Missä tilanteissa liiketoimintasiirrosta on annettava varainsiirtoveroilmoitus?
Varainsiirtoverolaki muuttui 1.1.2024 ja muutoksia tuli myös liiketoimintasiirtojen varainsiirtoverotukseen. Lakia sovelletaan takautuvasti 9.10.2023 tai sen jälkeen tehtyihin liiketoimintasiirtoihin.
Liiketoimintasiirrolla tarkoitetaan järjestelyä, jossa osakeyhtiö luovuttaa joko kaikki tai johonkin liiketoimintakokonaisuuteen kohdistuvat varat, velat ja varaukset toimintaa jatkavalle osakeyhtiölle. Vastikkeeksi yhtiö saa toimintaa jatkavan yhtiön osakkeita. Vastaanottavan yhtiön tulee jatkaa siirtynyttä liiketoimintaa.
Liiketoimintasiirrosta ei tarvitse maksaa varainsiirtoveroa, jos siirto on tuloverotuksessa verovapaa eli siirto täyttää EVL 52 d §:n edellytykset.
Jos sopimus liiketoimintasiirrosta on tehty 9.10.2023 tai sen jälkeen
- Kiinteistö tai arvopaperi voidaan luovuttaa myös jo olemassa olevalle, toimintaa jatkavalle yhteisölle niin, ettei luovutuksesta tarvitse maksaa varainsiirtoveroa. Aiemmin verovapaus koski vain uusia perustettavia yhtiöitä.
- Vastaanottavan yhtiön on tehtävä luovutuksesta varainsiirtoveroilmoitus. Ilmoituksen liitteenä on annettava liiketoimintasiirtoa koskeva sopimus.
- Vastaanottavan yhtiön ei tarvitse erikseen hakea vapautusta varainsiirtoverosta.
Jos sopimus liiketoimintasiirrosta on tehty ennen 9.10.2023
- Verovapauden edellytyksenä on, että arvopaperi tai kiinteistö on luovutettu toimintaa jatkamaan perustettuun uuteen yhtiöön.
- Vastaanottavan yhtiön täytyy hakea erikseen vapautusta varainsiirtoverosta. Vapautusta haetaan OmaVerossa.
- Jos yhtiö saa vapautuspäätöksen varainsiirtoverosta ennen veron maksamisen määräaikaa, liiketoimintasiirrosta ei tarvitse antaa varainsiirtoveroilmoitusta eikä maksaa veroa.
- Jos yhtiö ei ole hakenut vapautusta ennen kuin varainsiirtoveron määräaika on kulunut umpeen, yhtiön on annettava varainsiirtoveroilmoitus ja maksettava vero. Yhtiö voi kuitenkin hakea maksetun veron palautusta jälkikäteen.
Lue tarkemmin varainsiirtoverovapauden edellytyksistä (ohjeen kohta Liiketoimintasiirto).
Tarkista varainsiirtoveron ilmoitus- ja maksuajat omaisuuslajeittain.