Veroilmoituksen täyttöohje – asunto- ja kiinteistöyhteisö

Tässä täyttöohjeessa kerrotaan, mitä tietoja asunto-osakeyhtiöiden, keskinäisten kiinteistöosakeyhtiöiden ja asunto-osuuskuntien pitää antaa tuloveroilmoituksessa eli veroilmoituksessa 4. Voit käyttää ohjetta vuoden 2021 ja 2022 ilmoituksen tekemiseen. 

Täytä veroilmoituksesta ja liitelomakkeista kaikki ne kohdat, jotka koskevat edustamaasi yhteisöä. Täytä veroilmoitus ja sen liitteet huolellisesti, niin ilmoituksen käsittely nopeutuu ja yhteisö saa oikeansisältöisen verotuspäätöksen. Ilmoita euromäärät aina sentin tarkkuudella.

Taustatiedot

OmaVerossa voit tarkistaa neljään kysymykseen vastaamalla, pitääkö yhteisön antaa veroilmoitus. Jos ilmoitus pitää antaa, pääset täyttämään sen OmaVeron seuraavassa vaiheessa. Verohallinto voi kuitenkin erikseen pyytää veroilmoitusta, vaikka vastaustesi perusteella ilmoitusta ei tarvitsisi antaa. Katso missä tilanteissa veroilmoitus pitää antaa.

Perustiedot

Asiakastiedot

Jos ilmoitat OmaVerossa, tilikautta ei tarvitse erikseen merkitä.

Jos ilmoitat muulla tavoin, merkitse tähän kohtaan yhteisön tilikausi.

Jos yhteisö muuttaa tilikautta, ilmoita siitä erikseen ytj.fi:ssä muutosilmoituksella Y4. Jos tilikauden päättymisaikaa siirtyy myöhäisemmäksi, ilmoita siitä 2 kuukautta ennen sitä päivää, jona tilikausi olisi aiempien sääntöjen mukaan päättynyt.

Jos tilikauden päättymistä aikaistetaan, tee ilmoitus viimeistään 2 kuukautta ennen tilikauden uutta päättymispäivää.

Ilmoita tilikauden muutos YTJ-palvelussa.

Lisätietojen antajan yhteystiedot

Ilmoita sen henkilön nimi ja puhelinnumero, joka tarvittaessa antaa Verohallinnolle lisätietoja.

OmaVerossa voit valita tähän myös yhteystiedot, jotka on tallennettu OmaVerossa yhtiön omiin tietoihin.

Omistusmuutos

Ilmoita omistusmuutos aina, jos yhteisön osakkeista tai osuuksista yli puolet on vaihtanut omistajaa yhden verovuoden aikana tai vaiheittain usean vuoden aikana.

Yhtiö ei voi vähentää aikaisempien vuosien tappioita, jos yhtiön osakkeista tai osuuksista yli puolet on vaihtanut omistajaa tappiovuoden aikana tai sen jälkeen muuten kuin perinnön tai testamentin kautta.

Jos yli puolet osakkeista tai osuuksista on vaihtanut omistajaa kuluneen verovuoden aikana, täytä verovuosi tähän.

Merkitse verovuosi myös siinä tapauksessa, että yhtiön osakkeista yli puolet on vaihtanut omistajaa vaiheittain viimeisten 10 vuoden aikana tai yhtiössä on tapahtunut välillisiä omistajanvaihdoksia. Merkitse silloin verovuodeksi se vuosi, jonka aikana vaiheittaisten omistajavaihdosten yhteisvaikutus ylitti puolet yhtiön osakkeista. Verohallinnolle kertaalleen ilmoitettua verovuotta ei tarvitse ilmoittaa enää toistamiseen. Omistajanvaihdosten vuoksi yhtiö ei voi vähentää verotuksessa sellaisia tappioita, jotka ovat syntyneet sinä vuonna tai aiemmin. Anna vapaamuotoisella liitteellä selvitys vaiheittaisesta omistusmuutoksesta ja vaihtumisajoista.

Yhteisön päätös voitonjaosta

Ilmoita tiedot vain, jos osinkoa jaetaan.

Valitse OmaVerossa vastaus "Kyllä". Valinnan jälkeen täytettäväksi avautuu erittely jaettavista osingoista ja ylijäämistä sekä varallisuuslaskelma.

Jaettavat osingot ja ylijäämät

Ilmoita tiedot, jos yhteisö on päättänyt jakaa osinkoa. Valitse OmaVerossa Lisää uusi, niin pääset antamaan erittelyn varojen jaosta.

Päätösasiakirjaa eli yhtiökokouksen pöytäkirjaa tai sitä vastaavaa selvitystä ei tarvitse liittää veroilmoitukseen, jos päätös varsinaisesta osingonjaosta tilikaudelta on tehty ennen kuin annat veroilmoituksen ja ilmoitat tiedot siinä.

