Rajankävijä: asut Ruotsissa tai Norjassa ja työskentelet Suomessa
Asutko Ruotsin tai Norjan rajakunnassa ja työskentelet Suomessa samaan maarajaan rajoittuvassa kunnassa?
Jos rajankävijäsäännön ehdot täyttyvät, maksat rajakunnassa tehdystä työstä saamastasi palkasta veroa vain asuinvaltioosi. Et maksa tästä palkasta veroa Suomeen.
Rajankävijäsääntö koskee palkkaa. Se ei koske esimerkiksi taiteilijan tai urheilijan tuloa, sosiaalietuuksia, eläkettä eikä yritystuloa.
Milloin olet rajankävijä?
Olet verotuksessa rajankävijä, jos kaikki seuraavat ehdot täyttyvät:
- Asut Ruotsissa tai Norjassa kunnassa, joka rajoittuu Suomen ja Ruotsin tai Suomen ja Norjan väliseen maarajaan.
- Työskentelet Suomessa kunnassa, joka rajoittuu samaan maarajaan.
- Oleskelet säännöllisesti vakinaisessa asunnossasi Ruotsissa tai Norjassa.
Asuin- ja työskentelykunnalla ei tarvitse olla yhteistä maarajaa. Oleskelu on säännöllistä, kun olet vakinaisessa asunnossasi asuinvaltiossasi vähintään kerran viikossa vähintään kahden päivän ja yhden yön ajan.
Suomen ja Ruotsin rajakunnat
- Suomessa: Enontekiö, Kolari, Muonio, Pello, Tornio ja Ylitornio.
- Ruotsissa: Haparanda, Kiruna, Pajala ja Övertorneå.
Suomen ja Norjan rajakunnat
- Suomessa: Enontekiö, Inari ja Utsjoki.
- Norjassa: Karasjok, Kautokeino, Kåfjord, Nesseby, Nordreisa, Storfjord, Sör-Varanger ja Tana.
Esimerkki alkaa
Esimerkki 1. Asut Haaparannalla Ruotsissa ja työskentelet Suomessa Torniossa suomalaiselle työnantajalle. Rajankävijäsääntö koskee palkkaasi, joten maksat palkasta veroa vain Ruotsiin. Olet vakuutettu Suomessa, joten suomalainen työnantajasi perii palkasta kuitenkin Suomen sosiaalivakuutusmaksut.
Esimerkki päättyy
Esimerkki alkaa
Esimerkki 2. Asut Norjan Kåfjordissa ja työskentelet Suomessa Inarissa. Olet verotuksessa rajankävijä, vaikka Kåfjordilla ja Inarilla ei ole yhteistä rajaa. Molemmat kunnat rajoittuvat Suomen ja Norjan väliseen maarajaan.
Esimerkki päättyy
Esimerkki alkaa
Esimerkki 3. Asut Kiirunassa Ruotsissa ja työskentelet Suomessa Utsjoella. Et ole verotuksessa rajankävijä, koska Utsjoki ei rajoitu Suomen ja Ruotsin väliseen maarajaan.
Esimerkki päättyy
Työ rajakunnan ulkopuolella
Jos teet osan työstäsi Suomessa rajakunnan ulkopuolella, palkkasi jaetaan toteutuneen työskentelyajan perusteella kahteen osaan:
- Rajakunnassa tehdystä työstä saatu palkka verotetaan vain asuinvaltiossasi.
- Muualla Suomessa tehdystä työstä saatu palkka voidaan verottaa Suomessa.
Pidä kirjaa siitä, minkä suhteellisen osan työajastasi teet missäkin kunnassa. Hae Suomessa verotettavaa palkkaa varten erillinen lähdeverokortti tai verokortti.
Esimerkki alkaa
Esimerkki 4. Asut Haaparannalla Ruotsissa ja työskentelet osan työpäivistä Suomessa Torniossa ja osan Kemissä. Torniossa tehdystä työstä saamasi palkka verotetaan vain Ruotsissa. Kemissä tehdystä työstä saamasi palkka voidaan verottaa Suomessa, koska Kemi ei ole rajakunta. Pidä kirjaa Torniossa ja Kemissä tekemistäsi työpäivistä.
Esimerkki päättyy
Hae lähdeverokortti tai verokortti
Toimita työnantajallesi lähdeverokortti tai verokortti ennen ensimmäistä palkanmaksua.
Rajoitetusti verovelvollinen
Jos olet rajoitetusti verovelvollinen, hae rajankävijän palkkaa varten lähdeverokortti paperilomakkeella tai OmaVerossa.
Lue, mitä yleinen ja rajoitettu verovelvollisuus tarkoittavat.
- Täytä lomake 5057 Hakemus rajoitetusti verovelvollisen lähdeverokortista, ennakkoverosta tai verokortista
Valitse Tulon luonne -kohdassa Muu, mikä? ja kirjoita kenttään Rajankävijän palkka. - Hanki todistus asumisesta. Pyydä asuinvaltiosi veroviranomaiselta todistus, josta käyvät ilmi verosopimuksen mukainen asuinvaltiosi ja kotikuntasi Norjassa tai Ruotsissa. Ruotsissa todistus on Hemvistintyg, Norjassa Bostedsbekreftelse etter skatteavtale. Ruotsissa ja Norjassa kotikuntanasi pidetään sitä kuntaa, jonka asukkaana olit 1.11. edellisenä vuonna. Jos sait rajankävijän lähdeverokortin jo edellisenä vuonna ja asut edelleen samassa rajakunnassa, voit osoittaa kotikuntasi asuinvaltiosi väestötietojärjestelmän todistuksella. Ruotsissa tämä todistus on nimeltään Personbevis.
