På grund av lagändringen bestäms anskaffningsutgiften som används vid beräkningen av överlåtelsevinst på ett nytt sätt om de överlåtna aktierna har förvärvats genom ett aktiebyte i intressegemenskap 1.1.2026 eller därefter. Som anskaffningsutgift för aktierna räknas i beskattningen då det sammanlagda matematiska värdet före aktiebytet.
På samma gång höjdes också det maximala beloppet för det tillåtna penningvederlaget vid aktiebyten och användningsmöjligheten utvidgades till situationer där teckningspriset på vederlagsaktier bokförs i fonden för inbetalt fritt eget kapital i stället för i aktiekapitalet. Dessutom utvidgades bestämmelserna om aktiebyte i näringsskattelagen att under vissa förutsättningar gälla även länder utanför Europeiska ekonomiska samarbetsområdet. En ändring infördes i värderingslagen som ger bolaget rätt att söka ändring i jämförelsevärdet för sin egen aktie.
Läs mer i Skatteförvaltningens detaljerade anvisningar:
Företagsomstruktureringar och beskattning – aktiebyte
Att observera gällande bilageblanketterna
- Om höjda avskrivningar (med stöd av lagen om höjda avskrivningar på maskiner, inventarier och andra därmed jämförbara lösa anläggningstillgångar skatteåren 2020–2023) görs på investeringar i maskiner och anläggningar, deklareras den del som överskrider den normala avskrivningen på 25 % av utgiftsresten i fältet ”tilläggsavskrivning” på blankett 62. Dessutom ska fältet ”III Specifikation av skattelättnadsavskrivningar” i nedre kanten av blanketten fyllas i.
- Lagens tillämpningstid har förlängts så att den också gäller skatteåren 2024–2025. Höjda avskrivningar kan inte längre göras från och med skatteåret 2026.
Blankett 66 (Utredning av koncernförhållandena för skatteredovisning)
- Blankett 66 ska fyllas i enbart av koncernens högsta inhemska moderbolag som på blanketten ska ange alla sådana dottersamfund som det äger direkt eller indirekt till minst ägarandelskravet på 9/10.
- Om koncernens högsta moderbolag äger mindre än 9/10 av bolaget ska det högsta modersamfundet för underkoncernen fylla i blankett 66 för de dottersamfund för vilka ägarandelskravet uppfylls.
- Det är viktigt att blanketten fylls i korrekt enligt anvisningarna så att redovisningen av samfundsskattens kommunandelar beräknas rätt. Koncernbolagen ska dessutom lämna in blankett 65 gällande de samfund och sammanslutningar där ägarandelen är minst 10 % samt om givna och mottagna koncernbidrag.
Blankett 67Y Kombinerat avdrag för forsknings- och utvecklingsverksamhet
- På blanketten anges uppgifterna om det kombinerade avdrag som görs utifrån forsknings- och utvecklingsverksamheten.
- Förutom blanketten ska det till skattedeklarationen bifogas en redogörelse för den forsknings- och utvecklingsverksamhet utifrån vilken det kombinerade avdraget görs. Lämna en separat redogörelse för varje projekt. Läs mer: Redogörelse för tilläggsavdrag för forsknings- och utvecklingsverksamhet
Blankett 78 (Utredning om internprissättning)
- Med blankett 78 samlar Skatteförvaltningen in information om internationell internprissättning för analysändamål.
- På blanketten redovisas affärstransaktioner som den skattskyldige gjort under skatteåret med en sådan utländsk part i intressegemenskap som avses i BFL 31 §. Läs mer i blankettanvisningen.
- Alla koncernbolag som är skyldiga att upprätta en dokumentation av internprissättningen ska fylla i blanketten. Även små och medelstora företag i koncernen ska fylla i blanketten om dokumentationsskyldighet uppstår för dem (BFL 14 a §). Läs mer om dokumentationsskyldigheten i Skatteförvaltningens detaljerade anvisning Dokumentation av internprissättning.
- Dokumentation av internprissättningen bifogas inte till skattedeklarationen. Skatteförvaltningen kan begära dokumentationen till exempel i samband med riskhantering eller någon annan åtgärd som anknyter till beskattningen.
- Skicka eventuella frågor om blanketten och andra internprissättningsärenden till e-postadressen siirtohinnoittelu@vero.fi. Använd också samma e-postadress för att skicka en kontaktbegäran till Skatteförvaltningens sakkunniga i internprissättningsärenden.
Blankett 5201r (Anmälan om omorganiseringar i en koncern)
- Moderbolaget för en koncern som är en storföretagskund ska lämna en anmälan i följande situationer:
- ett nytt samfund eller bolag som inte är ett ömsesidigt fastighetsaktiebolag eller ett bostadsaktiebolag fogas till koncernen
- ett samfund eller ett bolag upphör att höra till koncernen
- det inom koncernen sker en sådan företagsomstrukturering som avses i lagen om beskattning av inkomst av näringsverksamhet (med undantag för dotterbolagsfusioner och systerbolagsfusioner)
- ett samfund eller bolag som hör till en koncern blir ett ömsesidigt fastighetsbolag eller ett bostadsaktiebolag.
- Anmälan ska lämnas inom en månad efter att ändringen har skett.
Deklarationsdiskussion
Skatteförvaltningen erbjuder storföretag möjligheten till deklarationsdiskussion. I deklarationsdiskussionen har företaget möjlighet att ta upp sådana poster i deklarationen som kan lämna rum för tolkning eller som företaget behöver handledning för.
Diskussionen är frivillig och sker i regel på företagets initiativ. Företaget kan lämna in en begäran om diskussion i MinSkatt. Det lönar sig att be om en diskussion i god tid innan deklarationen lämnas in.
Exempel på teman som kan tas upp vid diskussionen:
- tillämpning av ränteavdragsbegränsning (t.ex. begreppet ränta i beskattningen)
- företagsförvärv eller internationella företagsomstruktureringar
- tillämpning av bassamfundslagen
- skillnader mellan bokslutet och beskattningsuträkningen som beror på tillämpning av IFRS-standarder
- poster som gäller aktiebaserade incitamentsystem
- betydande överlåtelser av egendom
- avdragsgilla kostnader i beskattningen som bokförts direkt mot eget kapital
- avräkning av källskatt om inkomstens karaktär lämnar rum för tolkning (t.ex. gränsdragning mellan royalty och rörelseinkomst)
- koncernavdrag
- tolkning av minimiskattelagen (andra pelaren)
- avdrag för forsknings- och utvecklingsverksamhet
Syftet är att effektivera verkställandet av beskattningen såväl ur företagets som ur Skatteförvaltningens synvinkel. Bland fördelarna kan nämnas snabbare utredning av ärenden som lämnar rum för tolkning. Behovet av eventuella tilläggsutredningar minskar också.
Skatteförvaltningens nyhetsbrev
Skatteförvaltningen har flera nyhetsbrev för olika kundgrupper. Teman som berör storföretag ingår i nyhetsbrevet för företag och bokföringsbyråer. I nyhetsbrevet kan man välja tema enligt intresse.