Jos osingonjakopäätös tai päätös lisäosingon jakamisesta verovuodelta tehdään vasta, kun olet jo antanut veroilmoituksen, vahvistus päätöksestä pitää toimittaa Verohallinnolle. Lähetä Verohallinnolle ote yhtiökokouksen pöytäkirjasta (tai sitä vastaavasta osakkeenomistajien yksimielisestä päätöksestä) kuukauden kuluessa päätöksestä. Voit antaa päätösasiakirjan liitteenä OmaVerossa, vaikka olisit jo lähettänyt veroilmoituksen. Voit kuitenkin palauttaa päätöksen myös postitse. Lähetä se osoitteeseen

Verohallinto
Yhteisölomakkeiden optinen lukupalvelu
PL 200
00052 VERO

Jos yhtiö jakaa niin sanottua väliosinkoa tai osinkoa viimeistä edeltävältä tilikaudelta, osingonjaosta pitää aina antaa erillinen selvitys:

  • Jos päätös tällaisesta osingonjaosta on tehty ennen kuin annat veroilmoituksen, liitä veroilmoitukseen ote yhtiökokouksen pöytäkirjasta ja tarvittaessa vapaamuotoinen lisäselvitys. 
  • Jos päätös tehdään vasta sen jälkeen, kun olet antanut veroilmoituksen, toimita päätöksen jälkeen Verohallinnolle ote yhtiökokouksen pöytäkirjasta. Lähetä se sähköisesti tai palauta se edellä mainittuun osoitteeseen.

Jos osinkoa ei jaeta, yhtiökokouksen pöytäkirjaa ei tarvitse liittää veroilmoitukseen eikä lähettää Verohallintoon.

Jos yhtiö on päättänyt jakaa ilmoituksen tilikaudelta osinkoa (ns. varsinainen osingonjako) tai osuuspääoman korkoa, merkitse osinko tai korko tähän.

Älä merkitse muita osinkoja tähän kohtaan, vaan anna näistä osingoista selvitys vapaamuotoisella liitteellä:

  • osinko, joka on jaettu meneillään olevalta tilikaudelta (ns. väliosinko)
  • osinko, joka on jaettu viimeistä edeltävältä tilikaudelta, mutta uutta tilinpäätöstä ei ole vielä vahvistettu ja tilintarkastettu.

Verotuksessa nämäkin osingot katsotaan jaetuksi viimeksi päättyneeltä tilikaudelta.

Älä ilmoita tässä kohdassa myöskään työperäisiä osinkoja eli osinkoja, jotka katsotaan verotuksessa kokonaan saajansa ansiotuloiksi. Tuloverolain (33 b §:n 3 momentti) mukaan muusta kuin julkisesti noteeratusta yhtiöstä maksettu osinko on ansiotuloa, jos osingon jakoperusteena on osingonsaajan tai tämän intressipiiriin kuuluvan henkilön (esimerkiksi lähisukulaisen) työpanos. Lue lisää ohjeesta Työpanokseen perustuvan osingon verotus.

Merkitse tähän päivä, jolloin yhtiökokous teki päätöksen varsinaisesta osingonjaosta (tai osakkeenomistajat tekivät siitä yhteisen kirjallisen päätöksen).

Merkitse tähän päivä, josta lähtien varsinainen osinko on ollut nostettavissa.

Muista antaa osingoista myös vuosi-ilmoitus. Anna vuosi-ilmoitus lomakkeella 7812 (Vuosi-ilmoitus osingoista).

Varallisuuslaskelma

Ilmoita tiedot yhteisön varoista ja veloista vain, jos yhteisö jakaa tilikaudelta osinkoa. Tietojen perusteella lasketaan yhteisön nettovarallisuus ja osakkeen vertailuarvo.

Jos yhtiön ei tarvitse täyttää varallisuuslaskelman tietoja, myöskään liitelomakkeita 18 tai 8A ei tarvitse täyttää. 

Käyttöomaisuus ja muut pitkäaikaiset sijoitukset

Merkitse aineettomien oikeuksien (esimerkiksi patenttien, tekijänoikeuksien ja tavaramerkkioikeuksien) summa sekä ne pitkävaikutteiset menot, joilla on varallisuusarvoa.

Pitkävaikutteisista menoista varoihin luetaan esimerkiksi sellaiset menot, jotka täytyy EVL:n mukaan aktivoida. Tällaisia EVL 24 §:ssä tarkoitettuja menoja ovat muun muassa vuokrahuoneistojen perusparannusmenot ja liikearvon hankintameno. Lisäksi oikeuskäytännössä on katsottu, että muun muassa kehittämismenoilla voi olla varallisuusarvoa.

