Verohallinnon nimissä on lähetetty huijausviestejä. Lue lisää huijauksista.
Testamentteja on olemassa erilaisia. Perinnönjättäjä on voinut tehdä testamentteja eri tarkoituksiin:
Jos saat testamentilla
Perinnönjättäjä on voinut määrätä testamentilla hallintaoikeudesta koko omaisuuteen, osaan siitä tai yksittäiseen esineeseen.
Jos saat testamentilla hallintaoikeuden ja haluat ottaa sen vastaan, huolehdi, että asia merkitään perukirjaan tai erilliseen testamentin tiedoksiantotodistukseen.
Pelkän hallintaoikeuden perusteella et joudu maksamaan perintöveroa. Se joka saa saman omaisuuden omistusoikeuden, maksaa perintöveroa omaisuuden arvosta, josta on vähennetty hallintaoikeuden arvo.
Esimerkki: Matti on tehnyt hallintaoikeustestamentin, jossa hän määrää kiinteistön hallintaoikeuden puolisolleen. Matin kuoleman jälkeen hänen puolisonsa saa kiinteistön hallintaoikeuden, josta puolisolle ei tule maksettavaksi perintöveroa. Matin kaksi lasta perivät kiinteistön omistusoikeuden. Kumpikin maksaa perintöveroa omasta osuudestaan. Molemmat saavat hallintaoikeusvähennyksen: Verohallinto vähentää kiinteistön arvosta hallintaoikeuden arvon automaattisesti perukirjan tietojen perusteella.
Perinnönjättäjä on voinut määrätä omaisuuden omistusoikeudesta testamentilla. Jos saat testamentilla sekä omaisuuden omistusoikeuden että hallintaoikeuden, sinulle tulee maksettavaksi perintöveroa omaisuuden arvon perusteella.
Jos joku toinen kuitenkin saa hallintaoikeuden samaan omaisuuteen, Verohallinto vähentää omaisuuden arvosta hallintaoikeuden arvon ennen kuin laskee perintöveron määrän. Sinulle tulee siis perintöveroa maksettavaksi vain omistusosuuden perusteella, jos hallintaoikeus on toistaiseksi jollakin toisella. Pelkästä hallintaoikeudesta ei mene perintöveroa.
Esimerkki: Saat testamentilla omistusoikeuden asunto-osakkeeseen. Testamentti määrää asunnon hallintaoikeuden äidillesi. Asunnon koko arvo on 150 000 euroa. Hallintaoikeuden arvo on tässä tapauksessa 52 500 euroa. Hallintaoikeusvähennyksen jälkeen sinulle lasketaan perintövero 97 500 euron perusteella. Koska olet lähisukulainen, sinulle tulee maksettavaksi perintöveroa 8 375 euroa. Äidillesi ei tule perintöveroa, koska hän ei peri omaisuutta vaan pelkän hallintaoikeuden.
Yleistestamentilla perinnönjättäjä on voinut määrätä jollekin perinnöksi koko omaisuutensa tai osan siitä, esimerkiksi 1/4:n varoista. Yleistestamentin perusteella perinnönsaaja voi olla myös perheen ulkopuolinen henkilö, esimerkiksi kummilapsi.
Jos perit omaisuutta yleistestamentilla
Esimerkki: Kummi on tehnyt yleistestamentin, jonka perusteella kummilapsi saa perinnöksi 1/4:n varoista. Koko omaisuus on 200 000 euroa, josta kummilapsen perintöosuus on 50 000 euroa. Kummilapsi ei ole sukua kummille, joten hän kuuluu 2. veroluokkaan. Perintöveroa tulee maksettavaksi 6 400 euroa. Koska kummilapsi saa perintöä yleistestamentilla, hän on myös kuolinpesän osakas ja vastuussa kuolinpesän veroasioista yhdessä muiden perillisten kanssa.
Perinnönjättäjä on voinut määrätä erityistestamentilla eli legaatilla, että jokin tietty osa omaisuudesta siirtyy nimetylle henkilölle.
