Kun hoidat veroasioita elinkeinonharjoittajana, maataloudenharjoittajana tai metsätaloudenharjoittajana, valitse OmaVeroon kirjautumisen jälkeen linkki Hoida omia veroasioita. Tämän linkin kautta pääset hoitamaan kaikkia veroasioitasi. Lue lisää: Uutta OmaVerossa
Yleistä tiedonantovelvollisuudesta
DAC7 on EU-direktiivi, joka koskee tiedonantovelvollisuutta digitaalisten alustojen kautta tapahtuvista henkilökohtaisten palvelujen tai tavaroiden myynneistä sekä kiinteän omaisuuden ja liikennevälineiden vuokrauksista. Alustaoperaattoreiden eli digitaalisia alustoja ylläpitävien yritysten on ilmoitettava Verohallinnolle tiedot alustojensa kautta välitetyistä myynneistä ja palveluista.
Jos yrityksesi tarjoaa digitaalisen alustan, jonka kautta muut voivat myydä tavaroita ja palveluja tai vuokrata asuntoja tai liikennevälineitä, yrityksesi on ilmoitettava Verohallinnolle alustaa käyttäneiden myyjien tiedot ja heidän saamansa tulot.
Digitaalinen alusta
Digitaalinen alusta voi olla ohjelmisto, verkkosivusto tai mobiilisovellus. Sen avulla myyjät voivat käydä kauppaa tai vuokrata kohteita.
Alustan määritelmä täyttyy, kun:
- kyseessä on digitaalinen alusta, jonka kautta on mahdollista ostaa tavaroita tai palveluja tai vuokrata kiinteää omaisuutta tai liikennevälineitä
- alustaoperaattorilla on tieto vastikkeesta ja siitä, että myynti tai vuokraus on toteutunut.
Alustaoperaattori
Alustaoperaattori on yritys, joka mahdollistaa myynnin tai vuokrauksen toteutumisen digitaalisen alustan kautta. Alustalla myyjä voi itse myydä tavaroita tai palveluita tai vuokrata kiinteää omaisuutta tai liikennevälineitä.
Alustaoperaattori voi toimia myös välillisesti myyjän puolesta, esimerkiksi silloin, kun alustaoperaattori saa ostajalta toimeksiannon ja toteuttaa sen ostamalla tavaran tai palvelun myyjältä, joka toimittaa tavaran tai tuottaa palvelun ostajalle.
Huomio osio alkaa
Esimerkki: Välillinen kauppa
Yritys Oy:llä on digitaalinen alusta, jonka kautta voi ostaa palveluita. Ostaja ostaa palvelun alustan kautta ja tekee siitä sopimuksen Yritys Oy:n kanssa. Yritys Oy toteuttaa ostotoimeksiannon ostamalla palvelun myyjältä. Myyjä tuottaa palvelun ostajalle.
Huomio osio päättyy
Yrityksesi ei ole alustaoperaattori, jos:
- alustaa käytetään vain mainontaan, tuotteiden ja palveluiden esittelyyn, käyttäjien siirtämiseen toiselle alustalle tai pelkkään maksujen käsittelyyn
- myyt tai vuokraat vain oman yrityksesi tuotteita tai palveluita
- palvelun (esimerkiksi siivouksen tai remontin) toteuttaa yrityksesi oma työntekijä
- ylläpidät alustaa toiminimellä.
1. Tunnista myyjät ja heidän asuinvaltionsa
Myyjien ja heidän asuinvaltioidensa tunnistaminen on osa alustaoperaattorin huolellisuusvelvoitteita. Tämä varmistaa myös sen, että myyjän tiedot toimitetaan oikeaan valtioon kansainvälisessä tietojenvaihdossa.
2. Kerää ja varmista tiedot
Kerää tiedot myyjistä ja vuokratusta kiinteästä omaisuudesta.
Kerää vuosittain tiedot seuraavista myyjän vastiketta vastaan tekemistä toimista:
- kiinteistön, huoneiston tai pysäköintipaikan vuokraus
- liikennevälineen vuokraus (esimerkiksi auton tai veneen vuokraus)
- henkilökohtaiset palvelut (esimerkiksi siivous, remontointi, kuljetuspalvelut, kampaamopalvelut)
- tavaroiden myynti.