Kiinteistöt, rakennukset ja rakennelmat

Merkitse käyttöomaisuuteen kuuluvien kiinteistöjen, rakennusten ja rakennelmien hankintameno, jota ei ole poistettu tuloverotuksessa. Kiinteistöön kuuluvat maapohja ja sillä olevat rakennukset. Ilmoita hankintameno ilman arvonkorotuksia.

Tuloverotuksessa poistamaton hankintameno tarkoittaa määrää, joka hankintamenosta on jäljellä, kun siitä on vähennetty verotuksessa hyväksytyt poistot.

  • Jos rakennuksen tai rakennelman tasearvona on hankintameno, josta on vähennetty suunnitelman mukaiset poistot, oikaise tasearvoa suunnitelman mukaisen poiston ja verotuksessa hyväksytyn poiston poistoerolla.
  • Jos hankintamenoa on katettu jälleenhankintavarauksella tai muulla varauksella, poistamaton hankintameno tarkoittaa tuloverotuksessa sitä hankintamenoa, joka jää jäljelle, kun hankintamenosta vähennetään varaus.

Merkitse kiinteistön, rakennuksen tai rakennelman vertailuarvo. Kiinteistön vertailuarvona käytetään vuoden 2022 verotusarvoa, mutta jos yhtiön tilikausi päättyy viimeistään 30.9.2022, vertailuarvona käytetään vuoden 2021 verotusarvoa.

Merkitse käyttöomaisuuteen kuuluvien kiinteistöjen, rakennusten ja rakennelmien yhteen laskettu arvo.

Erittele kiinteistöjen tiedot lomakkeella 18. Kun ilmoitat tiedot OmaVerossa, palvelu ohjaa täyttämään tarvittavat tiedot. 

Arvona käytetään joko verotuksessa poistamatta olevaa hankintamenoa (eli lomakkeen 62 kohdassa 7 ilmoitettua rakennuksen hankintamenon ja maapohjan hankintamenon yhteismäärää) tai vertailuarvoa (eli verotusarvoa) sen mukaan, kumpi näistä on suurempi.

Tee vertailu jokaisesta kiinteistöstä erikseen.

Arvopaperit

Merkitse yhteisön omistamien arvopapereiden yhteenlaskettu hankintameno, jota ei ole poistettu tuloverotuksessa.

Merkitse arvopapereiden yhteenlaskettu vertailuarvo. Ilmoita tässä vain käyttöomaisuuteen kuuluvat arvopaperit.

Noteeraamattomien osakkeiden vertailuarvona käytetään yleensä verovuodelle 2022 vahvistettua vertailuarvoa. Jos yhtiön tilikausi kuitenkin päättyy viimeistään 30.9.2022, vertailussa käytetään vuoden 2021 vertailuarvoa. Noteeraamattoman osakkeen vertailuarvo on ilmoitettu kohdeyhtiön verotuspäätöksessä.

Pörssiosakkeiden vertailuarvo on 70 % osakkeen päätöskurssista yhtiön tilikauden päättymispäivänä.

Sijoitusrahasto-osuuksien vertailuarvo on 70 % vuoden lopun käyvästä arvosta.

Erittele arvopaperit, laske niiden yhteinen arvo ja tee vertailu lomakkeella 8A, Luettelo yhteisön omistamista arvopapereista ja arvo-osuuksista. OmaVerossa pääset täyttämään lomakkeen 8A, kun merkitset ensin luvun kohtaan Tuloverotuksessa poistamaton hankintameno yhteensä tai kohtaan Vertailuarvo.

Kun täytät lomakkeen 8A tietoja, merkitse Arvopaperit-kohtaan joko tuloverotuksessa poistamaton hankintameno tai vertailuarvo, sen mukaan, kumpi luvuista on suurempi.

Täyttöohjeesta saat apua erittelyn täyttämiseen:

Muut varat

Merkitse koneiden ja kaluston sekä mahdollisen muun käyttöomaisuuden tuloverotuksessa poistamaton hankintameno.

Merkitse muut pitkäaikaiset sijoitukset. Nämä arvostetaan käyttöomaisuuden arvostamisperusteiden mukaan (ks. edellä tuloverotuksessa poistamaton hankintameno ja vertailuarvo nettovarallisuuslaskennassa).

Ilmoita rahoitusomaisuuteen kuuluvat rahat ja saamiset.

Merkitse rahoitusomaisuuteen kuuluvien saamisten arvoksi nimellisarvo, josta on tehty mahdollinen arvonalentumisvähennys (EVL 17 §). Muun rahoitusomaisuuden arvona pidetään hankintamenoa.

