7A erittely yhteisön henkilökohtaisen tulolähteen tuloksesta, täyttöohje 2016

I Erittely tuotoista ja kuluista

Tuotot

Vuokratuotot kiinteistöistä ja osakehuoneistoista

Vuokratulot sellaisista kiinteistöistä tai osakehuoneistoista , jotka eivät kuulu elinkeinotoimintaan.

Elinkeinotoimintaan kuulumattomasta kiinteistöstä tai osakehuoneistosta saadut vuokratulot kuuluvat henkilökohtaiseen tulolähteeseen.

Kiinteistö tai osakehuoneisto kuuluu henkilökohtaiseen tulolähteeseen, jos sitä ei käytetä yksinomaan tai pääasiassa tarkoitukseen, joka välittömästi tai välillisesti edistää elinkeinotoimintaa.

Osinkotuotot, jotka katsotaan kuuluvaksi yhteisön henkilökohtaiseen tulolähteeseen.

Yhteisöllä voi olla tilanteita, joissa arvopaperit on tarkoitettu yhtiön passiiviseksi omaisuudeksi. Jos arvopaperit on omistettu pitkään eikä niillä käydä kauppaa, arvopaperit voivat kuulua henkilökohtaiseen tulolähteeseen.

Katso lisää ohjeesta Arvopaperisijoittamisen tulolähde

Erittele lisäksi osinkotuotot lomakkeella 73.

Osinkotuottojen veronalainen osuus.

Riippumatta osinkojen tulolähteestä niiden veronalaisuus määräytyy EVL 6a §:n mukaan.

Laske tuotot yhteen ja siirrä loppusumma lomakkeen 6B kohtaan 355 (Henkilökohtaisen tulolähteen tuotot ja veronalainen luovutusvoitto).

Yhdistys tai säätiö, joka on koko toiminnastaan verovelvollinen, siirtää henkilökohtaisen tulolähteen tuloksen (tuottojen ja kulujen erotuksen) lomakkeelle 6C kohtiin VI ja VII.

Kulut

Henkilökohtaiseen tulolähteeseen kuuluvasta omaisuudesta tilikauden aikana tehdyt poistot.

Suunnitelman mukaiset poistot ja poistoeron muutokset, jotka rasittavat kirjanpidossa tulosta.

Ilmoita poistot myös lomakkeella 62. Siirrä lomakkeelta 62 poistojen ja poistoeron muutosten yhteismäärä tähän kohtaan.

Katso lisää lomakkeen 62 täyttöohjeesta.

Henkilökohtaisen tulolähteen poistoja ei ilmoiteta erikseen lomakkeella 6B.

Ilmoita kohdassa henkilökohtaisen tulolähteen poistojen verotuksessa vähennyskelpoinen osuus.

Tulonhankinnassa käytettyjen hyödykkeiden hankintamenot vähennetään vuotuisin poistoin.  Vähentämisessä noudatetaan soveltuvin osin EVL 33 §:n säädöksiä (TVL 114 §).

Laske lopuksi kulut yhteen ja siirrä loppusumma lomakkeen 6B kohtaan 398 (Henkilökohtaisen tulolähteen kulut). Luovutustappiota ei ilmoiteta henkilökohtaisen tulolähteen kuluissa.

Yhdistys tai säätiö, joka on koko toiminnastaan verovelvollinen, siirtää henkilökohtaisen tulolähteen tuloksen (tuottojen ja kulujen erotuksen) lomakkeelle 6C kohtiin VI ja VII.

Luovutusvoitot ja -tappiot

Luovutusvoitot, jotka ovat syntyneet yhteisön tilikauden aikana henkilökohtaisen tulolähteeseen kuuluvan omaisuuden luovutuksesta.

Erittele luovutusvoitot lisäksi osassa II (Erittely luovutusvoitoista, TVL:n mukainen omaisuus).

Merkitse kohtaan verovuoden aikana syntyneet luovutustappiot.

