Minimiskatt för stora koncerner (OECD:s pelare 2)
AKTUELLT
-
OECD har publicerat ny administrativ vägledning som innehåller bland annat en förteckning över skattejurisdiktioner. Genomförandet av skattejurisdiktionernas minimiskatteregler har ansetts vara kvalificerade regler i bedömningsförfarandet under övergångsperioden. I förteckningen anges också om den nationella tilläggsskatten för jurisdiktionen uppfyller villkoren för Safe harbour-regeln om kvalificerad nationell tilläggsskatt. Finlands regel om inkomstinkludering och den nationella tilläggsskatten har i bedömningsförfarandet ansetts vara en kvalificerad regel också i fråga om Safe harbour-regeln om nationell tilläggsskatt.
-
OECD har publicerat en ny version av den internationella standarden om datainnehållet i tilläggsskatterapporten, GloBE Information Return (January 2025), samt ett XML-schema som används för att lämna rapporter och i informationsutbytet mellan myndigheter.
- OECD har publicerat nya preciserande anvisningar om hur modellreglerna ska tolkas: International tax reform: OECD/G20 Inclusive Framework on BEPS taking further steps on the implementation of the Two-Pillar Solution - OECD
- Alla OECD:s riktlinjer som publicerats före utgången av 2023 har lagts till i den uppdaterade kommentaren: Consolidated Commentary to the Global Anti-Base Erosion Model Rules
- Lagen om minimiskatt för stora koncerner (1308/2023) trädde i kraft 1.1.2024 och den tillämpas på räkenskapsperioder som börjar den 31 december 2023 eller senare.
- Vid behov kan du be om mera information per e-post: Minimivero(a)vero.fi
Allmänt om pelare 2
Från och med skatteåret 2024 omfattas stora koncerners överskjutande vinst av en minimiskatt på 15 % oberoende av i vilken stat koncernenheterna är belägna. Den faktiska skattenivån granskas per stat. Om den faktiska skattesatsen i den stat där någon av koncernenheterna är belägen är under 15 procent genomförs minimibeskattningen genom att ta ut tilläggsskatt. Tilläggsskatten uppbärs antingen som nationell tilläggsskatt i lågskatteländer (QDMTT), enligt regeln om inkomstinkludering i staten där moderbolaget är beläget (IIR) eller enligt regeln om kompensation för bortfall i skattebetalning i andra koncernenheter.
Rapportering
- I en tilläggsskatterapport ska alla de uppgifter anges som behövs för att beräkna koncernens tilläggsskatt
- En notifikation om den som lämnar tilläggsskatterapporten ska innehålla uppgifterna om den utländska koncernenhet som lämnar in tilläggsskatterapporten
- I en tilläggsskattedeklaration ska den skattskyldige lämna de uppgifter som behövs för att påföra tilläggsskatt eller nationell tilläggsskatt i Finland.
- För skatteåret 2024 ska rapporten, notifikationen och deklarationen lämnas senast den 30 juni 2026.
.
Detaljerade anvisningar
Detaljerade anvisningar publiceras så snabbt som möjligt när de blivit färdiga.
Teman som ingår i Skatteförvaltningens anvisningshelhet
- Minimibeskattning av stora koncerner
- Beräkning av medräknade och justerade skatter
- Identifiering av en koncern och allokering av inkomst till koncernenheter
- Beräkning av den justerade vinsten eller förlusten
- Beräkning av effektiv skattesats och beräkning av tilläggsskatt
- Tillämpning av beskattningsregeln och allokering av tilläggsskatten
- Specialsituationer för fasta driftställen
- Förenklingsregler (Safe Harbour)
- Deklarering och beskattningsförfarande i Finland
Andra länkar
- Model GloBE rules
- International tax reform: OECD/G20 Inclusive Framework on BEPS taking further steps on the implementation of the Two-Pillar Solution - OECD
- Consolidated Commentary to the Global Anti-Base Erosion Model Rules
- Agreed Administrative guidance
- Safe Harbours and Penalty Relief
- Illustrative Examples
- GloBE Information Return
- Rådets direktiv (EU) 2022/2523 om säkerställande av en global minimiskattenivå för multinationella koncerner och storskaliga nationella koncerner i unionen
- Central Record of Legislation with Transitional Qualified Status