Tillfällig skatt på vinster inom elbranschen och sektorn för fossila bränslen

Skatt på vinster inom elbranschen och skatt på vinster inom sektorn för fossila bränslen är två nya separata skatter. De är tillfälliga enligt den lag (363/2023) som trädde i kraft den 24 mars 2023 och som tillämpas i regel på beskattningen för skatteåret 2023. Om företagets räkenskapsperiod inte går ut under kalenderåret 2023, tillämpas lagen vid företagets beskattning för skatteåret 2024. I vissa situationer som hänför sig till en ändring av räkenskapsperioden kan lagen tillämpas både på skatteåret 2023 och 2024.

Vem gäller vinstskatterna?

Skyldiga att betala skatt på vinster inom elbranschen är företag som är verksamma på elmarknaden och som producerar eller levererar el och vilkas totala omsättning för elaffärsverksamheten är minst 500 000 euro. Skyldiga att betala skatt på vinster inom sektorn för fossila bränslen är företag av vars omsättning mer än 75 procent består av utvinning av råolja eller naturgas, framställning av raffinerade oljeprodukter av råolja eller tillverkning av stenkolsprodukter.

Med ett företag avses i beskattningen av vinsten både inom elbranschen och inom sektorn för fossila bränslen ett samfund, en näringssammanslutning eller en fysisk person som bedriver rörelse eller utövar yrke.

Läs mer om skattskyldigheten i den detaljerade anvisningen Tillfällig skatt på vinster inom elbranschen och sektorn för fossila bränslen i kapitel 2 Skattskyldighet och skattegrund vid beskattning av vinster inom elbranschen och kapitel 6 Skatt på vinster inom sektorn för fossila bränslen.

Beloppet av och grunden för vinstskatt

Beloppet av skatten på vinster inom elbranschen är 30 procent av resultatet av elaffärsverksamheten till den del det överstiger en årlig intäkt på 10 procent av beloppet av det justerade egna kapitalet i den skattskyldiges elaffärsverksamhet (vinst som överskrider intäktsgränsen). Grunden för skatt är alltså den vinst som överskrider intäktsgränsen. Läs mer och se exemplet på hur beloppet av vinstskatt räknas inom elbranschen i kapitel 2.3 Beloppet av och grunden för skatten på vinster inom elbranschen i den detaljerade anvisningen Tillfällig skatt på vinster inom elbranschen och sektorn för fossila bränslen.

Skatten på vinster inom sektorn för fossila bränslen bygger på den vinst som överskrider en referensgräns. Beloppet av skatten på vinster är 33 procent av den vinst som överskrider referensgränsen. Med vinst som överskrider referensgränsen avses det belopp med vilket resultatet av näringsverksamheten under skatteåret överstiger 120 procent av medeltalet av resultaten av näringsverksamheten under skatteåren 2018–2021. Läs mer och se också exemplet på hur beloppet av vinstskatt räknas inom sektorn för fossila bränslen i den detaljerade anvisningen Tillfällig skatt på vinster inom elbranschen och sektorn för fossila bränslen i kapitel 6.2 Skattens belopp.

Deklarering och betalning av vinstskatter

Skatten på vinsterna inom elbranschen och sektorn för fossila bränslen deklareras i en egen deklaration. För räkenskapsperioder som gått ut under 2023 ska skattedeklarationen lämnas före utgången av april. Deklarationen kan lämnas i MinSkatt.

Efter att beskattningen verkställts ger Skatteförvaltningen ett beskattningsbeslut till den skattskyldige om de vinstskatter som ska betalas. Det går inte att betala vinstskatter i form av förskottsskatt eller få en nätfaktura såsom till exempel på inkomstskatterna.

Förhandsavgörande

Vid behov går det att ansöka om ett förhandsavgörande hos Skatteförvaltningen om skatten på vinster inom elbranschen och sektorn för fossila bränslen. Läs mer om ansökan om förhandsavgörande.

Läs mer

• Skatteförvaltningens beslut om skattedeklarationer av tillfällig skatt på vinster inom elbranschen och sektorn för fossila bränslen
• Detaljerad anvisning: Tillfällig skatt på vinster inom elbranschen och sektorn för fossila bränslen
• Lag om tillfällig skatt på vinster inom elbranschen och sektorn för fossila bränslen (363/2023) (Finlex)