Miten Verohallinto laskee eläkkeiden ja etuuksien yhteismäärät?
Eläkkeet ja etuudet sekä niiden ennakonpidätykset ja lähdeverot ilmoitetaan tulorekisteriin etuustietoilmoituksella.
Kun etuuden maksaja on ilmoittanut maksetut etuudet ja niistä pidätetyt verot, Verohallinto laskee yhteen ne tiedot, joiden perusteella verokaudelle kuuluvat ennakonpidätys- ja lähdeverovelvoitteet muodostuvat.
Tällä sivulla kuvataan säännöt, joiden mukaan laskemme yhteismäärät eläkkeistä ja etuuksista sekä niistä toimitetuista ennakonpidätyksistä ja lähdeveroista. Laskentasäännöistä käy ilmi, mitkä tiedot otamme huomioon. Säännöt koskevat niitä suorituksia, jotka on maksettu vuonna 2021 tai myöhemmin.
Etuuksien ja verojen yhteismäärät muodostuvat verokautta seuraavan kuun 6. päivä tai sitä seuraavana arkipäivänä. Tiedot näkyvät OmaVerossa aina yhteismäärien muodostamista seuraavana arkipäivänä.
Maksajien ilmoittamien eläkkeiden ja etuuksien laskentasäännöt
Eläkkeiden ja etuuksien sekä ennakonpidätysten ja lähdeverojen yhteismäärät muodostetaan verokausikohtaisesti.
Saman maksajan ilmoituksista lasketaan yhteen ne tiedot, joissa suorituksen maksupäivä tai muu ilmoituspäivä kuuluu laskettavaan verokauteen. Laskettavalla verokaudella tarkoitetaan sitä kalenterikuukautta, jonka aikana suoritus on maksettu. Samana maksajana pidetään maksajaa, joka käyttää tulorekisteri-ilmoituksissaan samaa yksilöivää tunnistetta.
Jos tulolajiin liittyy tieto "Takaisinperintä: Kyllä", takaisin peritty suoritus ja siihen kohdistuva ennakonpidätys tai lähdevero vähennetään seuraavasti:
- Jos alkuperäinen maksupäivä on ilmoitettu takaisinperinnän lisätiedoissa, takaisinperintä kohdistuu sen päivän mukaiselle verokaudelle.
- Jos alkuperäistä maksupäivää ei ole ilmoitettu, takaisinperintä kohdistuu sille verokaudelle, johon alkuperäisen maksukauden viimeinen päivä kuuluu.
Jos tulolajiin liittyy tieto "Oma-aloitteinen palautus: Kyllä", oma-aloitteinen palautus ja siihen kohdistuva ennakonpidätys tai lähdevero vähennetään seuraavasti:
- Jos alkuperäinen maksupäivä on ilmoitettu oma-aloitteisen palautuksen lisätiedoissa, oma-aloitteinen palautus kohdistuu sen päivän mukaiselle verokaudelle
- Jos alkuperäistä maksupäivää ei ole ilmoitettu, oma-aloitteinen palautus kohdistuu sille verokaudelle, johon alkuperäisen maksukauden viimeinen päivä kuuluu.
Seuraavat etuustietoilmoituksen tulolajit lasketaan mukaan eläkkeiden ja etuuksien yhteismäärään:
| Tulolajit 1001 - 1432 |
|---|
|
1001 Vanhempainraha (ennen 1.8.2022) |
Eläkkeet ja etuudet lasketaan yhteismäärään, jos tulolajin yhteydessä ei ole ilmoitettu Veronalaisuus-tietona kumpaakaan seuraavista:
- verotonta
- verotonta, annetaan perintö- ja lahjaverolain tieto
| Tulolajit 1028 - 1395 |
|---|
|
1028 Lesken jatkoeläkkeen täydennysmäärä (kansaneläkelaki) |
Seuraavat tiedot vähennetään eläkkeiden ja etuuksien yhteismäärästä:
Kohdassa "Vähennyksen määrä" ilmoitettu summa vähennetään, jos tulolajiin liittyy jokin seuraavista vähennyksen tyyppitiedoista:
- Regressi veronalaiseen tuloon
- Muu vähennys veronalaisesta tulosta
- Maksun oikaisu veronalaisesta tulosta
- Palkansaajamaksujen vähennys (Huom: voi ilmoittaa vain vuodelle 2022 tai sitä aikaisemmille vuosille)
Seuraavia tietoja ei vähennetä eläkkeiden ja etuuksien yhteismäärästä:
Jos tulolajiin liittyy jokin seuraavista vähennyksen tyyppitiedoista, kohdassa "Vähennyksen määrä" ilmoitettua summaa ei vähennetä:
- Elatusapuvelan perintä
- Maksun oikaisu nettotulosta
