Minimiskatt för stora koncerner (OECD:s pelare 2)

AKTUELLT

Koncernenheten ska lämna uppgifter om minimiskatten elektroniskt i MinSkatt. Uppgifterna kan lämnas i MinSkatt från och med den 30 januari 2026. Läs mer: Aktuellt om minimibeskattningen av stora koncerner
Riksdagen har godkänt ändringarna i lagen om minimiskatt för stora koncerner
I och med ändringarna harmoniseras de inhemska bestämmelserna med de internationella anvisningar som har utarbetats under åren 2024–2025. Dessutom har Skatteförvaltningen möjlighet att meddela förhandsavgöranden som gäller minimiskatt. Företag kan ansöka om förhandsavgörande för räkenskapsperioder som har börjat den 1 januari 2024 eller därefter. Till lagen lades det också till en bestämmelse om kringgående av skatt, vilken hindrar sådana arrangemang vars syfte är att kringgå minimiskatt. Denna bestämmelse tillämpas på räkenskapsperioder som börjar den 1 januari 2027 och därefter.
- Regeringens proposition RP 196/2025 rd
- Läs mer om förhandsavgörande
En ny detaljerad skatteanvisning har publicerats: Minimibeskattning av stora koncerner - effektiv skattesats och tilläggsskatt
Riksdagen har godkänt en lagändring genom vilken den nyaste ändringen i handräckningsdirektivet genomförs. I och med ändringen blir det lättare att lämna uppgifter som gäller minimibeskattningen av internationella koncerner. Läs mer på finansministeriets webbplats.
OECD har publicerat en ny version av den internationella standarden om datainnehållet i tilläggsskatterapporten, GloBE Information Return (January 2025), samt ett XML-schema som används för att lämna rapporter och i informationsutbytet mellan myndigheter.
- Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy – GloBE Information Return (January 2025) | OECD
- GloBE Information Return (Pillar Two) XML Schema | OECD (Klicka på Download the XML Schema (ZIP))
Uppdaterad kommentar 2025: Consolidated Commentary to the Global Anti-Base Erosion Model Rules
- Den uppdaterade kommentaren innehåller bland annat en förteckning över skattejurisdiktioner. Genomförandet av skattejurisdiktionernas minimiskatteregler har ansetts vara kvalificerade regler i bedömningsförfarandet under övergångsperioden. I förteckningen anges också om den nationella tilläggsskatten för jurisdiktionen uppfyller villkoren för Safe harbour-regeln om kvalificerad nationell tilläggsskatt. Finlands regel om inkomstinkludering och den nationella tilläggsskatten har i bedömningsförfarandet ansetts vara en kvalificerad regel också i fråga om Safe harbour-regeln om nationell tilläggsskatt.
Vid behov kan du be om mera information per e-post: Minimivero(a)vero.fi

Allmänt om pelare 2

Från och med skatteåret 2024 omfattas stora koncerners överskjutande vinst av en minimiskatt på 15 % oberoende av i vilken stat koncernenheterna är belägna. Den faktiska skattenivån granskas per stat. Om den faktiska skattesatsen i den stat där någon av koncernenheterna är belägen är under 15 procent genomförs minimibeskattningen genom att ta ut tilläggsskatt. Tilläggsskatten uppbärs antingen som nationell tilläggsskatt i lågskatteländer (QDMTT), enligt regeln om inkomstinkludering i staten där moderbolaget är beläget (IIR) eller enligt regeln om kompensation för bortfall i skattebetalning i andra koncernenheter.

Läs mer on pelare 2

Rapportering

I en tilläggsskatterapport ska alla de uppgifter anges som behövs för att beräkna koncernens tilläggsskatt
En notifikation om den som lämnar tilläggsskatterapporten ska innehålla uppgifterna om den utländska koncernenhet som lämnar in tilläggsskatterapporten
I en tilläggsskattedeklaration ska den skattskyldige lämna de uppgifter som behövs för att påföra tilläggsskatt eller nationell tilläggsskatt i Finland.
För skatteåret 2024 ska rapporten, notifikationen och deklarationen lämnas senast den 30 juni 2026.

Läs mer om rapportering

Detaljerade anvisningar

Detaljerade anvisningar publiceras så snabbt som möjligt när de blivit färdiga.

Teman som ingår i Skatteförvaltningens anvisningshelhet

Minimibeskattning av stora koncerner

Beräkning av medräknade och justerade skatter

Särskilda situationer för fasta driftställen

Beräkning av effektiv skattesats och beräkning av tilläggsskatt

Identifiering av en koncern och allokering av intäkt till koncernenheterna

Förenklingsregler (safe harbours) och övergångsbestämmelsen för multinationella koncerner som är i den inledande fasen av sin internationella verksamhet och för storskaliga nationella koncerner

Beräkning av den justerade vinsten eller förlusten

Tillämpning av beskattningsregeln och allokering av tilläggsskatten

Deklarering och beskattningsförfarande i Finland

Andra länkar

Model GloBE rules

International tax reform: OECD/G20 Inclusive Framework on BEPS taking further steps on the implementation of the Two-Pillar Solution - OECD

Consolidated Commentary to the Global Anti-Base Erosion Model Rules

Agreed Administrative guidance

Safe Harbours and Penalty Relief

Illustrative Examples

GloBE Information Return

Rådets direktiv (EU) 2022/2523 om säkerställande av en global minimiskattenivå för multinationella koncerner och storskaliga nationella koncerner i unionen

Central Record of Legislation with Transitional Qualified Status