Huom. Tavaroiden myynti ilmoitetaan, jos jompikumpi seuraavista ehdoista täyttyy:
- myyntitapahtumia on kalenterivuoden aikana vähintään 30
- myyntien yhteismäärä on yli 2 000 euroa.
Varmista tietojen oikeellisuus huolellisuusvelvoitteiden mukaisesti ennen kuin ilmoitat tiedot.
3. Anna tiedot vuosi-ilmoituksella sähköisesti
Ilmoita tiedot kaikista raportoitavista myyjistä – sekä Suomessa että ulkomailla asuvista.
Ilmoituksen pitää sisältää nämä tiedot:
- alustaoperaattorin tunnistetiedot
- tiedot myyjistä
- tiedot myynneistä ja vuokrauksista
- tiedot vastikkeen määrästä.
Anna vuosi-ilmoitus Ilmoitin.fi-palvelussa. Ilmoitus pitää antaa kerran vuodessa kalenterivuotta seuraavan tammikuun loppuun mennessä. Ilmoita tiedot myös silloin, kun kalenterivuodelta ei ole ilmoitettavia tapahtumia – tällöin kyseessä on niin sanottu nollailmoitus.
4. Säilytä tiedot
Säilytä kerätyt tiedot myyjistä ja tapahtumista kuuden vuoden ajan sen kalenterivuoden päättymisestä, jota ilmoitus koskee.
DAC7-direktiivin myötä EU-maiden verohallinnot vaihtavat keskenään tietoja alustaoperaattoreiden ilmoittamista tuloista.
Suomen Verohallinto saa muista EU-maista tiedot niistä tuloista, joita Suomessa asuvat henkilöt ja Suomessa sijaitsevat yritykset ovat saaneet ulkomaisten alustojen kautta. Lisäksi Verohallinto saa tietoja vuokratuloista, joita muissa EU-maissa asuvat henkilöt tai niissä sijaitsevat yritykset ovat saaneet Suomessa sijaitsevasta kiinteästä omaisuudesta.
Vastaavasti Verohallinto lähettää muihin EU-maihin tiedot niissä asuvien henkilöiden ja niissä sijaitsevien yritysten saamista tuloista. Tiedot perustuvat Suomeen raportoivien alustaoperaattoreiden vuosi-ilmoituksiin. Jos alustan kautta on vuokrattu kiinteistö tai muuta kiinteää omaisuutta, tiedot välitetään myös omaisuuden sijaintivaltioon.
Tietojenvaihto laajenee vaiheittain myös EU:n ulkopuolisiin maihin.
Kenen pitää ilmoittaa tiedot
Jos alustaoperaattorin kotipaikka on Suomessa, sen pitää antaa Verohallinnolle vuosi-ilmoitus:
- Suomessa ja muissa EU-maissa asuvista myyjistä ja palvelujen tarjoajista
- EU:n ulkopuolella asuvista myyjistä ja palvelujen tarjoajista, jos Suomella on näiden maiden kanssa tietojenvaihtosopimus.
- henkilöistä ja yrityksistä, jotka vuokraavat alustan kautta kiinteää omaisuutta jossakin EU-maassa. Sama koskee EU:n ulkopuolella sijaitsevaa kiinteää omaisuutta, jos Suomella on näiden maiden kanssa tietojenvaihtosopimus.
Sama ilmoitusvelvollisuus koskee myös EU:n ulkopuolista alustaoperaattoria, joka on valinnut EU:ssa rekisteröitymismaaksi Suomen ja antaa tiedot Verohallinnolle. Lue lisää ohjeesta EU:n ulkopuolinen alustaoperaattori: Näin rekisteröidyt EU:n alueelle
Ennen kuin annat vuosi-ilmoituksen, sinun on varmistettava, että keräämäsi tiedot ovat oikein. Tätä varten alustaoperaattorilla on tietyt huolellisuusvelvoitteet.
Huolellisuusvelvoitteet alustaoperaattorille
Alustaoperaattorin on tunnistettava alustaa käyttävät myyjät ja kerättävä heitä koskevat tiedot.
Huolellisuusvelvoitteiden avulla varmistetaan, että
- alustaoperaattori ilmoittaa tiedot kaikista raportoitavista myyjistä
- ilmoitettavat tiedot ovat oikein
- tietoja ei ilmoiteta poikkeuksen alaisista myyjistä.
