En ny skyldighet för kryptotillgångstjänster att lämna uppgifter år 2026
Från och med skatteåret 2026 får Skatteförvaltningen in mer täckande uppgifter än tidigare om handel med kryptotillgångar i och med internationella avtal som är bindande för Finland. Uppgifter samlas in för beskattningen både från utlandet och från Finland mer omfattande än i dagsläget, och det internationella informationsutbytet effektiveras.
Bakom ett mer effektivt informationsutbyte ligger den ram för rapporteringen av kryptotillgångar som OECD har utvecklat, det vill säga CARF (Crypto Asset Reporting Framework). Mer än 70 stater och jurisdiktioner har redan förbundit sig till automatiskt informationsutbyte enligt CARF. Informationsutbytet mellan medlemsstaterna i EU sker genom en ändring av direktivet DAC8, som till sitt innehåll motsvarar CARF.
Regeringens proposition om skyldigheten för kryptotillgångstjänster att lämna uppgifter för kryptotillgångstjänster behandlas i riksdagen under hösten.
Vad är kryptotillgångar och kryptotillgångstjänster?
Kryptotillgångar representerar digitala värden eller rättigheter vilka kan överföras och sparas genom att använda en teknik med en distribuerad räkenskapsbok eller en motsvarande teknik. Kryptotillgångar kan användas exempelvis i placeringssyfte eller till att köpa varor eller tjänster på internet. Kryptotillgångar är till exempel bitcoin, ether, tether och litecoin.
En rapporteringsskyldig leverantör av kryptotillgångstjänster tillhandahåller en tjänst som innebär att bytestransaktioner utförs för eller på uppdrag av kunder. Det är fråga om en bytestransaktion till exempel när en kryptotillgång växlas till euro. Rapporteringsskyldiga leverantörer av kryptotillgångstjänster lämnar uppgifterna till Skatteförvaltningen i Finland i regel när Finansinspektionen har beviljat leverantören en auktorisation som leverantör av kryptotillgångstjänster.
Vilka uppgifter samlas in om kryptotillgångar?
Från och med året 2026 ska de leverantörer av kryptotillgångstjänster som är rapporteringsskyldiga i Finland samla uppgifter om tjänsteanvändarna och deras köp, försäljningar och överföringar av kryptotillgångar. Uppgifterna samlas in både om finländska och utländska användare av tjänsten.
Leverantören av kryptotillgångstjänsten ska lämna en årsanmälan till Skatteförvaltningen om dessa uppgifter för första gången år 2027. Uppgifterna om de bytes- och överföringstransaktioner som användarna har gjort med kryptotillgångar anmäls som sammanlagda årsbelopp per kryptotillgång.
Finland skickar uppgifterna om utländska användare av tjänsten till användarens hemviststat. På motsvarande sätt får Finland in uppgifter om de personer och företag i Finland som använder en utländskt tjänst av den leverantör av kryptotillgångstjänster som är rapporteringsskyldig i det andra landet.
I regeringens proposition ingår utöver lagändringen enligt DAC8 och CARF också en mer omfattande skyldighet för de leverantörer av kryptotillgångstjänster som rapporterar till Finland att lämna uppgifter än DAC8 och CARF förutsätter: de ska anmäla sådana uppgifter till Skatteförvaltningen utifrån vilka det går att räkna ut överlåtelsevinster och överlåtelseförluster av kryptotillgångar för personer och dödsbon i Finland.
Ändringen i direktivet DAC8 och standarden CRS innehåller också ändringar i bestämmelserna om uppgifter om finansiella konton samt i de bestämmelser som gäller informationsutbyte och administrativt samarbete. I fråga om uppgifterna om finansiella konton (CRS/DAC2) kräver detta en omfattande ny granskning och uppdatering av Skatteförvaltningens anvisningar. CRS (Common Reporting Standard) är OECD:s standard om internationellt automatiskt informationsutbyte som gäller finansiella konton.
De som använder kryptotillgångar ska deklarera uppgifterna i sin skattedeklaration
Även om tillgången till information blir effektivare för Skatteförvaltningen, är innehavarna av kryptotillgångar fortfarande skyldiga att ange de vinster och förluster som de har fått av handeln och av annan användning eller byte av kryptotillgångar i sin förhandsifyllda skattedeklaration samt att granska de uppgifter som eventuellt färdigt finns i skattedeklarationen.
Preliminär tidsplan för lagstiftningen
- Regeringens proposition till riksdagen på hösten 2025
- Lagarna ska ha antagits den 31 december 2025
- Från och med den 1 januari 2026 ska leverantörer av kryptotillgångstjänster samla in de uppgifter om användarna som avses i lagen (bland annat skatteregistreringsnummer och hemviststat) och om användarnas transaktioner (bland annat köp, försäljningar, överföringar)
- Leverantörer av kryptotillgångstjänster ska lämna de första årsanmälningarna i januari 2027 (Skatteförvaltningens uppskattning)
- Det internationella informationsutbytet genomförs för första gången före utgången av september 2027