Verohallinnon nimissä on lähetetty huijausviestejä. Lue lisää huijauksista.
Britannian ero EU:sta tuli täysimääräisesti voimaan 1.1.2021. EU:n ja Britannian välisessä erosopimuksessa sovittiin vuoden 2020 loppuun asti kestävästä siirtymäkaudesta. EU ja Britannia ovat solmineet myös kauppa- ja yhteistyösopimuksen.
Lue lisää EU:n ja Britannian välisestä suhteesta Euroopan komission verkkosivuilta
Erosopimuksella on turvattu Britanniassa asuville EU-kansalaisille ja EU-maissa asuville Britannian kansalaisille elinikäiset oleskelu-, työnteko- ja sosiaaliturvaoikeudet, jos he ovat asettuneet asumaan Britanniaan tai EU-maahan ennen vuotta 2021. Heidän asemansa ja oikeutensa on turvattu sellaisina kuin ne olivat vuoden 2020 lopussa keskeisen EU-lainsäädännön mukaan. Vapaa liikkuvuus ei koske kansalaisia, jotka ovat muuttaneet vuoden 2020 jälkeen. Myös heidän oikeuksiaan on rajoitettu.
Suomen ja Britannian välillä on voimassa tuloverotusta koskeva verosopimus. Britannian ero EU:sta ei vaikuta sopimuksen soveltamiseen, esimerkiksi Suomen ja Britannian välillä liikkuvien työntekijöiden palkkatulon verotukseen. Jos asut Suomessa ja lähdet Britanniaan lyhyelle työkomennukselle, palkkatuloasi verotetaan samalla tavoin kuin ennen eroa.
Joissain yksittäisissä tilanteissa verotukseen vaikuttaa kuitenkin se, saatko tietyn tulon EU- tai ETA-valtiosta vai sen ulkopuolelta tai liittyykö verovähennyksesi EU- tai ETA-valtiossa vai sen ulkopuolella syntyneeseen kuluun. Britannian EU-ero vaikuttaa 1.1.2021 alkaen seuraaviin tuloihin ja vähennyksiin:
Sairausvakuutusmaksut määrätään työntekijälle siinä valtiossa, joka on myöntänyt lähetetyn työntekijän A1-todistuksen, jos todistus on voimassa vuoden 2020 jälkeen.
Ennen 1.1.2021 myönnetyt A1-todistukset ovat voimassa siihen saakka kuin ne on myönnetty. Työnantaja tai työntekijä voi hakea todistusta myös takautuvasti Eläketurvakeskukselta. A1-todistus voi olla voimassa 1.1.2021 jälkeen, jos henkilön tilanteeseen voidaan soveltaa erosopimusta ja hänen rajat ylittävä työskentelytilanteensa jatkuu.
Uusiin, 1.1.2021 alkaneisiin Britanniaan suuntautuviin työkomennuksiin sovelletaan kauppa- ja yhteistyösopimusta. Britanniaan lähetetty työntekijä voi tietyin edellytyksin edelleen kuulua lähtömaansa sosiaaliturvaan 24 kuukauden työskentelyn ajan. Suomen sosiaaliturvaan kuuluminen edellyttää, että lähetetylle työntekijälle haetaan A1-todistus Eläketurvakeskukselta.
Lue lisää A1-todistuksen hakemisesta (etk.fi).
Vaikka asut ulkomailla, sinun on maksettava Suomesta saamastasi eläkkeestä Suomeen sairaanhoitomaksua. Tarkista sairaanhoitomaksu eläke- ja etuustuloista. Maksua ei peritä, jos saat Kelalta todistuksen siitä, että
Jos saat Suomesta eläkettä ja Suomi vastaa sairaanhoitosi kustannuksista, sinun pitää edelleen maksaa eläkkeestäsi sairaanhoitomaksua Suomeen. Merkitystä ei ole sillä, oletko asunut Britanniassa ennen vuotta 2021 vai oletko muuttanut vasta sen jälkeen.
Jos asut Suomessa ja saat eläkettä Britanniasta, tästä eläkkeestä määrätään sairaanhoitomaksu Suomessa. Lue lisää ohjeesta Eläketulojen verotus kansainvälisissä tilanteissa (luku 5.11).
Tavaroiden vapaa liikkuvuus Britannian ja EU:n välillä päättyi 31.12.2020. Erosopimukseen sisältyy Irlantia ja Pohjois-Irlantia koskeva pöytäkirja. Sen mukaan EU:n tavaroita koskevia arvonlisä- ja valmisteverosäännöksiä sovelletaan Pohjois-Irlantiin 1.1.2021 alkaen. Tämä tarkoittaa esimerkiksi sitä, että Pohjois-Irlannin ja EU-jäsenvaltioiden väliseen tavarakauppaan sovelletaan EU-tavarakaupan yhteisömyyntiä ja -hankintaa koskevia arvonlisäverosäännöksiä. Tavaran yhteisömyynnit ilmoitetaan arvonlisäveroilmoituksella.
Palveluiden myyntien arvonlisäverotuksessa Pohjois-Irlantia kohdellaan kuten EU:n ulkopuolista valtiota, sillä palveluiden myynnit eivät sisälly erosopimuksen pöytäkirjaan. Katso lisätietoa kohdasta palvelujen ulkomaankaupan myyntimaasäännökset.
Pohjois-Irlanti kuuluu valmisteverotuksen väliaikaisen verottomuuden järjestelmään. Väliaikaisesti verottomat yhdenmukaistetun valmisteveron alaiset tuotteet liikkuvat Pohjois-Irlannin ja muiden EU-maiden välillä EMCS järjestelmän valvonnassa.
Pöytäkirja on voimassa 31.12.2028 asti, jonka jälkeen pöytäkirjan soveltamisen jatkaminen edellyttää Pohjois-Irlannin edustajakokouksen hyväksyntää.
Lue lisää:
Irlantia ja Pohjois-Irlantia koskeva pöytäkirja, luku Mikä on suostumusmekanismi (europa.eu)
Outcome of the Democratic Consent Process in the Northern Ireland Assembly (gov.uk)
EU-maiden ja Pohjois-Irlannin välisessä tavarakaupan arvonlisäverotuksessa käytetään XI-alkuista arvonlisäverotunnistetta. Tunnistetta käytetään tavarakaupan lisäksi myös muun muassa arvonlisäveron palautusmenettelyssä.
Neuvoston direktiivi (EU) 2020/1756
Euroopan komission verkkosivut
Kaikki Britannian ja EU:n välillä liikkuvat tavarat on tulliselvitettävä. Jos yritys tuo tavaroita Britanniasta Suomeen, kyse on maahantuonnista. Lue lisää ohjeesta Maahantuonnin arvonlisäverotus.
Jos yritys myy tavaroita Suomesta Britanniaan, tavaran myyntiä käsitellään verottomana vientimyyntinä. Lue lisää ohjeesta Vientikaupan arvonlisäverotus.
Huom: Jos tuot tavaroita Britanniasta Suomeen tai viet tavaroita Britanniaan, varmista että yritykselläsi on 1.1.2021 alkaen tulliasioinnissa tarvittava yritystunnus eli EORI-numero. Voit hakea EORI-numeroa Tullista (tulli.fi).
Jos tavaran lähettäminen tai kuljettaminen Britannian ja EU-jäsenvaltion välillä alkoi ennen siirtymäkauden päättymistä, sovellettiin yhteisömyyntiä ja yhteisöhankintaa koskevia arvonlisäveron säännöksiä. Merkitystä ei ole sillä, milloin lähettäminen tai kuljettaminen on päättynyt.
Esimerkki: Yritys on Suomessa arvonlisäverovelvollinen. Se osti britannialaiselta kauppakumppanilta tavaran ja sai tältä yhteisökauppalaskun, joka on päivätty 30.12.2020. Tavaran kuljetus alkoi Britanniasta 31.12.2020, mutta tavara saapui Suomeen tammikuussa 2021. Koska tavaran kuljetus Britanniasta alkoi ennen siirtymäajan päättymistä, toimitus käsiteltiin yhteisöhankintana Suomessa.