Luovutustappiot vähennetään vastaavista henkilökohtaisen tulolähteen luovutusvoitoista sinä verovuonna, kun luovutusvoitto on syntynyt, sekä viiden seuraavan vuoden aikana sitä mukaa kuin verotettavaa luovutusvoittoa syntyy (TVL 50 §).

Luovutustappioita ei siirretä henkilökohtaisen tulolähteen kuluihin eikä lomakkeen 6B kohtaan 506.

Yhteisön aikaisemmilta vuosilta vahvistetut henkilökohtaisen tulolähteen luovutustappiot.

Yhteisön aikaisemmat vahvistetut luovutustappiot voi tarkistaa esimerkiksi edellisten vuosien verotuspäätöksistä.

Luovutustappiot voi vähentää vastaavista luovutusvoitoista verovuoden ja viiden seuraavan vuoden aikana (TVL 50 §).

Et voi vähentää yhden tulolähteen voitosta toisen tulolähteen tappiota.

Yhteisön veronalaiset luovutusvoitot.

Veronalaiset luovutusvoitot lasketaan vähentämällä verovuoden luovutusvoitoista aikaisempien vuosien vahvistetut tappiot, jotka ovat vielä vähentämättä ja verovuoden tappio.

Jos yhteenlasketut luovutustappiot ovat suuremmat kuin luovutusvoitot, jätä tämä kohta tyhjäksi ja täytä kohta ”Vahvistettava luovutustappio”.

Siirrä lopuksi tässä kohdassa ilmoittamasi luovutusvoitto myös lomakkeen 6B kohtaan 355 (Henkilökohtaisen tulolähteen tuotot ja veronalainen luovutusvoitto).

Merkitse kohtaan yhteisön verovuodelta vahvistettava luovutustappio.

Vahvistettavaa luovutustappiota ei siirretä lomakkeelle 6B, eikä sitä myöskään ilmoiteta henkilökohtaisen tulolähteen kuluissa.

Merkitse tähän kohtaan henkilökohtaisen tulolähteen tulos tai tappio.

Henkilökohtaisen tulolähteen tulos tai tappio saadaan, kun henkilökohtaisen tulolähteen tuottojen ja veronalaisen luovutusvoiton yhteismäärästä vähennetään kulut.

Jos tulos on positiivinen, siirrä se lomakkeen 6B kohtaan 501 (Henkilökohtaisen tulolähteen tulos).

Jos tulos on negatiivinen, siirrä se lomakkeen 6B kohtaan 506 (Henkilökohtaisen tulolähteen tappio).

Luovutustappiota ei merkitä henkilökohtaisen tulolähteen kuluksi. Tuloverolain (TVL) 50 §:n mukaan omaisuuden luovutuksesta syntynyt tappio vähennetään vain omaisuuden luovutuksesta saadusta voitosta verovuonna ja viitenä sitä seuraavana vuotena sitä mukaa kuin voittoa kertyy.

Yhdistys tai säätiö, joka on koko toiminnastaan verovelvollinen, siirtää henkilökohtaisen tulolähteen tuloksen (tuottojen ja kulujen erotuksen) lomakkeelle 6C kohtiin VI ja VII.

II Erittely luovutusvoitoista (TVL:n mukainen omaisuus)

Erittele tässä tilikauden aikana syntynyt tuloverolain alainen luovutusvoitto

Luovutettu hyödyke: merkitse, mitä on luovutettu.

Luovutushinta: ilmoita luovutetun hyödykkeen myyntihinta.

Hankintameno: merkitse hyödykkeen poistamatta oleva hankintameno

Voiton hankkimisesta johtuneisiin menoihin lasketaan mukaan esimerkiksi kiinteistövälittäjän palkkio ja muut välittömästi kauppaan liittyvät kustannukset (TVL 46 §).

Luovutusvoitto tai -tappio saadaan, kun luovutushinnasta vähennetään poistamatta oleva hankintameno sekä voiton hankkimisesta johtuneet menot.