- Liitä todistus hakemukseen.
- Lähetä hakemus. Lähetä lomake ja todistus lomakkeen etusivulla olevaan osoitteeseen.
- Avaa hakemus. Valitse Veroasiat, sitten Hakemukset ja lopuksi Lähdeverokortti tai verokortti ulkomaille.
- Ilmoita palkka. Ilmoita palkka kohdassa Muut tulot. Merkitse tulon tyypiksi Rajankävijän palkka. Voit jättää ylempänä sijaitsevan Lisätietoja-kohdan tyhjäksi.
- Liitä todistus asumisesta. Todistuksesta pitää käydä ilmi verosopimuksen mukainen asuinvaltiosi ja kotikuntasi Ruotsissa tai Norjassa. Ruotsissa todistus on Hemvistintyg, Norjassa Bostedsbekreftelse etter skatteavtale.
Ruotsissa ja Norjassa kotikuntanasi pidetään sitä kuntaa, jonka asukkaana olit 1.11. edellisenä vuonna. Jos sait rajankävijän lähdeverokortin jo edellisenä vuonna ja asut edelleen samassa rajakunnassa, voit osoittaa kotikuntasi asuinvaltiosi väestötietojärjestelmän todistuksella. Ruotsissa tämä todistus on nimeltään Personbevis.
Yleisesti verovelvollinen
Jos olet Suomessa yleisesti verovelvollinen, mutta asut verosopimuksen mukaan pysyvästi Ruotsissa tai Norjassa, hae rajankävijän verokorttia lomakkeella 5042 Verokortti, ennakkovero- tai veronumerohakemus – ulkomailla asuva tai asunut henkilö.
Lue, mitä yleinen ja rajoitettu verovelvollisuus tarkoittavat.
Jos sinulla on muuta kuin rajankävijän palkkaa
Tarvitset eri verokortin rajankävijän palkkaa ja mahdollista muuta Suomessa verotettavaa palkkaa varten. Jos olet rajoitetusti verovelvollinen, valitse muuta kuin rajankävijän palkkaa varten jompikumpi vaihtoehto:
- Hae erillinen lähdeverokortti lomakkeella 5057 Hakemus rajoitetusti verovelvollisen lähdeverokortista, ennakkoverosta tai verokortista.
- Hae progressiivista verokorttia lomakkeilla 5057 ja 6148 Hakemus ansiotulojen progressiivisesta verottamisesta.
Lue lisää rajoitetusti verovelvollisen progressiivisesta verotuksesta.
Jos olet yleisesti verovelvollinen, hae Suomessa verotettavaa palkkaa varten erillinen verokortti lomakkeella 5010 Verokorttihakemus ja ennakkoverohakemus.Tee veroilmoitus tarvittaessa
Tee veroilmoitus tarvittaessa
Rajoitetusti verovelvollinen
Jos sinulla on lähdeverokortti rajankävijän palkkaa varten, sinun ei tarvitse antaa tästä palkasta veroilmoitusta Suomeen.
- Jos olet hakenut progressiivista verotusta muulle kuin rajankävijän tulolle jo verokortilla, saat esitäytetyn veroilmoituksen työskentelyvuoden jälkeen keväällä Suomen Verohallinnosta. Tarkista esitäytetyn veroilmoituksen tiedot. Rajankävijänä saamasi tulo näkyy esitäytetyllä veroilmoituksella kohdassa Ulkomaan tulot > Vapautusmenetelmä. Jos veroilmoitukseen ei ole täytetty valmiiksi tietoja tuloistasi tai tiedoissa on puutteita, korjaa ja ilmoita tiedot lomakkeella 6148
- Jos et ole hakenut progressiivista verotusta muulle kuin rajankävijän tulolle verokortilla ja sinulta on peritty lähdeveroa, voit hakea progressiivista verotusta myös veroilmoituksella täyttämällä lomakkeet 6148 ja 50A
Katso tarkemmat ohjeet veroilmoituksen täydentämisestä
Yleisesti verovelvollinen
Jos olet yleisesti verovelvollinen, tarkista esitäytetyn veroilmoituksen tiedot. Jos esitäytetyssä veroilmoituksessa ei ole virheitä eikä puutteita, sinun ei tarvitse tehdä mitään. Olet saanut veroilmoituksen mukana lopullisen verotuspäätöksesi.
Ilmoita Suomesta saamasi palkka aina myös asuinvaltiosi veroilmoituksessa.
Vakuutusmaksut
Rajankävijäsääntö koskee verotusta, ei sosiaalivakuuttamista. Työntekijä vakuutetaan yleensä työskentelyvaltiossa, joten suomalainen työnantaja perii palkastasi tavallisesti Suomen sosiaalivakuutusmaksut.
Jos olet vakuutettu asuinvaltiossasi, toimita työnantajallesi A1-todistus. Todistus osoittaa, minkä valtion sosiaaliturvaan kuulut.
Jos työnantajasi on perinyt veroa Suomeen
Työnantajasi on voinut periä rajankävijän palkasta veroa Suomeen esimerkiksi silloin, jos et toimittanut todistusta asuinvaltiostasi ja kotikunnastasi Ruotsissa tai Norjassa ennen palkanmaksua.
Verohallinto ei tällöin palauta veroa suoraan sinulle. Hae Verohallinnolta veron siirtämistä asuinvaltioosi.