Offentliga ändringsbeskattningsuppgifter om inkomstbeskattningen av samfund
De ändringar som har gjorts i inkomstbeskattningen av samfund efter att beskattningen slutförts är offentliga från och med skatteåret 2022. Ändringarna publiceras den 20 dagen i månaden efter ändringen. Offentliga ändringsbeskattningsuppgifter om samfund offentliggörs varje år som öppna data på vero.fi: Öppna data
Offentliga ändringsbeskattningsuppgifter om inkomstbeskattningen av samfund och samfällda förmåner är
- namn, hemkommun och företags- och organisationsnummer
- den beskattningsbara inkomsten efter beräkningen av ändringsbeskattningen
- det sammanlagda beloppet av debiterad skatt efter beräkningen av ändringsbeskattningen
- ytterligare skatt som ska betalas till följd av ändringsbeskattningsbeslutet (kvarskatt)
- skatt som återbärs till följd av ändringsbeskattningsbeslutet (skatteåterbäring)
Innehållet i de offentliga uppgifterna har definierats i lagen.
Beskattningsbar inkomst
Den beskattningsbara inkomsten för skatteåret efter beräkningen av ändringsbeskattningen. Den beskattningsbara inkomsten för samfund och samfällda förmåner beräknas som en differens mellan de skattepliktiga inkomsterna och de avdragbara utgifterna.
Debiterade skatter sammanlagt
Beloppet av skatter för skatteåret efter beräkningen av ändringsbeskattningen. Med det sammanlagda beloppet av debiterade skatter avses det skattebelopp som påförts samfundet. I debiterade skatter ingår samfundsskatt inklusive en eventuell förseningsavgift, skatteförhöjning och rundradioskatt eller åländsk medieavgift. Från den skatt som ska betalas i Finland har det dragits av både sådan skatt som betalats i en främmande stat samt sådan skatt på bassamfundsinkomst som betalats till en främmande stat.'
Skatteåterbäring
Det skattebelopp som återbärs till den skattskyldige till följd av ett ändringsbeskattningsbeslut (inkluderar inte räntan på skatteåterbäringen)
Exempel: Den skattskyldige har påförts 10 000 euro i skatt vid den ordinarie beskattningen och denne har betalat skatterna. På basis av en begäran om omprövning beviljas den skattskyldige mer i avdrag och därför minskar skattebeloppet för skatteåret till 8 000 euro. Utgående från ändringsbeskattningsbeslutet återbärs den skattskyldige 2 000 euro i skatt vilket antecknas som skatteåterbäringsbelopp i de offentliga uppgifterna om ändringsbeskattningen.
Kvarskatt
Skattebeloppet som den skattskyldige ytterligare ska betala utifrån ändringsbeskattningsbeslutet (inkluderar inte räntan på den ökade skatten).
Exempel: Den skattskyldige har påförts 5 000 euro i skatt vid den ordinarie beskattningen. Efter den ordinarie beskattningen uppdagas att den skattskyldige inte har deklarerat alla sina inkomster. Skatteförvaltningen rättar beskattningen till den skattskyldiges nackdel. Till den skattskyldiges inkomster läggs det till den inkomst som inte hade deklarerats och denne påförs en skatteförhöjning. Till följd av detta ökar skattebeloppet för skatteåret till 8 000 euro. Utgående från ändringsbeskattningsbeslutet ska den skattskyldige betala 3 000 euro mer i skatt vilket antecknas som kvarskattebelopp i de offentliga uppgifterna om ändringsbeskattningen.
I skattebeloppet eller skatteåterbärings- eller kvarskattebeloppet ingår inte nedsatt dröjsmålsränta, dröjsmålsränta eller återbäringsränta. Nedsatt dröjsmålsränta betalas utöver kvarskatten och på motsvarande sätt betalas det återbäringsränta utöver återbäringen till den skattskyldige.
Beskattningen av samfund kan ändras av många olika orsaker
I inkomstbeskattningen av samfund görs tiotusentals ändringsbeskattningsbeslut varje år.
Beskattningen kan ändras exempelvis av följande orsaker:
- Ett samfund upptäcker ett oavsiktligt fel, såsom ett räknefel, i sin skattedeklaration och begär att få felet rättat. Räknefelet har eventuellt påverkat beskattningen till samfundets fördel eller nackdel.
