Maksajalle määrätty ennakonpidätyksen maksuvelvollisuus ja sen poistaminen

Palkan tai muun suorituksen maksajan on yleensä tehtävä ennakonpidätys maksamastaan suorituksesta. Jos maksaja tekee ennakonpidätystä liian vähän tai ei tee sitä ollenkaan, Verohallinto voi määrätä ennakonpidätyksen maksajan maksettavaksi. Tällöin ennakonpidätys on 40 prosenttia maksetusta suorituksesta, ellei laissa toisin säädetä.

Suorituksen maksajalle voidaan määrätä laiminlyödystä ennakonpidätyksestä veronkorotus. Lisäksi ennakonpidätykselle lasketaan viivästyskorkoa.

Verohallinto poistaa ennakonpidätyksen maksuvelvollisuuden, kun edellytykset täyttyvät

Verohallinto poistaa maksajalle määrätyn ennakonpidätyksen, kun sitä ei enää tarvita samasta suorituksesta saajalle määrättävän veron turvaamiseksi. Maksajan ei tarvitse hakea poistamista erikseen.

Maksuvelvollisuutta poistetaan osittain, kun palkka tai muu suoritus on verotettu joko suorituksen saajan verotuksessa tai oikaisupäätöksellä ja saajalle määrätty vero on pienempi kuin maksajalle määrätty ennakonpidätys. Maksuvelvollisuus poistetaan kokonaan, jos suoritusta ei veroteta lainkaan saajan verotuksessa.

Kun maksajalle määrätty ennakonpidätys on yhtä suuri kuin suorituksen saajalle verotus- tai oikaisupäätöksellä määrätty vero, ennakonpidätyksen maksuvelvollisuutta poistetaan sitä mukaa, kun saaja maksaa veroa.

Esimerkki: Työnantaja on maksanut työntekijälle palkkaa 2 500 euroa ilman ennakonpidätystä. Työnantaja ei ole ilmoittanut palkkaa tulorekisteriin, eikä työntekijä ole ilmoittanut palkkaa veroilmoituksellaan. Työnantajan maksettavaksi on määrätty 1 000 euroa ennakonpidätystä. Työntekijän verotuksessa hänen tuloihinsa on lisätty 2 500 euroa, ja hänelle on määrätty veroa 600 euroa.

Kun työntekijän verotus on valmistunut, työnantajalle määrättyä 1 000 euron ennakonpidätystä verrataan työntekijän 600 euron veroon. Koska työntekijän vero on pienempi kuin työnantajalle määrätty ennakonpidätys, poistetaan työnantajan ennakonpidätyksen maksuvelvollisuudesta 400 euroa. Työnantajalle jää maksettavaksi edelleen 600 euroa.

Jos työntekijä maksaa tämän jälkeen veroa esimerkiksi 300 euroa, työnantajan maksuvelvollisuudesta poistetaan aiemman 400 euron lisäksi 300 euroa. Jos työntekijä maksaa veron kokonaan, jäljellä oleva maksuvelvollisuus poistetaan työnantajalta.

Palkansaajalle tai muulle suorituksen saajalle määrätty vero voi olla myös suurempi kuin maksajalle määrätty ennakonpidätys. Tässä tilanteessa maksuvelvollisuutta aloitetaan poistamaan silloin, kun saaja on maksanut veroaan niin paljon, että hänen jäljellä oleva veronsa on pienempi kuin maksajalle määrätty ennakonpidätys.

Viivästyskorko ja veronkorotus

Maksuvelvollisuuden poistopäätöksellä poistetulle ennakonpidätykselle määrätään viivästyskorkoa sitä kalenterivuotta seuraavan vuoden loppuun, jona ennakonpidätys olisi pitänyt tehdä. Jos ennakonpidätyksen määräämispäätöksellä on tätä aiempi eräpäivä, viivästyskorkoa määrätään siihen päivään asti. Tämän jälkeiseltä ajalta alkuperäisellä ennakonpidätyksen määräämispäätöksellä laskettu viivästyskorko poistuu.

Laiminlyödyn ennakonpidätyksen perusteella määrättyä veronkorotusta tai maksuvelvollisuuden poiston yhteydessä määrättyä viivästyskorkoa ei poisteta, ellei siihen ole erityistä syytä.

Soveltaminen lähdeveroon

Ennakonpidätyksen maksuvelvollisuuden poistamista sovelletaan myös suorituksen maksajalle määrättyyn lähdeveroon silloin, kun suorituksen saaja on verotettu Suomessa. Maksajalle määrätyt, perimättä jätetyt lähdeverot poistetaan, jos suorituksen saaja on maksanut niitä vastaavat verot tai veroa ei ole ollut alun perin maksettava.

Päätös ja muutoksenhaku

Verohallinto antaa maksajalle päätöksen ennakonpidätyksen maksuvelvollisuuden poistosta. Päätökseen voi hakea muutosta. Maksuvelvollisuutta voidaan poistaa saajan veron vanhentumiseen saakka.

Verohallinto voi käyttää asian ratkaisemisessa automaattista päätöksentekoa. Lue lisää automaattisesta päätöksenteosta Verohallinnossa