Näin ilmoitat tiedot
Alustaoperaattorina toimivan yrityksen on annettava Verohallinnolle vuosittain ilmoitus alustan kautta välitetyistä myynneistä ja vuokrauksista.
Anna raportoivan alustaoperaattorin vuosi-ilmoitus sähköisesti Ilmoitin.fi-palvelussa. Anna ilmoitus kerran vuodessa tammikuun loppuun mennessä. Vuosi-ilmoituksen antamiseen ei voi saada lisäaikaa. Ilmoita tiedot myös silloin, jos kalenterivuodelta ei ole ilmoitettavia tapahtumia – tällöin kyseessä on niin sanottu nollailmoitus.
Ilmoitus on annettava Verohallinnon julkaiseman skeeman eli rakenteen mukaisessa XML-muodossa.
Tekninen ohje: Vuosi-ilmoituksen tekninen soveltamisohje (valitse listasta “Raportoivan alustaoperaattorin vuosi-ilmoitus (DAC7) (VSDPIFIN)”)
Ilmoita yrityksesi tunnistetiedot sekä niiden henkilöiden ja yritysten tiedot, jotka ovat saaneet tuloja alustasi kautta kalenterivuoden aikana.
Ilmoita jokaisesta raportoitavasta myyjästä seuraavat tiedot:
- nimi, osoite ja verotunnisteet (TIN) – Suomessa henkilön verotunniste on henkilötunnus ja yrityksen tai yhteisön verotunniste on Y-tunnus
- myyntien lukumäärä ja myyjän saama tulo (eli vastike) sekä myyjältä perityt kulut ja verot – arvonlisäveroa (alv) ei kuitenkaan ilmoiteta verona
- vuokrausten lukumäärä ja vuokratulo eli myyjän saama vastike
- vuokrattujen kohteiden tiedot, kuten osoite ja kiinteistötunnus tai Y-tunnus.
Huom. Jos myyjän saama vastike on kohtuullisin keinoin selvitettävissä, se pitää ilmoittaa myös silloin, kun vastike on maksettu alustan ulkopuolella. Tällöin riittää esimerkiksi myyjän alustalla ilmoittama hinta.
Varmista ensin, että kaikki raportoitavat tiedot on kerätty
- kerää myyjistä lain edellyttämät tiedot (katso kohta “Mitä tietoja vuosi-ilmoituksella pitää antaa”)
- varmista tietojen luotettavuus (katso kohta “Huolellisuusvelvoitteet alustaoperaattorille”).
Oma ohjelmistokumppani, kehittäjä tai kirjanpitäjä
Voit kysyä apua omalta ohjelmistokumppaniltasi, -kehittäjältäsi tai tilitoimistoltasi. Tilitoimistolla voi olla käytössään ohjelmisto, joka tuottaa vuosi-ilmoituksen vaadittuun XML-muotoon. Myös alustan teknisellä kehittäjällä voi olla edellytykset toteuttaa raportointi suoraan oikeaan muotoon.
Verohallinnon ohjelmistokehittäjäpalvelut
Verohallinto tarjoaa teknisen dokumentaation ja testipalvelun (https://testi.ilmoitin.fi/), jolla voi varmistaa vuosi-ilmoituksen teknisen virheettömyyden.
Jos tarvitset lisäapua, ota yhteyttä sähköpostitse: Alustapalveluraportointi.DAC7(at)vero.fi. Voit esittää kysymyksiä esimerkiksi skeemasta, tiedostorakenteesta tai ilmoitusvelvollisuudesta.
Alustaoperaattori voi jättää vuosi-ilmoituksen antamatta, jos se vahvistaa Verohallinnolle etukäteen ja vuosittain, ettei sen alustalla ole raportoitavia myyjiä. Tämä edellyttää, että kaikki alustalla toimivat myyjät ovat poikkeuksen alaisia.
Vahvistus on annettava ennen raportointivuoden päättymistä, ja siihen pitää sisältyä riittävä kuvaus liiketoimintamallista. Menettely on vapaaehtoinen – vaihtoehtona on antaa niin sanottu nollailmoitus vuosi-ilmoituksella, jos ilmoitettavaa ei ole.