Arvonlisäverotus EU-tavarakaupassa
Tavaroiden yhteisömyynnit ilmoitetaan arvonlisäveroilmoituksella. Sen lisäksi on annettava arvonlisäveron yhteenvetoilmoitus. Tavaran yhteisömyynti kohdistetaan yleensä tavaran toimituskuukautta seuraavalle kalenterikuukaudelle. Jos ostajalle on annettu toimitetusta tavarasta lasku toimituskuukautena, myynti kohdistetaan toimituskuukaudelle.
Jos myyjä toimitti tavaran esimerkiksi joulukuussa 2020, mutta antoi laskun joko ennakkolaskuna tai vasta tammikuussa, yhteisömyynti olisi tullut kohdistaa kuukaudelta 1/2021 annettavalle ilmoitukselle. Koska yhteenvetoilmoituksen tietoja välitettiin Britanniaan viimeisen kerran joulukuulta 2020, Verohallinto suositteli, että yhteisömyynti Britanniaan kohdistettaisiin poikkeuksellisesti kuukaudelle 12/2020.
Vuoden 2020 yhteenvetoilmoituksen tietoja Britanniaan (maatunnus GB) voi korjata OmaVerossa vielä vuoden 2026 loppuun asti. Koska tietoja ei enää välitetä Britanniaan, ota yhteyttä myös suoraan Britannian veroviranomaisiin (Gov.uk). Arvonlisäveroilmoituksen tietoja ei voi enää korjata.
Arvonlisäveron yhteenvetoilmoituksella ilmoitetaan tavaramyynnit ja kolmikantakauppa Pohjois-Irlantiin XI-alkuisella arvonlisäverotunnisteella. Palvelumyyntiä Pohjois-Irlantiin ei voi ilmoittaa. Yhteenvetoilmoituksen on voinut antaa ensimmäisen kerran kohdekuukaudelle 1/2021.
Palveluiden myynti Britanniaan on myyntiä EU:n ulkopuoliseen maahan eli niin sanottuun kolmanteen maahan. Myynti verotetaan arvonlisäverolain myyntimaasäännösten mukaan. Jos palvelu on myyntimaasäännösten mukaan myyty Britanniassa eli EU:n ulkopuolella, arvonlisäverotus täytyy selvittää Britanniasta.
Ilmoita palvelujen myynti EU:n ulkopuolelle arvonlisäveroilmoituksella kohdassa "0-verokannan alainen liikevaihto".
Lue lisää:
Palvelujen ulkomaankaupan arvonlisäverotus
Value added tax (VAT) - Services: Tietoa palvelukaupan arvonlisäverotuksesta (komission tiedote)
Kysymys:
Jos brittiläinen yritys haluaa vapaaehtoisesti hakeutua arvonlisäverovelvolliseksi Suomessa täällä harjoittamastaan liiketoiminnasta, täytyykö yrityksen nimetä Suomessa edustaja (arvonlisäverolaki 173 a §)?
Vastaus:
Kyllä täytyy (Vastaus korjattu 19.5.2021, tulkintaa muutettu).
Lisätietoa: Ulkomaalaisen rekisteröinti arvonlisäverovelvolliseksi Suomessa
Britannialaisten kauppakumppanien VAT-numeroiden (GB-alkuiset) voimassaoloa ei voi 1.1.2021 alkaen enää tarkistaa.
Voit tarkistaa pohjois-irlantilaisten kauppakumppaneiden VAT-numeroiden (XI-alkuiset) voimassaolon 1.1.2021 alkaen seuraavilla tavoilla:
Yrityksen pitää pystyä tarvittaessa kirjanpidon perusteella osoittamaan, että yrityksellä on ollut oikeus verottomaan yhteisömyyntiin Britanniaan tai että yritys on tehnyt yhteisöhankinnan Britanniasta ennen vuotta 2021. Tämä koskee myös kaikkia muita luovutuksia, jotka yritys on tehnyt Britanniaan tai Britanniasta ennen vuotta 2021.