- I en skatterevision eller annan övervakning upptäcker Skatteförvaltningen sådana inkomster som inte har beskattats eller ogrundade avdrag och rättar beskattningen till den skattskyldiges nackdel.
- Beloppet av inkomstandelen av sammanslutningar, såsom kommanditbolag, kan preciseras efter att beskattningen av sammanslutningen har slutförts och då påverkar det ändrade inkomstbeloppet också beskattningen av ett aktiebolag som är delägare i sammanslutningen.
- Beskattningen kan ändras med ett beslut av en instans för ändringssökande (skatterättelsenämnden, förvaltningsdomstolen, högsta förvaltningsdomstolen) i frågor som lämnar rum för tolkning. Det kan också framgå ytterligare utredningar i ett ärende i och med vilket beskattningen ändras.
- Det har gjorts en rättelse i beskattningen av ett samfund för något skatteår vilket leder till att beskattningen för något annat skatteår också måste ändras. I allmänhet är det fråga om att beloppet av avdragbara förluster eller skatt som avräknas har ändrats eller att en inkomst eller utgift periodiseras och då påverkar ändringen i beskattningen för ett år beskattningen för flera år.
Det framgår inte av de offentliga uppgifterna varför beskattningen av ett samfund har ändrats och Skatteförvaltningen kan inte heller ge mer information i ärendet på grund av skattesekretess.
Beskattningen kan i regel rättas inom tre år från utgången av skatteåret och i situationer med ändringssökande även senare än så. Sålunda ökar antalet gjorda ändringsbeslut för ett skatteår under årens lopp.
Offentliga ändringsbeskattningsuppgifter om samfund offentliggörs som öppna data
De offentliga ändringsbeskattningsuppgifterna om inkomstbeskattningen av samfund publiceras i csv-filformat på vero.fi exklusive bostadsaktiebolag, ömsesidiga fastighetsaktiebolag och begränsat skattskyldiga dödsbon.
Ladda ned en förteckning över offentliga ändringsbeskattningsuppgifter om inkomstbeskattningen av samfund och samfällda förmåner: Öppna data
Offentliga ändringsbeskattningsuppgifter är också tillgängliga på kundterminaler och per telefon. Läs mer: Så här söker du offentliga inkomst- och fastighetsbeskattningsuppgifter
Varför ser det ut som om ingen ändring har skett (till exempel i de offentliga uppgifterna om den ordinarie beskattningen är beloppet på den beskattningsbara inkomsterna och skatterna 0 euro och i de offentliga uppgifterna om ändringsbeskattningen är beloppen de samma)?
Samfunden har rätt ofta situationer där beräkningen av inkomstbeskattningen ändras men där ändringen inte påverkar de offentliga uppgifterna om den skattskyldige.
Exempel på situationer där det beskattningsbara resultatet för skatteåret för ett samfund har varit på förlust i den ordinarie beskattningen och den är på förlust eller noll euro också efter ändringsbeskattningen:
- Ett samfund har en fastställd förlust på 800 000 euro i den ordinarie beskattningen. I skatterevisionen uppdagas att det har dragits av kostnader för 250 000 euro obefogat från samfundets resultat i beskattningen för skatteåret. Därför ger Skatteförvaltningen ett omprövningsbeslut i beskattningen där den fastställda förlusten rättas till 550 000 euro.
- Ett samfund har i sin skattedeklaration angett 400 000 euro som förlust för skatteåret. I den ordinarie beskattningen har Skatteförvaltningen lagt till 300 000 euro i samfundets inkomster eftersom en del av de deklarerade kostanderna har ansetts som oavdragbara och 100 000 euro har fastställts som förlust för skatteåret. Samfundet begär i sin omprövningsbegäran att kostnaderna ska godkännas som avdragbara. Skatterättelsenämnden bifaller (godkänner) begäran om omprövning. Därför rättas samfundets beskattning så att 400 000 euro fastställs som förlust för skatteåret.