Rahoitusomaisuuteen kuuluvien arvopapereiden arvona käytetään joko tuloverotuksessa poistamatonta hankintamenoa tai vertailuarvoa. Tee vertailu lomakkeeseen 8A Luettelo yhteisön omistamista arvopapereista ja arvo-osuuksista.

Edellä ilmoittamiesi varojen summa. OmaVero laskee tämän automaattisesti. Jos ilmoitat paperilomakkeella, laske itse yhteen varallisuuslaskelmassa ilmoittamasi varat ja merkitse summa tähän. 

Velat

Merkitse tähän yhteisön lyhytaikainen ja pitkäaikainen vieras pääoma.

Merkitse velan arvoksi sen nimellisarvo. Jos velka on sidottu indeksiin tai muuhun vertailuperusteeseen, merkitse tähän muuttuneen vertailuperusteen mukainen arvo.

Huomaa, että myös muun muassa seuraavat erät ovat velkaa:

  • pääomalaina silloin, kun se on taloudelliselta luonteeltaan vierasta pääomaa
  • tilikaudelle suoriteperusteisesti kirjatut verot.

Sen sijaan laskennallisia verovelkoja ei oteta huomioon, joten älä laske niitä tähän (ks. kirjanpitolaki luku 5, 18 §).

Nettovarallisuus

OmaVero laskee nettovarallisuuden ilmoittamiesi varojen ja velkojen perusteella.

Jos ilmoitat muualla kuin OmaVerossa, vähennä varojen yhteismäärästä velkojen yhteismäärä. Jos lopputulos on positiivinen, merkitse se tähän.

Nettovarallisuutta käytetään, kun lasketaan osakkeen matemaattista arvoa ja vertailuarvoa.

OmaVero laskee nettovarallisuuden ilmoittamiesi varojen ja velkojen perusteella.

Jos ilmoitat muualla kuin OmaVerossa, vähennä varojen yhteismäärästä velkojen yhteismäärä. Jos lopputulos on negatiivinen, merkitse se tähän ilman miinusmerkkiä. 

Osakkeen matemaattinen arvo vuodelle 2023 lasketaan niin, että nettovarallisuus jaetaan yhtiön ulkopuolisessa omistuksessa olevien osakkeiden lukumäärällä. Lukumäärässä ei oteta huomioon yhtiön lunastamia tai hankkimia, yhtiön hallussa olevia omia osakkeita.

Osakkeen matemaattista arvoa käytetään, kun osakkaiden vuonna 2023 saama osinko jaetaan pääomatulo-osinkoon ja ansiotulo-osinkoon.

Myös osakkeen vertailuarvo vuodelle 2023 lasketaan yhtiön nettovarallisuuden perusteella.

Nettovarallisuudesta vähennetään tilikaudelta 2022 jaettavaksi päätetty osinko ja huomioon otetaan tilikauden päättymisen jälkeenkin tapahtuneet olosuhteiden muutokset. Tällaisia muutoksia ovat esimerkiksi osakkeiden lukumäärän ja nimellisarvon muutokset sekä yhtiön sulautuminen tai jakautuminen.

Tuotot ja kulut

Asunto- ja kiinteistöyhteisöjen toiminta on yleensä henkilökohtaiseen tulolähteeseen kuuluvaa toimintaa, ja sitä verotetaan tuloverolain mukaan.

Älä vähennä aiempien verovuosien tappiota verotettavasta tulostaLue lisää tappioiden vähentämisestä.

Jos yhteisöllä on elinkeinotoimintaa tai maataloustoimintaa eli sellaista toimintaa, joka ei kuulu henkilökohtaiseen tulolähteeseen, erittele nämä toiminnat omilla lomakkeillaan:

  • Elinkeinotoiminta: täytä lomake 6B. Näitä tietoja ei voi täyttää suoraan OmaVerossa. Anna tiedot erillisellä lomakkeella ja liitä se OmaVeron kohdassa liitteet. Valitse liitetyypiksi Muu liite.
  • Maataloustoiminta: ilmoita tiedot OmaVerossa erittelyllä, joka on veroilmoituksen vaiheessa Tuloverolaskelma. Vaihtoehtoisesti voit liittää veroilmoitukseen lomakkeen 7M (Erittely yhteisön maatalouden tuloksesta). 

Merkitse Tuotot ja kulut -osan Verotus-sarakkeeseen veronalaiset tuotot ja verotuksessa vähennyskelpoiset kulut. Kirjanpito-sarakkeeseen merkitään tuloslaskelman mukaiset tuotto- ja kuluerät, jotka saattavat erota verotuksessa huomioon otettavista määristä.

Täytä sekä Kirjanpito-sarake että Verotus-sarake, vaikka luvut olisivat yhtä suuret.

Merkitse kirjanpidon mukaiset kiinteistön tuotot.

