Maksujen käyttäminen eri veroihin
Tämä ohje on tarkoitettu henkilöasiakkaille, liikkeen- tai ammatinharjoittajille, maatalouden tai metsätalouden harjoittajille sekä muille asiakkaille, jotka käyttävät verojen maksamisessa verolajien viitenumeroita. Ohjeessa on tietoa siitä, miten Verohallinto kohdistaa maksut veroihin.
Yritys- ja yhteisöasiakkaat käyttävät maksuissa yleistä verojen viitenumeroa. Lue lisää yleisestä verojen viitenumerosta.
Valitse oikea viitenumero
Jokaisella asiakkaalla on omat viitenumerot eri verolajeille. Viitenumero määrää, mihin veroon Verohallinto käyttää maksusi. Esimerkiksi näille verolajeille on omat viitenumerot:
- tuloverot
- oma-aloitteiset verot
- kiinteistövero
- varainsiirtovero
- perintövero
- lahjavero.
Asiakkaalla voi olla käytössä muitakin viitenumeroita, kuten maksujärjestelyn viitenumero.
Saat oikean viitenumeron esimerkiksi OmaVerosta tai verotuspäätöksen maksutiedoista.
Mistä löydän tilinumerot ja viitenumerot?
OmaVero-ohje: Näin maksat veroja tai tarkistat maksutiedot OmaVerossa
Tuloveron viitenumero
Kun käytät maksussa tuloveron viitenumeroa, Verohallinto kohdistaa maksusi tuloveroihin, kuten ennakkoveroon, lisäennakkoon ja jäännösveroon. Maksamasi summa käytetään kaikkiin – myös erääntymättömiin – tuloveron eriin ennen muita veroja.
Verohallinto käyttää maksusi seuraavassa järjestyksessä:
- erääntyneet tuloverot
- erääntymättömät tuloverot
- maksujärjestelyyn kuuluvat tuloverot
- ulosotossa olevat tuloverot
- muiden verolajien erääntyneet verot
- verot, joista olet vastuussa esimerkiksi yhtiömiehenä tai kuolinpesän osakkaana.
Jos maksua jää jäljelle, Verohallinto palauttaa sinulle jäljellä olevan summan, jos palautukselle ei ole esteitä eikä sitä ulosmitata.
Essille on määrätty vuokratuloista ennakkoveroa kolme erää helmi-, heinä- ja marraskuulle. Jokainen erä on 500 euroa. Ennakkovero erääntyy aina kuukauden 23. päivä.
Essille on myös määrätty jäännösveroja, joista ensimmäinen 300 euron erä erääntyy 1.8. ja toinen 300 euron erä 1.10.
Essi maksaa 600 euroa 15.7. ja käyttää maksussa tuloveron viitenumeroa. Heinäkuun ennakkovero erääntyy ennen jäännösveroja, joten maksusta käytetään heti 500 euroa ennakkoveroon ja loput 100 euroa jäännösveron ensimmäiseen erään.
Essi maksaa lisäksi 500 euroa 23.7. ja käyttää taas maksussa tuloveron viitenumeroa. Maksusta käytetään jäännösveron ensimmäiseen erään 200 euroa ja toiseen erään 300 euroa. Heinäkuun ennakkovero tuli jo maksetuksi Essin aiemmasta maksusta.
Aimo Yrittäjälle on määrätty 1 000 euroa ennakkoveroa kuukausittain. Vuoden ensimmäinen ennakko erääntyy 23.1. Lisäksi Aimolla erääntyy 12.1. arvonlisäveroa 500 euroa. Hänellä ei ole muita erääntyneitä veroja maksettavanaan.
Aimon tarkoituksena on maksaa kerralla sekä ennakkovero että arvonlisävero. Hän maksaa 1 500 euroa 9.1. ja käyttää tuloveron viitenumeroa. Maksusta käytetään heti tammikuun ennakkoveroon 1 000 euroa ja helmikuun ennakkoveroon 500 euroa. Viite ohjaa maksun ensisijaisesti tuloverolle, myös erääntymättömille erille.
Aimon pitäisi siis käyttää tuloveron maksuissa tuloveron viitenumeroa ja arvonlisäveron maksuissa oma-aloitteisten verojen viitenumeroa, jotta maksut kohdistuvat oikein.
Anni Yrittäjälle on määrätty ennakkoveroa 2 500 euroa kuukaudessa. Ennakkovero erääntyy jokaisen kuukauden 23. päivä.
Annilla on myös maksettavana jäännösveroa 3 000 euroa. Se erääntyy 3.8.
Anni maksaa 3 000 euroa 15.7. ja käyttää maksussa tuloveron viitenumeroa. Heinäkuun ennakko erääntyy 23.7. eli ennen jäännösveroa, joten maksusta käytetään heti 2 500 euroa ennakkoveroon ja loput 500 euroa jäännösveroon.
