Det går att få ett extra tilläggsavdrag för forsknings- och utvecklingsverksamhet för skatteåret 2024
De som utövar näringsverksamhet eller jordbruk kan göra ett extra tilläggsavdrag för forsknings- och utvecklingsverksamhet. Detta nya avdrag baserar sig på ökade forsknings- och utvecklingsutgifter. Det extra tilläggsavdraget kan göras för första gången för skatteåret 2024.
Avdrag för forsknings- och utvecklingsverksamhet
Det går att få olika slag av avdrag för forsknings- och utvecklingsverksamhet.
Allmänt tilläggsavdrag (från och med skatteåret 2023)
Det allmänna tilläggsavdraget är 50 procent av utgifterna för de löner och köpta tjänster som hänför sig till företagets eller jordbruksidkarens egen forsknings- och utvecklingsverksamhet. Maximibeloppet av det allmänna tilläggsavdraget under ett skatteår är 500 000 euro och dess nedre gräns är 5 000 euro. Det allmänna tilläggsavdraget kan för första gången dras av i beskattningen för skatteåret 2023.
Extra tilläggsavdrag (från och med skatteåret 2024)
Det extra tilläggsavdraget kan göras på grundval av ökade utgifter för forsknings- och utvecklingsverksamhet. Den skattskyldige kan få 45 procent i extra tilläggsavdrag om utgifterna för forsknings- och utvecklingsverksamhet för skatteåret har ökat jämfört med året innan. Maximibeloppet av det extra tilläggsavdraget är 500 000 euro per skatteår. Det finns ingen nedre gräns. Det extra tilläggsavdraget kan för första gången göras för skatteåret 2024.
En gemensam benämning på det allmänna och extra tilläggsavdraget är kombinerat avdrag.
Temporärt tilläggsavdrag (för skatteåren 2021–2027)
Ett temporärt tilläggsavdrag som beviljas på basis av fakturor på underentreprenader för forsknings- och utvecklingsverksamhet gäller skatteåren 2021–2027. Alla företag och organisationer som utövar näringsverksamhet eller jordbruk och som bedriver forskningssamarbete med en forskningsorganisation är berättigade till det temporära tilläggsavdraget. Grunden för det temporära tilläggsavdraget är en underleveransfaktura på forsknings- och utvecklingsverksamhet som företaget eller organisationen betalar en organisation för forskning och kunskapsspridning. Från och med skatteåret 2022 är det temporära tilläggsavdraget 150 procent av dessa underentreprenadsfakturor för företaget. Maximibeloppet på avdraget är 500 000 euro.
Observera
Det allmänna tilläggsavdraget och det temporära tilläggsavdraget kan inte göras för samma utgifter. I fråga om det extra tilläggsavdraget har det ingen betydelse om ett allmänt eller temporärt tilläggsavdrag gjorts eller inte.
Observera också att avdrag för forsknings- och utvecklingsverksamhet inte beviljas för de utgifter som företaget beviljats direkt statligt stöd eller något annat offentligt stöd.
Exempel på ett allmänt och extra tilläggsavdrag:
Det finns 10 000 euro i sådana utgifter som berättigar till avdrag för forsknings- och utvecklingsverksamhet för året 2023. Den skattskyldige får göra det allmänna tilläggsavdraget som är 5 000 euro (= 50 % av 10 000 euro).
Det finns 18 000 euro i sådana utgifter som berättigar till avdrag för forsknings- och utvecklingsverksamhet för år 2024. Den skattskyldige får göra det allmänna tilläggsavdraget för hela beloppet (18 000 euro). Därtill får hen göra ett extra tilläggsavdrag för utgifterna som ökat från föregående år, alltså för 8 000 euro (= 18 000–10 000). Beloppet på det extra tilläggsavdraget är 3 600 euro (= 45 % av 8 000 euro).
Läs mer
- Detaljerad skatteanvisning om kombinerat avdrag för forsknings- och utvecklingsverksamhet
- Detaljerad skatteanvisning om tilläggsavdrag för forsknings- och utvecklingsverksamhet under skatteåren 2021–2027
- Lag om tilläggsavdrag baserade på utgifter för forsknings- och utvecklingsverksamhet i beskattningen