- Ett samfund har inte haft någon beskattningsbar inkomst i den ordinarie inkomstbeskattningen för skatteåret efter avdrag av förluster för tidigare år. Ett ändringsbeskattningsbeslut har gjorts för skatteåret eftersom den förlust som ska dras av för skatteåret har ändrats i och med ändringsbeskattningen för ett annat år. Samfundet har fortfarande inte kvar någon beskattningsbar inkomst efter ändringsbeskattningen.
- Ett samfunds resultat har varit 600 000 euro för skatteåret 2022. Samfundet har 200 000 euro i fastställd förlust för skatteåret 2020 och 1 000 000 euro i förlust för skatteåret 2021. I den ordinarie beskattningen för skatteår 2022 har det från resultatet 600 000 euro dragits av förlusten på 200 000 euro för 2020 och 400 000 euro av förlusten för 2021 och då har samfundet inte kvar någon beskattningsbar inkomst och inte heller någon skatt att betala. Det kvarstår 600 000 euro i förlust för året 2021 att dras av i beskattningen för följande år. Senare läggs det till 150 000 euro till samfundets inkomst för skatteåret 2020 med ett ändringsbeskattningsbeslut och då minskar den fastställd förlusten för skatteåret 2020 till 50 000 euro. Med anledning av ändringen i förlusten görs ett ändringsbeskattningsbeslut för skatteåret 2022 med vilket 50 000 euro i fastställd förlust för skatteåret 2020 och 550 000 euro i fastställd förlust för skatteåret 2021 dras av från resultatet för 2022. Efter ändringsbeskattningen kvarstår det 450 000 euro i förlust för året 2021 att dras av i beskattningen för följande år.
- Ett samfund har inte påförts skatter i den ordinarie inkomstbeskattningen när skatter som betalats till utlandet har dragits av från skatterna. Efter den ordinarie beskattningen ändras beloppet av de i utlandet betalade skatterna som avräknas i den finska beskattningen men även efter ändringen är det avräknade skattebeloppet större än de skatter som påförs samfundet.
- Ett bostadsaktiebolag har lämnat sin skattedeklaration först efter att den ordinarie inkomstbeskattningen har slutförts och det beskattningsbara resultatet för bolaget är på förlust.
- Det matematiska värdet på bolagets aktie räknas ut på nytt.
Varför har ett samfund ändringsbeskattningsuppgifter men inga uppgifter om den ordinarie inkomstbeskattningen?
Samfundet har inte alls beskattats i den ordinarie beskattningen. Efter att den ordinarie beskattningen har slutförts uppdagas att samfundet är skattskyldigt och skatten påförs med ett rättelsebeslut om beskattningen.
Varför visas flera ändringar för ett och samma samfund i fråga om ett enskilt skatteår?
Om det har gjorts ändringar i beskattningen med flera olika beslut visas alla dessa som separata ändringar i listan. Det är till exempel möjligt att den skattskyldige har gjort flera olika omprövningsbegäranden och fått separata beslut om dem för samma skatteår och dessa visas som separata ändringar i listan.
Det är möjligt att söka ändring i beskattningen i olika instanser för ändringssökande. Den första instansen för att söka ändring i ett beslut av Skatteförvaltningen är skatterättelsenämnden. Efter detta söks ändring i beslutet av skatterättelsenämnden genom att anföra besvär hos förvaltningsdomstolen och därifrån är det möjligt att ännu fortsätta till högsta förvaltningsdomstolen om ett besvärstillstånd beviljas. Besluten av de olika instanserna för ändringssökande kan också visas som nya ändringar som gäller samma skatteår i listan och då visas också flera ändringar i den.
Vilka samfund och samfällda förmåner visas i öppna data och vilka inte?
| Ja | Nej |
|---|---|
| staten och dess inrättningar kommuner och samkommuner församlingar och andra religiösa samfund aktiebolag andelslag sparbanker placeringsfonder universitet ömsesidiga försäkringsbolag lånemagasin ideella och ekonomiska föreningar stiftelser och anstalter samfällda skogar väglag fiskelag och skifteslag andra fastighetsaktiebolag |
bostadsaktiebolag ömsesidiga fastighetsaktiebolag begränsat skattskyldigas dödsbon |
De offentliga uppgifterna av dessa samfund visas endast på kundterminaler på vissa serviceställen.