Voit hakea arvonlisäveron palautusta OmaVerossa Pohjois-Irlannissa tehdyistä tavarahankinnoista. Pohjois-Irlantia koskeva siirtymäaika päättyy 31.12.2028.
Muista Britanniassa ja Pohjois-Irlannissa tehdyistä hankinnoista ei voi tehdä palautushakemusta sähköisesti. Ota yhteyttä Britannian veroviranomaiseen (Gov.uk), jotta saat ohjeet arvonlisäveron palauttamista varten.
Arvonlisäveron palautus suomalaiselle elinkeinonharjoittajalle
Pohjois-Irlantilainen yritys voi hakea arvonlisäveron palautusta Suomesta tehdyistä tavarahankinnoista sähköisesti oman maansa verohallinnon ylläpitämässä verkkopalvelussa. Pohjois-Irlantia koskeva siirtymäaika päättyy 31.12.2028.
Britannialainen yritys voi hakea arvonlisäveron palautusta Suomessa tehdyistä hankinnoista lomakkeella 9550. Myös Pohjois-Irlantilainen yritys hakee palautusta tällä lomakkeella silloin, kun Suomesta tehdyt hankinnat koskevat palveluita.
Hakemus arvonlisäveron palauttamiseksi ulkomaalaiselle elinkeinonharjoittajalle (9550)
Lisätietoa: Arvonlisäveron palauttaminen EU:n ulkopuolelle sijoittautuneelle elinkeinonharjoittajalle
Arvonlisäveron erityisjärjestelmässä ei voi enää ilmoittaa Britanniassa tapahtuvia myyntejä, vaan ne on ilmoitettava ja maksettava suoraan Britanniaan. Tarkempia ohjeita saat Britannian veroviranomaiselta.
Koska Britannia ei ole enää tunnistamisjäsenvaltio ja korjaamisen määräaika on päättynyt, erityisjärjestelmässä annettuja ilmoituksia Suomessa tapahtuneista myynneistä ei voi korjata.
Lue lisää: Mikä on arvonlisäveron erityisjärjestelmä?
Koska Britannia ei EU-eron jälkeen toimi EU:n sisämarkkinoilla, Britannia ei kuulu enää väliaikaiseen verottomuusjärjestelmään.
Jos yrityksellä on yhdenmukaistetun valmisteveron alaisten tuotteiden vastaanottoja Britanniasta Suomeen, tuotteille tehdään tuontitullaus Tullin ohjeistamalla tavalla.
Tämän jälkeen tuotteista joko maksetaan valmistevero tai ne ilmoitetaan EMCS-järjestelmässä väliaikaiseen verottomuusjärjestelmään.
Britanniaan lähetettävät yhdenmukaistetun valmisteveron alaiset tuotteet ilmoitetaan EMCS-järjestelmässä vienteinä. Sen jälkeen on tehtävä vientiä koskevat tulli-ilmoitukset Tullin ohjeistamalla tavalla.
Lisätietoja EMCS-järjestelmästä
Palvelussa voi tarkistaa valmisteverolupien voimassaolon ja luvan tuotetiedot. Britannialaisten kauppakumppaneiden tietoja ei voi 1.1.2021 alkaen enää tarkistaa.
Britannia on eronnut Euroopan unionista, eikä se ole myöskään Euroopan talousalueen (ETA) jäsenmaa. Sen vuoksi verolainsäädäntö, jossa verokohtelu perustuu muun kuin kotimaisen yhtiön asuinvaltion EU- tai ETA-jäsenyyteen, ei sovellu Britanniasta saataviin tai Britanniaan maksettaviin suorituksiin tai sellaisiin yritysjärjestelyihin, joissa on osallisina yhtiöitä, joiden asuinvaltio on Britannia. Suomen ja Britannian välinen tuloverotusta koskeva verosopimus kuitenkin lieventää Britannian EU-eron vaikutuksia.