- Maksuvaatimus (ei regressitilanne)
- MATA- ja MYEL-perintä
- muu vähennys nettotulosta
- panttioikeuteen perustuva vähennys
- regressi verottomaan tuloon
- opintolainan takaussaatavan perintä
- YEL-perintä
Seuraavia etuustietoilmoituksen tulolajeja ei lasketa mukaan eläkkeiden ja etuuksien yhteismäärään:
| Tulolajit 1014 - 1393 |
|---|
| 1014 Elatustuki 1018 Ulkomaan kulukorvaus (työttömyysetuus) 1019 Kulukorvaus (työttömyysetuus) 1021 Korotettu kulukorvaus (työttömyysetuus) 1023 Korkoavustus (opintotukilaki) 1024 Asumislisä (opintotukilaki) 1027 Lapsikorotus (kansaneläkelaki) 1036 Rintamalisä 1037 Ylimääräinen rintamalisä 1038 Ulkomaille maksettava rintamalisä 1041 Eläkkeensaajan asumistuki 1042 Yleinen asumistuki 1076 Sairauden, työkyvyttömyyden tai pysyvän haitan korvaus (vapaaehtoinen vakuutus) 1093 Tasavallan presidentin eläke 1102 Hautausavustus (lakisääteinen työeläkevakuutus) 1103 Ammattitutkintostipendi 1117 Hautausavustus (vapaaehtoinen työeläkevakuutus) 1127 Hoitotuki (työtapaturmavakuutus) 1128 Haittalisä (työtapaturmavakuutus) 1133 Haittaraha (työtapaturmavakuutus) 1135 Hautausapu (työtapaturmavakuutus) 1142 Haitan korvaus, tilapäinen (rikosvahinkolaki) 1143 Kärsimyksen korvaus (rikosvahinkolaki) 1144 Haitan korvaus, pysyvä (rikosvahinkolaki) 1146 Haitan korvaus, tilapäinen (laki valtion vahingonkorvaustoiminnasta) 1147 Kärsimyksen korvaus (laki valtion vahingonkorvaustoiminnasta) 1148 Haitan korvaus, pysyvä (laki valtion vahingonkorvaustoiminnasta) 1150 Haitan korvaus, tilapäinen (riistavahinkolaki) 1151 Haitan korvaus, pysyvä (riistavahinkolaki) 1155 Kärsimyksen korvaus (laki syyttömästi vangitulle tai tuomitulle valtion varoista vapauden menetyksen johdosta maksettavasta korvauksesta) 1156 Haitan korvaus, pysyvä (laki valtion virkamatkoilla sattuneiden vahinkojen korvaamisesta) 1157 Hautausavustus (laki valtion virkamatkoilla sattuneiden vahinkojen korvaamisesta) 1158 Kuolemantapauskorvaus (laki valtion virkamatkoilla sattuneiden vahinkojen korvaamisesta) 1159 Elinkorko (sotilasvammalaki) 1160 Täydennyskorko (sotilasvammalaki) 1161 Huoltoeläke (sotilasvammalaki) 1162 Hautausavustus (sotilasvammalaki) 1167 Hyvityskorvaus (laki oikeudenkäynnin viivästymisen hyvittämisestä) 1170 Hoitotuki (sotilassairaudet ja -tapaturmat) 1171 Haittalisä (sotilassairaudet ja -tapaturmat) 1176 Haittaraha (sotilassairaudet ja -tapaturmat) 1178 Hautausavustus (sotilassairaudet ja -tapaturmat) 1180 Haitan korvaus, pysyvä (sotilassairaudet ja -tapaturmat, kriisinhallinta) 1181 Kuolemantapauskorvaus (sotilassairaudet ja -tapaturmat, kriisinhallinta) 1188 Haitan korvaus, tilapäinen (liikennevakuutus) 1189 Haitan korvaus, pysyvä (liikennevakuutus) 1192 Korvaus henkisestä kärsimyksestä läheiselle (liikennevakuutus) 1193 Hoitotuki (liikennevakuutus) 1196 Haitan korvaus, pysyvä (matkavakuutus) 1197 Haitan korvaus, tilapäinen (matkavakuutus) 1198 Hautausavustus (vapaaehtoinen vahinkovakuutus) 1201 Haitan korvaus, pysyvä (yksityistapaturmavakuutus) 1202 Haitan korvaus, tilapäinen (yksityistapaturmavakuutus) 1205 Haitan korvaus, pysyvä (sairauskuluvakuutus) 1206 Haitan korvaus, tilapäinen (sairauskuluvakuutus) 1213 Haitan korvaus, pysyvä (vastuuvakuutus) 1214 Haitan korvaus, tilapäinen (vastuuvakuutus) 1216 Hoitotuki (vastuuvakuutus) 1227 Haitan korvaus, tilapäinen (potilasvakuutus) 1228 Haitan korvaus, pysyvä (potilasvakuutus) 1231 Hoitotuki (potilasvakuutus) 1242 Opintotuen asumislisä (Ahvenanmaan maakunta) 1248 Haitan korvaus, tilapäinen (lääkevahinkovakuutus) 1249 Haitan korvaus, pysyvä (lääkevahinkovakuutus) 1252 Hoitotuki (lääkevahinkovakuutus) 1260 Hautausavustus (suora lisäeläkejärjestely) 1274 Haittaraha (lakisääteinen ammattiurheilijaturva) 1275 Haitan korvaus, pysyvä (vapaaehtoinen urheiluvakuutus) 1276 Hoitotuki (lakisääteinen ammattiurheilijaturva) 1277 Hoitotuki (vapaaehtoinen urheiluvakuutus) 1278 Hautausavustus (lakisääteinen ammattiurheilijaturva) 1279 Hautausavustus (vapaaehtoinen urheiluvakuutus) 1283 Päiväraha asevelvolliselle, reserviläiselle, pelastusopiston koulutettavalle tai siviilipalvelusvelvolliselle 1304 Yleinen asumistuki (Ahvenanmaan maakunta) 1305 Lapsilisä (Ahvenanmaan maakunta) 1306 Elatustuki (Ahvenanmaan maakunta) 1316 Kärsimyksen korvaus läheiselle (laki valtion vahingonkorvaustoiminnasta) 1330 Ulkomaalaisten vapaaehtoisten rintamaveteraanien rintama-avustus 1333 Perhe-eläke (laki tasavallan presidentin eläkeoikeudesta) 1337 Hautausavustus (TEL-lisäeläketurva) 1340 Hautausavustus (ryhmäeläkevakuutus) 1341 Haittalisä (lakisääteinen ammattiurheilijaturva) 1343 Sotilasavustus (sotilasavustuslaki) 1344 Lapsilisä (lapsilisälaki) 1365 Haitan korvaus, pysyvä (sotilassairaudet ja -tapaturmat) 1366 Kuolemantapauskorvaus (sotilassairaudet ja -tapaturmat) 1373 Hautausavustus (vakuutuskassalaki) 1383 Päiväraha oppisopimuskoulutettavalle 1384 Perheavustus oppisopimuskoulutettavalle 1386 Muu korvaus läheisen menehtymisen johdosta (vapaaehtoinen vakuutus) 1393 Korvaus henkisestä kärsimyksestä läheiselle (vastuuvakuutus) |
- Maksajan ilmoittamaa tulolajia ei lasketa mukaan suorituksen yhteismäärään myöskään silloin, jos tulolajiin liittyy tieto "Ei vaikuta verotukseen = Kyllä"
Myöskään seuraavissa tilanteissa tietoja ei lasketa mukaan eläkkeiden ja etuuksien yhteismäärään:
Maksaja on ilmoittanut tiedon Takaisinperintä: Kyllä mutta maksu on peritty takaisin liian myöhään eli alkuperäistä maksupäivää seuraavan vuoden 30.4. jälkeen. Silloin takaisin perittyä etuutta ei vähennetä alkuperäisen maksupäivän mukaisen verokauden tiedoista.
Maksaja on ilmoittanut tiedon Oma-aloitteinen palautus: Kyllä, mutta maksu on palautettu takaisin liian myöhään eli alkuperäistä maksupäivää seuraavan vuoden 30.4. jälkeen. Silloin oma-aloitteisesti palautettua etuutta ei vähennetä alkuperäisen maksupäivän mukaisen verokauden tiedoista.
Ennakonpidätyksen yhteismäärän laskentasäännöt
Saman maksajan ilmoituksista lasketaan yhteen ne tiedot, joissa Suorituksen maksupäivä tai muu ilmoituspäivä kuuluu laskettavaan verokauteen. Samana maksajana pidetään maksajaa, joka käyttää tulorekisteri-ilmoituksissaan samaa yksilöivää tunnistetta.
Etuustietoilmoituksen tulolajeista yhteismäärään lasketaan mukaan ennakonpidätys (1266).
- Ennakonpidätyksen yhteismäärästä vähennetään takaisinmaksuun kohdistuva ennakonpidätys, jos se kohdistuu laskettavaan verokauteen ja takaisinmaksupäivä on viimeistään verokautta seuraavan vuoden 30.4.
Lähdeveron yhteismäärän laskentasäännöt
Saman maksajan ilmoituksista lasketaan yhteen ne tiedot, joissa Suorituksen maksupäivä tai muu ilmoituspäivä kuuluu laskettavaan verokauteen. Samana maksajana pidetään maksajaa, joka käyttää tulorekisteri-ilmoituksissaan samaa yksilöivää tunnistetta.
Etuustietoilmoituksen tulolajeista yhteismäärään lasketaan mukaan lähdevero (1267).
- Lähdeveron yhteismäärästä vähennetään takaisinmaksuun kohdistuva lähdevero, jos se kohdistuu laskettavaan verokauteen ja takaisinmaksupäivä on viimeistään verokautta seuraavan vuoden 30.4.