Palautusten käyttäminen maksamattomiin veroihin – yritykset ja yhteisöt
Yritys- ja yhteisöasiakkaat voivat saada palautusta esimerkiksi yhteisön tuloverosta tai oma-aloitteisesta verosta, kuten arvonlisäverosta. Tähän ohjeeseen on koottu tietoa siitä, mitä veronpalautukselle tapahtuu, jos palautuksen saajalla on veroja maksamatta.
Tämä ohje on tarkoitettu yritys- ja yhteisöasiakkaille, kuten osakeyhtiöille, avoimille yhtiöille, kommandiittiyhtiöille, yhtymille, yhdistyksille, säätiöille ja julkisyhteisöille.
Ohjeet henkilöasiakkaille, liikkeen- tai ammatinharjoittajille sekä maatalouden harjoittajille
Veronpalautus käytetään maksamattomiin veroihin
Jos yrityksellä tai yhteisöllä on erääntyneitä veroja, Verohallinto käyttää veronpalautusta näiden verojen maksuksi eräpäivien mukaisessa järjestyksessä vanhimmasta uusimpaan. Palautusta ei käytetä veroihin ennen eräpäivää.
Verohallinto voi käyttää veronpalautusta yrityksen tai yhteisön omiin veroihin tai muihin veroihin, joista olet vastuussa esimerkiksi yhtiömiehenä.
Jos yrityksellä tai yhteisöllä on maksujärjestely, palautus käytetään siihen kuuluviin veroihin viimeisenä. Veronpalautus voidaan myös ulosmitata, jos yrityksellä tai yhteisöllä on ulosotossa olevia velkoja. Ulosottoviranomainen ilmoittaa ulosmittauksesta erikseen.
Voit tarkistaa OmaVerosta, mihin veroon veronpalautusta on käytetty. Saat tiedon myös Yhteenveto verojen maksutilanteesta -kirjeellä.
Näin näet OmaVerosta, onko veronpalautustasi käytetty verojen maksuksi
Veronpalautuksen käyttö veron eräpäivänä
Kun maksat veron, maksusi näkyy Verohallinnon tiedoissa 1–2 arkipäivän viiveellä. Tämän takia esimerkiksi eräpäivänä maksamasi vero ei näy heti tiedoissamme, ja veronpalautustasi voidaan käyttää veron maksuksi sen eräpäivänä.
Kun maksusi näkyy Verohallinnon tiedoissa, se käytetään veron maksuksi palautuksen sijaan. Sen jälkeen Verohallinto maksaa palautuksen tilillesi.
Joskus tämä voi tarkoittaa sitä, että saat veronpalautuksen osissa. Näin voi käydä, jos veronpalautusta on käytetty usean eri veron maksuksi tai jos vain osa veronpalautuksesta on käytetty veron maksuksi.
Yhtiöllä erääntyy 23.6. ennakkoveroa 2 000 euroa. Yhtiö on saamassa samaan aikaan arvonlisäveron palautusta 10 000 euroa.
Vaikka yhtiö maksaa ennakkoveron eräpäivänä, Verohallinto käyttää ennakkoveron maksuksi eräpäivänä arvonlisäveron palautusta. Loput 8 000 euroa arvonlisäveron palautusta Verohallinto palauttaa yhtiön tilille.
Kun yhtiön ennakkoveron maksu näkyy Verohallinnon tiedoissa seuraavana päivänä, Verohallinto kohdistaa maksun ennakkoveroon. Ennakkoveroon aiemmin käytetty arvonlisäveron palautus 2 000 euroa maksetaan yhtiön tilille.
Huomaa: jälkimmäinen 2 000 euron palautus näkyy pankin tiliotteessa tuloveron palautuksena, sillä Verohallinto oli käyttänyt sitä tuloveron maksuksi. Palautuksen alkuperäinen lähde näkyy OmaVerossa.
Näin tuloveron palautusta käytetään
Verohallinto voi käyttää yhteisön tuloveron palautusta yhteisön verotuksen päättymispäivästä seuraavan kuukauden 18. päivään saakka. Jos 18. päivä ei ole arkipäivä, määräpäivä siirtyy edeltäväksi arkipäiväksi.
Jokaisella yhteisöllä on oma verotuksen päättymispäivä, joka lukee verotuspäätöksessä. Verotus päättyy viimeistään 10 kuukauden kuluttua siitä, kun yhteisön tilikauden viimeinen kalenterikuukausi on päättynyt.
