Sähköiset palvelut arvonlisäverotuksessa – kasvuyritykset
Arvonlisäverotuksessa sähköisenä palveluna pidetään automatisoitua palvelua, joka tapahtuu internetin tai muun sähköisen verkon välityksellä. Se on pääasiassa automatisoitua ja vaatii vain vähän ihmisen osallistumista.
Sähköisen palvelun myyntimaa on yleensä se maa, johon ostaja on sijoittautunut. Kun sähköisen palvelun myyntimaa on Suomi, myynnistä maksetaan Suomen arvonlisävero. Sovellettava verokanta on 25,5 %. Lue lisää yleisen alv-prosentin korotuksesta 1.9.2024.
Jos sähköisen palvelun myyntimaa ei ole Suomi, palvelun myynnistä ei suoriteta Suomen arvonlisäveroa.
Myyntimaa määräytyy seuraavasti:
Elinkeinonharjoittajien väliset myynnit
Suomalainen sähköisen palvelun myyjä --> Suomeen sijoittautunut elinkeinonharjoittaja
Kun suomalainen sähköisen palvelun myyjä myy sähköisen palvelun Suomeen sijoittautuneelle elinkeinonharjoittajalle, palvelun myyntimaa on Suomi. Palvelun myynnistä suoritetaan arvonlisäveroa 25,5 %.
Suomalainen sähköisen palvelun myyjä --> Toiseen EU-maahan tai EU:n ulkopuolelle sijoittautunut elinkeinonharjoittaja
Kun suomalainen sähköisen palvelun myyjä myy sähköisen palvelun toiseen EU-maahan tai EU:n ulkopuolelle sijoittautuneelle elinkeinonharjoittajalle, palvelun myyntimaa ei ole Suomi. Palvelun myynnistä ei suoriteta Suomen arvonlisäveroa.
Toiseen EU-maahan sijoittautunut elinkeinonharjoittaja suorittaa ostosta arvonlisäveron käännetyn verovelvollisuuden perusteella. Suomalainen sähköisen palvelun myyjä tekee laskuun merkinnän "Reverse charge".
Kansainvälisen palvelukaupan arvonlisäverotus – apuri yrityksille
Elinkeinonharjoittajan myynti kuluttajalle
Suomalainen sähköisen palvelun myyjä --> Suomeen sijoittautunut kuluttaja
Kun suomalainen sähköisen palvelun myyjä myy sähköisen palvelun suomalaiselle kuluttajalle, palvelun myyntimaa on Suomi. Palvelun myynnistä suoritetaan arvonlisäveroa 25,5 %.
Suomalainen sähköisen palvelun myyjä --> Toiseen EU-maahan sijoittautunut kuluttaja
Kun suomalainen sähköisen palvelun myyjä myy sähköisen palvelun toiseen EU-maahan sijoittautuneelle kuluttajalle, palvelun myyntimaa on se EU-maa, johon kuluttaja on sijoittautunut. Palvelun myynnistä suoritetaan kuluttajan sijoittautumismaan arvonlisävero.
Suomalaisen sähköisen palvelun myyjän on joko rekisteröidyttävä arvonlisäverovelvolliseksi kyseisessä EU-maassa tai rekisteröidyttävä arvonlisäveron erityisjärjestelmän käyttäjäksi Suomessa.
Arvonlisäveron erityisjärjestelmään rekisteröitynyt suomalainen vähäisen toiminnan harjoittaja voi käyttää myynneissään Suomen arvonlisäveroa, jos seuraavat edellytykset täyttyvät:
- Yritys myy tele-, lähetys- ja sähköisiä palveluja tai tavaraa etämyyntinä toisissa EU-maissa oleville kuluttajille.
- Yrityksen arvonlisäveroton liikevaihto yhteensä kyseisistä palveluista ja tavaroista koko EU:n alueella kuluvana kalenterivuonna on enintään 10 000 euroa, eikä tämä määrä ole ylittynyt edellisenäkään kalenterivuonna.
- Yrityksellä ei ole kiinteää toimipaikkaa muussa EU-maassa.
Lue lisää: Arvonlisäveron erityisjärjestelmät
Suomalainen sähköisen palvelun myyjä --> EU:n ulkopuolelle sijoittautunut kuluttaja
Kun suomalainen sähköisen palvelun myyjä myy sähköisen palvelun EU:n ulkopuolelle sijoittautuneelle kuluttajalle, palvelun myyntimaa ei ole Suomi. Palvelun myynnistä ei suoriteta Suomen arvonlisäveroa.
Ovatko SaaS-palvelut sähköisiä palveluja?
SaaS-palvelut (Sotfware-as-a-Service) ovat ohjelmistoja, joita ei asenneta käyttäjän laitteistoihin, vaan ne toimivat palveluntarjoajan ylläpitämällä palvelimella. Ohjelmistoa käytetään tavallisimmin internet-selaimen avulla.
SaaS-palvelut ovat sähköisiä palveluja. SaaS-palvelujen arvonlisäverotus määräytyy myyntimaasääntöjen mukaisesti.
Pelin myynti sovelluskaupan kautta
Esimerkki: Suomalainen pelialalla toimiva elinkeinonharjoittaja myy pelisovelluksen toiseen EU-maahan sijoittautuneen sovelluskaupan kautta kuluttajalle. Kuluttaja lataa pelin mobiililaitteeseensa sovelluskaupasta ja maksaa sovelluksen hinnan sovelluskaupalle. Sovelluskauppa pidättää itsellään kuluttajan maksamasta hinnasta 30 %:n suuruisen palkkion. Pelin hinta kuluttajalle on 10 euroa. Sovelluskauppa tilittää suomalaiselle elinkeinonharjoittajalle 7 euroa.
Suomeen sijoittautunut elinkeinonharjoittaja
--> Toiseen EU-maahan sijoittautunut sovelluskauppa
--> Kuluttaja
Pelisovellus on arvonlisäverotuksessa sähköinen palvelu. Kun myyjä on suomalainen elinkeinonharjoittaja ja ostaja eli sovelluskauppa on toiseen EU-maahan sijoittautunut elinkeinonharjoittaja, ei myynnistä suoriteta Suomen arvonlisäveroa.
Miten sovelluskaupan kautta tapahtuva pelin myynti ilmoitetaan?
Suomalainen elinkeinonharjoittaja ilmoittaa myynnin arvonlisäveroilmoituksella kohdassa ”Palvelujen myynnit muihin EU-maihin”. Lisäksi palvelujen EU-myynnit ilmoitetaan arvonlisäveron yhteenvetoilmoituksella asiakaskohtaisesti.
Lue lisää: