Metsälahjavähennys
Jos olet saanut lahjana metsäomaisuutta, sinulla voi olla oikeus metsälahjavähennykseen. Vähennys tehdään metsätalouden pääomatulosta tuloverotuksessa.
Mitkä ovat vähennysoikeuden edellytykset?
Voit saada oikeuden metsälahjavähennykseen, jos nämä edellytykset täyttyvät:
- Olet saanut metsän lahjana 1.1.2017 tai sen jälkeen.
- Olet maksanut metsälahjasta lahjaveron.
- Kyseessä ei ole perintö- ja lahjaverotuksessa tarkoitettu yhteislahja.
- Lahjana saatuun metsään ei ole sovellettu perintö- ja lahjaverolain sukupolvenvaihdoshuojennusta.
- Lahjana saamasi metsä on pinta-alaltaan riittävän suuri.
Vähimmäispinta-ala määräytyy metsän sijaintikunnan mukaan.
- Selvitä oman metsäsi sijaintikunnan mukainen vähimmäispinta-ala Suomen Metsäkeskuksen laskurilla.
Vähimmäispinta-ala saadaan jakamalla 30 000 euroa metsän arvostamislain mukaisella hehtaariarvolla. Vähennysoikeuden piiriin pääsee myös aina, jos metsämaan pinta-ala on vähintään 100 hehtaaria, vaikka laskentakaava tuottaisikin suuremman pinta-alan.
Kuka voi saada vähennysoikeuden?
Metsälahjavähennykseen on oikeus vain henkilöillä, ei siis esim. osakeyhtiöillä tai yhteismetsillä. Vähennysoikeus voi muodostua myös silloin, kun saat lahjaksi osuuden metsästä ja harjoitat metsätaloutta verotusyhtymässä tai yhdessä puolisosi kanssa.
Vähennysoikeutta ei ole rajattu lahjan antajan lähiomaisiin. Myös muille kuin lähiomaisille (eli lahjaveroa 2. veroluokan mukaan maksaneille) voi muodostua vähennysoikeus, ja vähennyspohjaa kertyy tällöin vastaavasti enemmän.
Kuolinpesä voi vaatia metsälahjavähennystä vainajan kuolinvuoden verotuksessa, mutta ei enää kuolinvuotta seuraavana vuonna.
Miten vähennyspohja muodostuu?
Metsälahjavähennyspohja muodostuu maksamasi lahjaveron perusteella. Vähennyspohjaa laskettaessa otetaan huomioon vain lahjana saamasi metsämaa ja samalla saamasi joutomaa. Vähennyspohjaa ei siis muodostu siitä lahjaverosta, jonka olet maksanut metsätalouden kaluston, rakennusten tai niiden rakennuspaikkojen arvon perusteella, vaikka lahjat olisi saatu samalla lahjakirjalla.
Vähennysoikeus voi muodostua myös lahjanluonteisessa kaupassa maksamasi lahjaveron perusteella. Vähennyspohjaa laskettaessa huomioon otetaan tällöin vain lahjaa vastaava osa metsämaasta. Kaupaksi katsottavalta osalta sinulle muodostuu samalla oikeus metsävähennykseen.
Näin haet metsälahjavähennystä
Metsälahjavähennystä ei myönnetä automaattisesti, vaan sitä täytyy itse hakea. Hae metsälahjavähennystä esitäytetyn veroilmoituksen yhteydessä joko OmaVerossa tai lomakkeella 2L, Metsälahjavähennys. Vähennystä ei käsitellä lainkaan metsätalouden veroilmoituslomakkeella 2C.
Metsälahjavähennystä on haettava viimeistään ennen verovuoden verotuksesi päättymistä. Verotuksen päättymispäivä on henkilökohtainen ja näet sen OmaVerosta ja verotuspäätöksestäsi. Et voi hakea metsälahjavähennystä takautuvasti aiemmille verovuosille.
Käytä vähennyspohja metsälahjavähennyksiin viimeistään viidentenätoista verovuotena sen vuoden jälkeen, jona olet lahjan saanut.
Voit saada metsälahjavähennyksen vain, jos sinulla on ollut verovuonna riittävästi metsätalouden pääomatuloja. Metsälahjavähennys tehdään metsätalouden pääomatulosta, josta on ensin vähennetty yrittäjävähennys. Tämän määrän näet esitäytetystä veroilmoituksestasi kohdasta "Verovuoden metsätalouden pääomatulot yhteensä vähennettynä yrittäjävähennyksellä".
Jos puolisot tai yhtymän osakkaat harjoittavat yhdessä metsätaloutta, metsälahjavähennys tehdään heille omistusosuuksien perusteella jaettavasta metsätalouden puhtaasta pääomatulosta, josta on ensin tehty yrittäjävähennys.
Lue lisää lomakkeen 2L täyttöohjeesta.
Vähennyksen enimmäis- ja vähimmäismäärä
Verovuonna tehtävän metsälahjavähennyksen määrä voi olla enintään 50 prosenttia metsätalouden puhtaasta pääomatulosta ennen metsälahjavähennyksen tekemistä. Lisäksi verovuoden vähennyksen enimmäismäärä on 195 000 euroa, eikä verovuonna ja aiemmin tehtyjen vähennysten yhteismäärä saa ylittää vähennyspohjaa.
Verovuonna tehtävän vähennyksen on oltava vähintään 1 500 euroa.
Metsälahjavähennyksen käyttöön oikeuttavat metsätalouden pääomatulot voivat kertyä mistä tahansa omistamastasi metsästä ja myös joutomaalta.
Seuraamukset metsätilan luovutuksesta
Jos luovutat vähintään 10 prosenttia lahjana saamiesi metsäkiinteistöjen tai niiden osien yhteenlasketusta pinta-alasta ennen kuin 15 vuotta on kulunut lahjoituksesta, sinun täytyy tulouttaa tekemäsi metsälahjavähennykset. Tekemiesi metsälahjavähennysten yhteismäärä 20 prosentilla korotettuna lisätään luovutusvuoden metsätalouden pääomatuloosi tai metsätalouden tappiolliseen pääomatuloon.
Vähentämättä mahdollisesti jäänyttä metsälahjavähennystäsi et voi enää luovutuksen jälkeen vähentää.
Metsälahjavähennyksestä muodostuu valtiontukea
Metsälahjavähennyksestä muodostuu de minimis -perusteista eli vähämerkityksistä valtiontukea. Tuesta kerrotaan tarkemmin lomakkeella 2L ja sen täyttöohjeessa. Vähennyksestä muodostuvan tuen määrä on laskettu verotuspäätöksellesi.
Muistiinpanot
Selvitä veromuistiinpanoissasi
- metsälahjavähennyspohjan muodostuminen (metsästä maksettu lahjavero, metsän tuottoarvo ja niiden perusteella laskettu metsälahjavähennyspohja)
- kunakin verovuonna tehtävän vähennyksen perusteena oleva metsätalouden pääomatulon määrä
- verovuonna tehtävän metsälahjavähennyksen määrä ja sen jälkeen jäljelle jäävän käyttämättömän vähennyspohjan määrä.