Jos perit vain legaatilla tietyn omaisuuden
Jos saamasi omaisuuden hallintaoikeus on määrätty jollekin toiselle, saat hallintaoikeusvähennyksen perintöverotuksessa. Lue lisää hallintaoikeudesta perintöverotuksessa
Esimerkki: Eino on tehnyt legaatin, jonka perusteella hän on jättänyt tyttärenpojalleen Paulille perinnöksi rahaa. Muu omaisuus menee perimysjärjestyksen mukaisesti Einon kahdelle tyttärelle. Pauli maksaa 20 000 perinnöstä perintöveroa 1. veroluokan mukaisesti 100 euroa. Koska Pauli perii vain tietyn omaisuuden legaatin perusteella, hän ei ole kuolinpesän osakas. Kaikista kuolinpesän veroasioista vastaavat Einon kaksi tytärtä.
Testamentit otetaan huomioon perunkirjoituksessa ja niihin liittyvät tiedot merkitään perukirjaan.
Perukirjan tietojen perusteella saat testamentinsaajana myöhemmin perintöverotuspäätöksen, jossa on tiedot perintöveron määrästä sekä maksuohjeet. Lue lisää perintöveron määrästä ja maksamisesta
Jos et halua ottaa vastaan omaisuutta tai hallintaoikeutta, josta on määrätty testamentilla, voit luopua testamentista joko kokonaan tai osittain. Lue lisää perinnöstä luopumisesta
Omaisuuden hallintaoikeus ja omistusoikeus voivat siirtyä testamentilla perinnönsaajille eri tavoin:
Jos omistusoikeuteen ja hallintaoikeuteen viittaavat muotoilut testamentissa ovat epäselviä, kuolinpesän osakkaiden kannattaa antaa perukirjassa tai sen liitteissä selvitystä siitä, mitä testamentin tekijä on tarkoittanut. Huomaa, että et voi myydä omaisuutta, johon sinulla ei ole omistusoikeutta.
Jos saat tavanomaisella hallintaoikeustestamentilla omaisuuden omistusoikeuden mutta et hallintaoikeutta:
Hallintaoikeuden saaja ei maksa hallintaoikeudestaan koskaan perintöveroa.
Jos olet perillinen suoraan alenevassa tai ylenevässä polvessa eli lapsi, lapsenlapsi, vanhempi tai isovanhempi:
Jos olet muu perillinen:
Kun saat omaisuuden omistusoikeuden, ilmoita siitä meille vapaamuotoisesti. Omistajattoman tilan testamenteissa omistusoikeus alkaa tyypillisesti silloin kun hallintaoikeus päättyy. Kerro ilmoituksessasi seuraavat asiat:
Ilmoituksen sisältö on yleensä samankaltainen kuin perukirjassa.
Kaikkien omistusoikeuden saajien pitää allekirjoittaa ilmoitus itse tai valtuuttaa kirjallisella valtakirjalla toinen henkilö allekirjoittamaan ilmoitus.
Anna ilmoitus 3 kuukauden kuluessa siitä, kun omistusoikeus alkoi. Lähetä ilmoitus postitse mihin tahansa Verohallinnon toimipisteeseen.
Lisätietoa:
Verohallinnon päätös perintö- ja lahjaverotusta varten annettavista tiedoista
Kannanotto: Omistajattoman tilan testamentti perintöverotuksessa
Perinnönjättäjän lapsilla ja lastenlapsilla on oikeus saada perinnöstä lakiosa, vaikka perinnönjättäjä olisi testamentannut omaisuuttaan muille. Lakiosa on puolet siitä perinnöstä, jonka perillinen olisi saanut ilman testamenttia.
Perillisenä sinun täytyy erikseen vaatia lakiosaa testamentinsaajalta. Vaatimus pitää tehdä 6 kuukauden kuluessa siitä, kun olet saanut tiedon testamentista.