Osingot, joita suomalaiset yhteisöt saavat EU- tai ETA-maissa asuvilta yhtiöiltä, ovat tietyin edellytyksin verovapaita. Koska Britannia ei ole EU- eikä ETA-maa, suomalaisen yrityksen Britanniasta saamat osingot eivät ole verovapaita Suomen sisäisen verolainsäädännön perusteella.
Verosopimuksen mukaisesti osingot vapautetaan Suomen verosta, jos osingonsaajan välittömässä hallinnassa on vähintään 10 % osinkoa jakavan yhtiön äänimäärästä. Verosopimuksen vuoksi Britannian EU-ero ei vaikuta osinkojen, korkojen ja rojaltien verottamiseen tulojen lähdevaltiossa.
Elinkeinotulon verottamisesta annetun lain (EVL) yritysjärjestelydirektiiviin perustuvia säännöksiä (EVL 52 a–52 f §) sovelletaan tietyin edellytyksin yritysjärjestelyihin, joissa jonkin osapuolen kotipaikka on muussa EU- tai ETA-maassa kuin Suomessa. Nämä säännökset eivät siis lähtökohtaisesti sovellu järjestelyihin, joissa on osapuolina yhtiöitä, joiden kotipaikka on Britanniassa.
Verovelvollinen voi hakea keskinäisen sopimusmenettelyn aloittamista tilanteissa, joissa on kyse verosopimuksen määräysten vastaisesta verotuksesta. Keskinäinen sopimusmenettely on mahdollista EU:n riitojenratkaisudirektiivin mukaisessa menettelyssä, verosopimuksen mukaisessa menettelyssä sekä siirtohinnoitteluun ja kiinteän toimipaikan tulon allokointiin liittyvissä asioissa myös EU:n arbitraatioyleissopimuksen mukaisessa menettelyssä. Vuodesta 2021 alkaen vain verosopimuksen mukainen menettely on mahdollinen tilanteissa, joissa toinen valtio on Britannia.
Britannian ero EU:sta ei vaikuta Britanniasta Suomeen tuotavien ajoneuvojen autoverotukseen.
Tietoa autoverosta henkilöasiakkaille
Tietoa autoverosta yritysasiakkaille
Jos tuot ajoneuvon Britanniasta Suomeen, katso lisätietoa tämän sivun kohdasta Tavarakaupan verotuksen ja ilmoittamisen muutokset.
Lisätietoa tulliselvityksestä:
Britanniaan sijoittautunutta vakuutuksenantajaa ei pidetä vakuutusmaksuverolaissa tarkoitettuna Suomessa vakuutustoimintaa harjoittavana toimijana (laki eräistä vakuutusmaksuista suoritettavista veroista). Tämä koskee vakuutuksia, jotka Britanniaan sijoittautunut vakuutuksenantaja on myöntänyt 1.1.2021 jälkeen. Jos vakuutuksenottaja on ottanut Suomessa vakuutusmaksuveron alaisen vakuutuksen Britanniaan sijoittautuneelta vakuutuksenantajalta 1.1.2021 tai sen jälkeen, vakuutuksenottaja on verovelvollinen.
Jos vakuutusyhtiöllä on Britanniassa kotipaikka, se voi perustaa Suomeen sivuliikkeen. Silloin sivuliike on vakuutuksenantajana verovelvollinen Suomessa veronalaisista vakuutuksista. Sivuliike tarvitsee Finanssivalvonnan myöntämän toimiluvan, ennen kuin yhtiö voi harjoittaa Suomessa vakuutustoimintaa.
Lisätietoa Euroopan komission verkkosivuilla:
Komission tiedote (9.7.2020, pdf)
Market Access Database: Tietoa kaupankäynnistä kolmansien maiden kanssa (englanniksi)
Britannian viranomaiset
Puhelinpalvelumme on avoinna ma−pe 9−16