Maatalouden lopettaminen ja vaikutukset tuloverotukseen

Maatalouden harjoittaminen katsotaan verotuksessa päättyneeksi, jos olet lopettanut maataloustoiminnan kokonaan tai jos et enää harjoita toimintaa vakaassa ansiotarkoituksessa.

Lopettaminen vaikuttaa maatalouden tulokseen

Maataloustoiminnan viimeisen verovuoden tuloksen laskennassa huomioidaan maatalouden varallisuuden myynti tai yksityisoton vaikutukset. Myös tekemäsi varaukset luetaan lopettamisvuoden veronalaiseksi tuloksi.

Lisää maatalouden tuloon

• tehdyt varaukset

Vähennä maatalouden tuloksesta

• salaojien koko menojäännös, jos salaojien käyttö tulonhankinnassa on päättynyt
• maatalouden talousrakennuksen tai koneen menojäännös, jos niillä ei ole enää mitään käyttöä.

Omaisuuden siirto toiseen tulolähteeseen

Tee selvitys myymättömän maatalousomaisuuden tulevasta käytöstä.

• Jos siirrät maatalouden käyttöomaisuutta yksityistalouteesi, merkitse käyttöomaisuuden arvoksi alkuperäinen hankintameno tai käypä arvo (omaisuuden todennäköinen myyntihinta), jos se on alempi kuin hankintameno.
• Jos siirrät talousrakennuksia, kalustoa tai koneita  tulonhankkimiskäyttöön toiseen tulolähteeseen, niiden siirtoarvona on jäljellä oleva menojäännös.

Kun lopetuksen yhteydessä tuloutat vähennyskelpoisissa menoissa olevia eriä tuloverotuksessa, täytyy myös arvonlisäveron osuus vastaavasti ottaa huomioon arvonlisäverolaskelmassa korjauseränä.

Tulot ja omaisuuden myynti maatalouden lopettamisen jälkeen

Omaisuuden myynti myöhemmin

Jos olet siirtänyt maatalouden omaisuutta yksityiskäyttöön, omaisuuden myyntiin sovelletaan lopettamisvuoden jälkeen tuloverolain luovutusvoiton verottamista koskevia säännöksiä. Omaisuutta myytäessä omistusaika lasketaan siitä, kun olet hankkinut omaisuuden maatalouden käyttöön – ei siis siitä, kun olet ottanut sen yksityiskäyttöön.

Jos et ole verotuksessa siirtänyt omaisuutta yksityiskäyttöön, sovelletaan maataloustoiminnan lopettamisen jälkeen tapahtuvaan maatalouden käyttöomaisuuden myyntiin edelleen maatilatalouden tuloverolakia.

Vuokra- ja tukitulot maataloustoiminnan lopettamisen jälkeen

Kun olet lopettanut maatalouden harjoittamisen, sinulla voi  olla vielä maatalouden tulona verottavaa tuloa, kuten vuokratuloa koneista ja rakennuksista tai maatalouden tukituloja. Jos näihin tuloihin kohdistuu menoja, voit vähentää ne maatalouden tulosta. Tällaisia menoja ovat mm. vuokratun omaisuuden tai tukitulojen kunnossapitovelvoitteen edellyttämät kunnossapitomenot sekä koneiden ja talousrakennuksen poistot.

Pellon vuokratulo verotetaan vuoden 2025 alusta alkaen henkilökohtaisena pääomatulona eikä se ole enää maatalouden tuloa. Pellon vuokratulo ja siihen kohdistuvat vähennykset ilmoitetaan esitäytetyssä veroilmoituksessa. Jos olet vuokrannut pellot kunnossapitoa vastaan toiselle, katsotaan näin saatu laskennallinen vuokratulo ja vuokrauksen menot yhtä suuriksi, etkä voi vähentää muita kuluja.

Jos olet lopettanut maatalouden harjoittamisen vain määräajaksi, saat vähentää maatalouden varallisuuden poistot edelleen maatalouden menona. Sinun pitää pyydettäessä esittää selvitys lopettamisen määräaikaisuudesta.

Vahvistetut tappiot vähennetään verovuoden pääomatuloista

Kun lopetat toiminnan, vahvistetut maatalouden tappiot vähennetään kaikista verovuoden pääomatuloistasi, myös esimerkiksi henkilökohtaisista vuokratuloista ja osingoista.  

Aikaisemmilta vuosilta vahvistettu maatalouden tappio voidaan vähentää kaikista pääomatuloistasi jo maatalouden lopettamisvuonna.

Jos aloitat toiminnan myöhemmin uudelleen ja maatalouden tulolähteen vahvistettuja tappioita on vielä jäljellä, niitä voidaan vähentää uuden maatalouden tulosta.

Tappioita voidaan vähentää 10 vuoden ajan. Aika ei pitene sen vuoksi, että maatalouden tulolähteen vahvistettua tappiota siirrytään vähentämään kaikista  pääomatulostasi.

Yrittäjäpuolisot lopettavat yhteisen toiminnan

Jos lopetat puolisosi kanssa yhdessä harjoittamanne maatalouden, saatte vähentää maatalouden tulolähteeseen vahvistetut tappiot omista pääomatuloistanne. Tappiot jaetaan puolisoiden kesken heidän työpanostensa mukaisessa suhteessa. Työpanoksia tarkastellaan lopettamisvuoden tilanteen mukaan.

Jos toinen puolisoista tai kumpikin puoliso erikseen jatkaa maatalouden harjoittamista heti yhteisen toiminnan lopettamisen jälkeen, yhteisen maatalouden tappiot voi vähentää uuden maatalouden tuloksesta. Kumpikin voi vähentää oman osuutensa tappioista omasta uudesta toiminnastaan. Uusi maataloustoiminta täytyy aloittaa heti.