Yhteisön verotuksen päättymispäivä on 10.8. ja veronpalautuksen määrä 5 000 euroa.
Yhteisöllä erääntyy 12.8. arvonlisäveroa 1 000 euroa. Lisäksi 23.8. erääntyy ennakkoveroa 3 000 euroa. Yhteisö jättää molemmat verot maksamatta.
Verohallinto voi käyttää veronpalautusta yhteisön veroihin, jotka erääntyvät viimeistään 18.9. Verohallinto käyttää veronpalautusta 12.8. arvonlisäveron maksuksi ja 23.8. ennakkoveron maksuksi.
Palautusta jää jäljelle 1 000 euroa. Verohallinto maksaa sen yhteisön tilille.
Jos veronpalautus johtuu tuloveron muutoksesta
Yhteisö voi saada veronpalautusta myös silloin, jos Verohallinto alentaa tuloveroa eli ennakkoveroa, lisäennakkoa tai jäännösveroa. Näin voi käydä esimerkiksi silloin, jos haet muutosta ennakkoveroon tai jäännösveroon vasta sen jälkeen, kun olet jo maksanut veron.
Verohallinto voi käyttää tällaisen veronpalautuksen maksamattomiin veroihin heti, kun päätös palautuksesta on tehty. Verotuksen päättymispäivä ei siis vaikuta palautuksen käyttöön.
Yhteisölle on määrätty ennakkoveroa yhteensä 24 000 euroa. Ennakkovero erääntyy 2 000 euron erissä joka kuukausi. Yhteisö hakee OmaVerossa muutosta ennakkoveroon 10.8. Yhteisö on jo maksanut ennakkoveron erät tammi–heinäkuulta, yhteensä 14 000 euroa.
Verohallinto hyväksyy muutoshakemuksen 14.8. Ennakkoverot alenevat 12 000 euroon, ja ainoastaan tammi–kesäkuun maksuerät jäävät voimaan. Yhteisö on siis maksanut ennakkoveroa 2 000 euroa liikaa.
Yhteisö saisi ennakkoverosta 2 000 euroa palautusta, mutta yhteisöllä on 12.8. erääntynyttä arvonlisäveroa 1 000 euroa maksamatta. Verohallinto käyttää ennakkoveron palautusta arvonlisäveroon sekä sille kertyneeseen viivästyskorkoon 14.8.
Verohallinto maksaa jäljelle jäävän osuuden palautuksesta yhteisön tilille.
Arvonlisäveron, työnantajasuorituksen tai muun oma-aloitteisen veron palautus
Yritys tai yhteisö voi saada oma-aloitteisten verojen palautusta esimerkiksi silloin, jos arvonlisävero on negatiivinen tai jos jo maksetun veron määrä pienenee myöhemmin.
Voit saada palautusta myös silloin, jos olet maksanut liikaa ja olet käyttänyt maksussa oma-aloitteisten verojen viitenumeroa. Saat maksun takaisin, kun teet palautuspyynnön OmaVerossa.
Jos oma-aloitteisten verojen palautus jää Verohallinnon käsittelyyn, palautus voidaan käyttää verojen maksuksi tai palauttaa vasta, kun käsittely on päättynyt.
Lue lisää arvonlisäveron ja muiden oma-aloitteisten verojen palautuksen maksamisesta
Lue lisää maksun palauttamisesta
Puutteet ilmoituksissa estävät palautuksen maksamisen
Verohallinto ei voi maksaa veronpalautusta, jos yritys tai yhteisö ei ole antanut tarvittavia veroilmoituksia tai jos ilmoituksissa on puutteita. Palautusta voidaan silloin käyttää maksamattomien verojen maksuksi tavallista pitempään eli siihen asti, että olet antanut kaikki puuttuvat ilmoitukset.
Yhtiön verotus päättyy 28.8. Yhtiön veronpalautusta käytettäisiin tavallisesti 18.9. saakka, mutta yhtiöltä on jäänyt arvonlisäveroilmoituksia antamatta.
Puuttuvien ilmoituksien vuoksi palautusta ei makseta yhtiölle. Verohallinto voi käyttää palautusta 23.9. erääntyvään ennakkoveroon, jos yhtiö ei maksa veroa itse samana päivänä.