Merkitse kirjanpidon mukaiset kiinteistön hoitokulut yhteensä.

Ilmoita Kirjanpito-sarakkeessa suunnitelman mukaiset poistot ja poistoeron muutokset, jotka rasittavat kirjanpidossa tulosta.

Ilmoita Verotus-sarakkeessa vähennyskelpoinen osuus eli elinkeinoverolain mukaiset poistot, lisäpoistot ja mahdolliset veronhuojennuspoistot. 

  • Sisällytä tähän myös mahdolliset hyllypoistot eli aikaisempina vuosina tehdyt poistot, joita ei ole vähennetty verotuksessa ja jotka yhteisö haluaa vähentää tänä vuonna.
  • Erittele aikaisempina vuosina hyväksymättä tai vähentämättä jätetyt poistot lomakkeella 12A. Täytä erittely myös sellaiselta vuodelta, jona uutta hyllypoistoa muodostetaan.

Poistoilla tarkoitetaan verotuksessa vähennettäviä poistoja (EVL 24, 30–34 ja 36–41 §) Lue lisää kertapoistoista tai kulujen jaksottamisesta eri vuosille.

Jos ilmoitat OmaVerossa, merkitse ensin poistot Kirjanpito-sarakkeeseen ja Verotus-sarakkeeseen. Sen jälkeen pääset antamaan tarkemman erittelyn. 

Jos ilmoitat muulla tavoin kuin OmaVerossa, erittele poistot lomakkeella 62.

  • Ilmoita Kirjanpito-sarakkeessa suunnitelman mukainen poistojen ja poistoeron muutosten yhteismäärä. Saat tiedot lomakkeen 62 perusteella.
  • Ilmoita Verotus-sarakkeessa vähennyskelpoinen osuus eli lomakkeella 62 ilmoittamiesi poistojen yhteissumma. Saat yhteissumman laskemalla yhteen lomakkeen osien A, B, C, D, E ja F säännönmukaiset poistot, lisäpoistot ja mahdolliset veronhuojennuspoistot. 

Jos ilmoitat ainoastaan elinkeinotoimintaa, muista antaa lomakkeet 62 ja 12A veroilmoituksen liitteenä.

Täyttöohjeesta saat apua tietojen täyttämiseen:

Merkitse Kirjanpito-sarakkeeseen rahoitustuottojen yhteissumma kirjanpidon mukaisena.

Merkitse Verotus-sarakkeeseen rahoitustuottojen veronalainen osuus. Huomioi esimerkiksi osinkojen verovapaa osuus. Jos summa sisältää osinkoja, erittele tiedot lomakkeessa 73.

Merkitse Kirjanpito-sarakkeeseen rahoituskulujen yhteissumma kirjanpidon mukaisena.

Merkitse Verotus-sarakkeeseen rahoituskulujen vähennyskelpoinen osuus. Huomioi rahoituskulut, joita ei voi vähentää verotuksessa: esimerkiksi nettokorkomenoista voi vähentää vain osan, jos nettokorkomenojen määrä on yli 500 000 euroa (EVL 18 a §).

Anna nettokorkomenoista tarkempi selvitys lomakkeella 81 (Selvitys nettokorkomenoista). Anna lisäksi vapaamuotoisessa liitteessä seuraavat tiedot:

  • korkotuotot konserniyhteysosapuolilta
  • korkotuotot omistusyhteysyrityksiltä
  • muut korkotuotot
  • korkokulut konserniyhteysosapuolille
  • korkokulut omistusyhteysyrityksille
  • muut korkokulut
  • korkokuluna käsiteltävät rahoituskulut
  • korkokulujen oikaisu eli korkovähennysrajoituksen (EVL 18 a §) mahdollinen vaikutus vähennettävien korkomenojen määrään - esimerkkejä tästä on veroilmoituksen 6B täyttöohjeen kohdassa "Korkokulujen oikaisu (EVL 18 a §)".

Kohdissa Tehdyt varaukset ja Puretut varaukset merkitse Kirjanpito-sarakkeeseen yhteissumma kirjanpidossa muodostetuista vapaaehtoisista varauksista (jotka vähentävät tulosta) ja puretuista vapaaehtoisista varauksista (jotka lisäävät tulosta).

Merkitse Verotus-sarakkeeseen verotuksessa vähennyskelpoisten varausten sekä verotuksessa tuloutettavien varausten yhteissumma.

Huomaa, että poistoerojen muutos ilmoitetaan kohdassa Poistot ja arvonalentumiset.