Poikkeuksen alainen alustaoperaattori – näin annat vahvistuksen Verohallinnolle
Anna tiedot myös myyjille
Alustaoperaattorin on toimitettava jokaiselle raportoitavalle myyjälle ne tiedot, jotka se on ilmoittanut kyseisestä myyjästä Verohallinnolle.
Tiedot on annettava myyjälle viimeistään tammikuun loppuun mennessä eli samassa aikataulussa kuin vuosi-ilmoitus annetaan Verohallinnolle.
Jos ilmoitat myöhässä
Vuosi-ilmoituksen antamiseen ei voi saada lisäaikaa. Jos et anna ilmoitusta tai ilmoitat tiedot myöhässä, Verohallinto voi määrätä laiminlyöntimaksun. Lue lisää: Sivullisilmoittajan laiminlyöntimaksu (syventävä vero-ohje)
Tietojen korjaaminen
Jos antamassasi vuosi-ilmoituksessa on virhe, korjaa se mahdollisimman pian. Korjaa tiedot antamalla korjaussanoma XML-muodossa Ilmoitin.fi-palvelussa. Anna korjaus vain niistä myyjistä, joiden alkuperäiset tiedot ovat puutteellisia tai virheellisiä.
Säilytä ilmoittamiseen liittyviä tietoja kuuden vuoden ajan kalenterivuoden päättymisen jälkeen. Vuosi-ilmoituksella annettuja tietoja voi korjata viiden vuoden ajan raportointikauden päättymisestä. Virheelliset tiedot on kuitenkin korjattava mahdollisimman pian, kun virhe on huomattu.
Lue tarkemmat ohjeet korjaamisesta teknisen soveltamisohjeen luvusta 5: Vuosi-ilmoituksen tekninen soveltamisohje (valitse listasta Raportoivan alustaoperaattorin vuosi-ilmoitus (DAC7) (VSDPIFIN))
Myyjälle: myynti ja vuokraus digitaalisilla alustoilla
Kun myyt tavaroita tai palveluja digitaalisen alustan kautta, alustan tarjoajan on kerättävä tietoja sinusta ja myynneistäsi. Sama koskee myös vuokratuloja, jotka saat esimerkiksi asunnon tai auton vuokraamisesta. Alustaoperaattori ilmoittaa nämä tiedot Verohallinnolle kerran vuodessa.
Sinun pitää itse kuitenkin ilmoittaa veroilmoituksessa kaikki alustan kautta saamasi veronalaiset tulot sekä niihin kohdistuvat kulut ja vähennykset – sekä Suomesta että ulkomailta.
Tavaroiden ja palveluiden myynti digitaalisilla alustoilla – tietoa myyjälle
Lainsäädäntö ja ohjeet (OECD ja EU)
Alta löydät linkkejä kansalliseen lainsäädäntöön, DAC7-direktiiviin sekä OECD:n ja EU:n julkaisemaan aineistoon. Materiaaleja voivat hyödyntää esimerkiksi ohjelmistokehittäjät ja muut asiantuntijat, jotka soveltavat DAC7-sääntelyä käytännössä.
Lainsäädäntö
EU:n aineistot
DAC7 – Taxation and Customs Union– Euroopan komission sivuilla muun muassa DAC7-direktiivi, sen täytäntöönpanosäännökset ja ajankohtaista tietoa
EU:n TIN-tunnisteiden tarkistusportaali
OECD:n aineistot
Model Reporting Rules for Digital Platforms– sivustolla löytyy muun muassa OECD:n laatimat tiedonantovelvollisuuden mallisäännöt, kansainvälinen tietojenvaihtokehys, XML-skeemat, usein kysytyt kysymykset sekä muuta ajankohtaista OECD:n julkaisemaa tietoa alustatalouden raportoinnista.
OECD:n TIN-tunnisteiden portaali– tietoa eri maiden TIN-järjestelmistä kansainvälisessä tietojenvaihdossa.
Jos tarvitset apua XML-aineiston laadinnassa tai skeeman soveltamisessa, ota yhteyttä Alustapalveluraportointi.DAC7(at)vero.fi
Huomio alkaa.
Syventävät vero-ohjeet
Huomio päättyy