Kun Anni maksaa 2 500 euroa 23.7. ja käyttää taas maksussa tuloveron viitenumeroa, maksu käytetään 3.8. erääntyvään jäännösveroon. Heinäkuun ennakkovero tuli jo maksetuksi Annin aiemmasta maksusta.
Asko Yrittäjä on hakenut 2 000 euron suuruisen lisäennakon, joka erääntyy 21.1. Askolla erääntyy lisäennakon lisäksi kuluvan verovuoden ennakoita 2 800 euron edestä 23.1.
Asko maksaa 2 800 euroa 23.1. ja käyttää maksussa tuloveron viitenumeroa. Tarkoituksena on maksaa tammikuun ennakkovero. Asko ei ole vielä maksanut lisäennakkoa, joten maksu käytetään erääntyneeseen lisäennakkoon sekä sille laskettuun viivästyskorkoon.
Loput maksusta käytetään tammikuun ennakkoveroon, joka jää edelleen osittain maksamatta.
Oma-aloitteisten verojen viitenumero
Kun käytät maksussa oma-aloitteisten verojen viitenumeroa, Verohallinto kohdistaa maksusi oma-aloitteisiin veroihin, kuten arvonlisäveroon, palkkojen ennakonpidätyksiin ja muihin työnantajasuorituksiin.
Verohallinto käyttää maksusi ensin erääntyneisiin oma-aloitteisiin veroihin eräpäivien mukaisessa järjestyksessä vanhimmasta uusimpaan. Jos samana päivänä erääntyy useita oma-aloitteisia veroja, maksu käytetään seuraavassa järjestyksessä:
- ennakonpidätykset
- työnantajan sairausvakuutusmaksu
- arvonlisävero
- valmisteverot
- muut oma-aloitteiset verot.
Jos maksua jää jäljelle, Verohallinto käyttää sitä seuraaviin oma-aloitteisten verojen eriin, kun ne erääntyvät.
Jos maksuasi ei ole käytetty veroihin ja pyydät maksun palautusta, Verohallinto käyttää sitä vielä palautusvaiheessa seuraavassa järjestyksessä:
- muiden verolajien erääntyneet verot (esim. tuloverot ja kiinteistövero)
- kaikki maksujärjestelyyn kuuluvat verot, myös oma-aloitteiset verot
- ulosotossa olevat verot
- velkajärjestelyn maksuohjelman erääntyneet erät
- velat, joista olet vastuussa.
Yrittäjällä erääntyy 12.3. oma-aloitteisia veroja:
- työnantajasuorituksia 2 500 euroa
- valmisteveroa (alkoholivero) 1 000 euroa.
Yrittäjä maksaa 3 500 euroa 10.3. ja käyttää maksussa oma-aloitteisten verojen viitenumeroa. Verohallinto käyttää maksun eräpäivänä 12.3. työnantajasuorituksiin ja valmisteveroon.
Kiinteistöveron viitenumero
Kun käytät maksussa omaa kiinteistöveron viitenumeroasi, Verohallinto kohdistaa maksusi kiinteistöveroosi. Maksamasi summa käytetään kaikkiin – myös erääntymättömiin – kiinteistöveron eriin. Jos maksat esimerkiksi puolisosi kiinteistöveron, käytä maksussa hänen omaa viitenumeroaan.
Verohallinto käyttää maksusi seuraavassa järjestyksessä:
- erääntyneet kiinteistöverot
- erääntymättömät kiinteistöverot
- maksujärjestelyyn kuuluvat kiinteistöverot
- ulosotossa olevat kiinteistöverot
- muiden verolajien erääntyneet verot
- verot, joista olet vastuussa esimerkiksi yhtiömiehenä tai kuolinpesän osakkaana.
Jos maksua jää jäljelle, Verohallinto palauttaa sinulle jäljellä olevan summan, jos palautukselle ei ole esteitä eikä sitä ulosmitata.
Iiro omistaa kiinteistön puolisonsa kanssa. Heillä molemmilla erääntyy kiinteistöveron ensimmäinen erä 6.8.
Iiro maksaa oman kiinteistöveronsa 6.8. ja käyttää maksussa omaa kiinteistöveron viitenumeroaan. Iiro haluaa maksaa myös puolisonsa kiinteistöveron, mutta hän käyttää vahingossa maksussa omaa viitenumeroaan.
Puolison kiinteistöveroon tarkoitettu maksu käytetään Iiron kiinteistöveron toiseen erään. Puolison kiinteistöveron ensimmäinen erä jää siis maksamatta ja sille alkaa kertyä viivästyskorkoa.
Varainsiirtoveron viitenumero
Kun maksat varainsiirtoveron viitenumerolla, Verohallinto kohdistaa maksusi varainsiirtoveroon. Maksua ei käytetä muiden verojen maksuksi.