Merkitse tähän kohtaan kulut, joita ei voi vähentää verotuksessa. Verotuksessa vähennyskelvottomia kuluja ovat esimerkiksi:

  • verojen viivästyskorot ja vastaavat seuraamusmaksut: huojennettu viivästyskorko, myöhästymismaksu, yhteisökorko, veronkorotus, veronlisäys ja viivekorko sekä laiminlyöntimaksu
  • sakot ja muut rangaistusmaksut
  • sähkö-, tele-, vesi-, viemäri- tai kaukolämpöverkkoon liittymisestä suoritetut maksut, jos saajayhtiö palauttaa maksun, kun liittymismaksun tuottamasta edusta luovutaan (EVL 16 § 3 kohta)
  • vähennyskelvottomat luovutustappiot.

Merkitse tuloslaskelmaan sisältyvät verovapaat tuotot, esimerkiksi veronpalautukset ja TVL 78 §:n mukaiset vakuutus- tai vahingonkorvaukset.

Henkilökohtaisen tulolähteen tulos tai vahvistettava tappio.

Jos ilmoitat paperilomakkeella:

Merkitse henkilökohtaisen tulolähteen kohtaan Verotettava tulos, jos tulos on positiivinen.

Merkitse henkilökohtaisen tulolähteen tappio kohtaan Vahvistettava tappio, jos tulos on negatiivinen.

Tuloverolaskelma

Aiemmin vahvistettujen tappioiden vähentäminen

Erittele taulukossa verovuosittain sellaisten aiempien tappioiden käyttö, jotka on verotuksessa vahvistettu tappioiksi. Vahvistettuja tappioita voi vähentää yhteisön saamasta tulosta seuraavien 10 verovuoden aikana siitä alkaen, kun tappio on syntynyt. Merkitse taulukkoon tappiot, jotka ovat syntyneet sellaisena verovuonna, jolta yhteisön ei ole tarvinnut antaa veroilmoitusta.

Täytä kaikki sarakkeet:

  • verovuosi, jolta tappio on vahvistettu
  • verovuosi, jolta tappio vähennetään
  • verovuonna vähennettävä tappio euroina

Taulukossa näkyy ensin vain yksi rivi, mutta kun täytät sen, näkyviin tulee lisärivejä, joille voit täyttää muiden vuosien tiedot.

Esimerkeissä kuvataan, miten tappiot vaikuttavat siihen, pitääkö yhteisön antaa veroilmoitus. Esimerkkitilanteissakin yhteisöllä voi kuitenkin olla muita syitä (esimerkiksi myyntituloja maa-alueiden tai rakennusten luovutuksesta), joiden vuoksi veroilmoitus pitää antaa.

Esimerkki 1

Vuosi 2019: Tappio 1 000,00 euroa – Yhtiö antaa veroilmoituksen, jotta tappio vahvistetaan
Vuosi 2020: Voitto 900,00 euroa – Yhtiön ei tarvitse antaa veroilmoitusta
Vuosi 2021: Voitto 800,00 euroa – Yhtiö antaa veroilmoituksen ja täyttää aiempia tappioita koskevan osan seuraavasti:Esimerkki tappioiden vaikutuksesta veroilmoituksen antamiseen.
Verovuoden 2021 veroilmoitus täytetään muilta osin normaalisti. Verohallinto vähentää verovuoden 2019 tappiosta jäljellä olevan osuuden (100,00 euroa). Verotettava tulos 2021 on 700,00 euroa.

Esimerkki 2:

Vuosi 2017: Tappio 1 000,00 euroa – Yhtiö antaa veroilmoituksen, jotta tappio vahvistetaan
Vuosi 2018: Voitto 200,00 euroa – Yhtiön ei tarvitse antaa veroilmoitusta
Vuosi 2019: Tappio 300,00 euroa – Yhtiö antaa veroilmoituksen tappioiden vahvistamista varten
Vuosi 2020: Voitto 900,00 euroa – Yhtiön ei tarvitse antaa veroilmoitusta
Vuosi 2021: Voitto 600,00 euroa – Yhtiö antaa veroilmoituksen ja täyttää aiempia tappioita koskevan osan seuraavasti:Esimerkki tappioiden vaikutuksesta veroilmoituksen antamiseen.

Yhtiö täyttää verovuoden 2021 veroilmoituksen muilta osin normaalisti. Verovuoden 2017 tappio 1 000,00 euroa tulee käytettyä kokonaan verovuosina 2018 ja 2020. Verovuoden 2019 tappiosta on jäljellä 200,00 euroa. Verohallinto vähentää tämän tappion verovuoden 2021 tuloksesta. Verotettavaksi tulokseksi vuodelta 2021 jää 400,00 euroa.

Luovutusvoitot ja -tappiot

Ilmoita tässä luovutusvoitot ja luovutustappiot. Niitä voi tulla esimerkiksi kiinteistön tai sen osan luovutuksesta tai arvopapereiden luovutuksesta. Ilmoita vain henkilökohtaiseen tulolähteeseen kuuluvan omaisuuden luovutukset.

Merkitse luovutusvoitot, jotka yhteisö on saanut henkilökohtaiseen tulolähteeseen kuuluvan omaisuuden luovutuksesta verovuoden aikana.

Merkitse tähän aikaisemmilta vuosilta vahvistetut henkilökohtaisen tulolähteen luovutustappiot.

Merkitse tähän verovuoden aikana syntyneet luovutustappiot.

Vähennä luovutustappiot saman verovuoden luovutusvoitoista. Jos tappio ylittää voiton määrän eli koko tappiota ei voi vähentää samana verovuonna, Verohallinto vähentää tappiota luovutusvoitoista 5 seuraavan vuoden aikana sitä mukaa, kun verotettavaa luovutusvoittoa syntyy (TVL 50 §).

Ilmoita luovutustappiot tässä, älä ilmoita niitä henkilökohtaisen tulolähteen kuluina.

Ilmoittamiesi tietojen perusteella OmaVero laskee tähän kohtaan veronalaiset luovutusvoitot tai vahvistettavan luovutustappion.

Jos ilmoitat paperilomakkeella: 

Laske veronalaiset luovutusvoitot vähentämällä verovuoden luovutusvoitoista

  • aikaisempien vuosien vahvistetut luovutustappiot, jotka ovat vielä vähentämättä
  • verovuoden luovutustappio.

Ilmoita veronalaiset luovutusvoitot myös kohdassa Kiinteistön tuotot ja veronalaiset luovutusvoitot.

Täytä kohta Vahvistettava luovutustappio, jos yhteenlasketut verovuoden luovutustappiot ovat suuremmat kuin verovuoden luovutusvoitot.

Vahvistettavia luovutustappioita ei ilmoiteta osassa Tuotot ja kulut.

Erittely maatalouden tuotoista ja kuluista

Täytä tämä OmaVeron erittely vain, jos yhteisöllä on maatalouden tulolähteen tuloa. Jos ilmoitat muulla tavalla kuin OmaVerossa, täytä lomake 7M.

Tilinpäätöstiedot

Valitse ”Kyllä”, jos tilintarkastus on tehty ennen veroilmoituksen antamista.

Valitse ”Ei, tehdään myöhemmin”, jos tilintarkastusta ei ole vielä tehty, mutta se tehdään myöhemmin. 

Valitse vaihtoehto ”Ei, tilintarkastaja on jätetty valitsematta”, jos yhteisö on käyttänyt tilintarkastuslain antamaa mahdollisuutta jättää tilintarkastaja valitsematta pienessä yhtiössä. 

Yhteisö voi jättää tilintarkastajan valitsematta, jos sekä päättyneellä että sitä välittömästi edeltäneellä tilikaudella on toteutunut enintään yksi seuraavista:

  • Taseen loppusumma on yli 100 000 euroa.
  • Liikevaihto on yli 200 000 euroa.
  • Yhteisön palveluksessa on keskimäärin yli 3 henkilöä.

Tilintarkastaja on kuitenkin valittava,

  • jos yhtiön rakennuksessa tai rakennuksissa on 30 huoneistoa tai enemmän
  • jos kyse on yhteisöstä, jonka pääasiallisena toimialana on arvopapereiden omistaminen ja hallinta
  • jos kyse on yhteisöstä, jolla on huomattava vaikutusvalta toisen kirjanpitovelvollisen liiketoiminnan tai rahoituksen johtamisessa (kirjanpitolain 1 luvun 8 §). 

Asunto-osakeyhtiössä täytyy olla yhtiökokouksen valitsema toiminnantarkastaja, jos yhtiössä ei ole tilintarkastajaa ja yhtiöjärjestyksessä ei määrätä toisin. Toiminnantarkastusta koskevia säännöksiä sovelletaan 1.7.2010 ja myöhemmin alkaneisiin tilikausiin.

Valitse vaihtoehto ”Ei”, jos tilintarkastuskertomus ei sisällä tilintarkastuslaissa (3 luvun 5 §) tarkoitettuja kielteisiä lausuntoja, huomautuksia tai lisätietoja. Silloin tilintarkastuskertomusta ei tarvitse liittää veroilmoitukseen.

Valitse vaihtoehto ”Kyllä”, jos tilintarkastuskertomuksessa on tilintarkastuslaissa tarkoitettuja kielteisiä lausuntoja, huomautuksia tai lisätietoja. Liitä veroilmoitukseen jäljennös tilintarkastuskertomuksesta.

Jos tilintarkastuskertomuksessa on tilintarkastuslaissa tarkoitettuja kielteisiä lausuntoja, huomautuksia tai lisätietoja, liitä veroilmoitukseen jäljennös tilintarkastuskertomuksesta.

Jos tilintarkastus ei ole valmistunut ennen veroilmoituksen määräpäivää, toimita tilintarkastuskertomus Verohallinnolle sähköisesti kuukauden kuluessa tilintarkastuksen valmistumisesta.

Tilintarkastuskertomuksen voi kuitenkin palauttaa myös postitse. Lähetä se osoitteeseen

Verohallinto
Yhteisölomakkeiden optinen lukupalvelu
PL 200
00052 VERO

Veroilmoituksen liitteet

Liitä ilmoitukseen aina jäljennös yhtiön virallisesta, kirjanpitolain mukaan laaditusta tuloslaskelmasta ja taseesta. Liitä nämä OmaVerossa Tilinpäätöstiedot-vaiheen kohdassa Liitteet.

Jos yhteisöllä on elinkeino- tai maataloustoimintaa, erittele toiminta omilla lomakkeilla ja anna ne veroilmoituksen 4 liitteinä. Elinkeinotoiminnan voi ilmoittaa lomakkeella 6B. Maataloustoiminnan voi ilmoittaa OmaVeron erittelyllä tai lomakkeella 7M. Liitä paperilla täytetty lomake OmaVerossa kohdassa Liitteet ja valitse liitetyypiksi Muu liite.

Koko veroilmoitus liitteineen pitää lähettää sähköisesti. Lähetä siis sähköisesti myös kaikki veroilmoituksen liitelomakkeet (esimerkiksi lomake 62) ja liitetiedostot (kuten tase tai tuloslaskelma).

Kun lähetät liitetiedostoja, kiinnitä erityistä huomiota siihen, että OmaVerossa valitsemasi liitetyyppi vastaa lähetettävän liitteen sisältöä. Jos valitset liitteen tyypiksi esimerkiksi ”Tilintarkastuskertomus”, liitteenä on lähetettävä juuri tilintarkastuskertomus eikä mitään muuta.

Jos sähköiseen veroilmoitukseen ei ole tullut muutoksia mutta täydennät sitä jälkikäteen liitetiedostolla, lähetä pelkkä liite. Veroilmoitusta ei pidä lähettää uudestaan.

Muut selvitykset ja liitelomakkeet

Jos yhteisön pitää antaa muita selvityksiä, voit täyttää niiden tiedot OmaVerossa tässä kohdassa. Valitse Kyllä-vaihtoehto niiden selvitysten kohdalta, jotka yhteisön pitää antaa, niin pääset täyttämään tiedot OmaVeron erittelyyn. Jos ilmoitat muualla kuin OmaVerossa, anna tiedot oikealla lomakkeella. Muita selvityksiä voi antaa näistä asioista – tarkista, koskeeko jokin kohta omaa yhteisöäsi:

  • omistukset muista yhtymistä ja yhtiöistä sekä konserniavustukset (lomake 65)
    • selvitys pitää antaa, jos yhteisö omistaa yli 10 % toisesta yhtymästä tai yhtiöstä tai yhteisö on antanut tai saanut konserniavustusta tilikauden aikana
  • selvitys tytäryhtiöistä veron tilitystä varten (lomake 66)
  • selvitys ulkomaille maksetuista veroista, jos yhteisö vaatii niistä hyvitystä (lomake 70)
  • verovapaat luovutusvoitot tai verotuksessa vähennyskelvottomat luovutustappiot (lomake 71A)
  • veronalaiset luovutusvoitot tai verotuksessa vähennyskelpoiset luovutustappiot (lomake 71B)?
  • laskelma ulkomaisen väliyhteisön tulo-osuudesta (lomake 74)
  • tutkimus- ja kehittämistoiminnan lisävähennys (lomake 67)
  • erittely varauksista, arvonmuutoksista tai poistamattomista hankintamenoista (lomakkeet 62 ja 12A)

Tietojen korjaaminen ja täydentäminen

Voit täydentää tai korjata veroilmoitusta verotuksen päättymiseen saakka. Verotuksen päättymispäivä on merkitty verotuspäätökseen. Verotus päättyy kuitenkin viimeistään 10 kuukautta tilikauden viimeisen kalenterikuukauden päättymisen jälkeen.

Uusi ilmoitus korvaa aiemman ilmoituksen kokonaan, joten sinun pitää antaa korjattujen tietojen lisäksi uudelleen myös ne tiedot, jotka olivat jo oikein. Voit käyttää pohjana aiemmin antamiasi tietoja.

Verotuksen päättymisen jälkeen et voi enää korjata ilmoitusta, vaan sinun pitää hakea muutosta verotukseen oikaisuvaatimuksella.

Jos annat veroilmoituksen paperilla, muista päivätä ja allekirjoittaa se.