Безналоговая продажа товаров туристам – Продажа «tax-free» – Инструкция для продавца (Veroton matkailijamyynti – ohje myyjälle)

Validity
8/19/2015−
Перевод неофициальный. Официальные версии инструкции (A90/200/2015) составлены на финском и шведском языках.

Пункт 8.2. был обновлен, что касается Информационного сообщения Таможни.

Инструкции обновлены в связи с тем, что используемые налоговые термины изменились с 1.1.2017 в связи с вступлением в силу Закона о налоговой процедуре самостоятельной выплаты налогов и нового Закона о взимания налогов, а также в связи с отменой Закона о налоговых счетах.

Инструкция предназначена для лиц, продающих в Финляндии товары туристам – нерезидентам ЕС, посещающим Финляндию, и гражданам Финляндии, проживающим за пределами ЕС в случаях, когда товары вывозятся туристами за пределы ЕС в неиспользованном виде и в личном багаже покупателя.

В настоящую инструкцию включены изменения закона, касающиеся безналоговой продажи товаров туристу,  вступившие в силу 1.7.2015. В марте 2015 г. принят Закон о пунктах возврата (250/20.3.2015) и уточнены пункты 1 и 3 статьи 70 b Закона о налоге на добавленную стоимость.  Притом, изменения внесены в статью 2 Постановления о налоге на добавленную стоимость, определяющую доказательство, подтверждающее факт вывоза товаров. Притом, в настоящую инструкцию включен раздел, содержащий руководства для финляндского предприятия, торгующего товарами по почтовой связи, и новый раздел о документах, доказывающих факт вывоза товаров, и их хранении.   

Содержание

1 Общее
2 Место жительства покупателя
3 Минимальная стоимость продажи и вывоз товара с территории ЕС
4 Порядок возврата НДС

4.1 Продавец возвращает НДС с помощью пункта возврата
4.2 Продавец возвращает НДС самостоятельно
5 Документ, подтверждающий продажу
6 Опечатывание товаров
7 Продавцом является предприятие, торгующее товарами по почтовой связи
8 Подтверждение факта вывоза товаров

8.1 Предприятие-продавец пользуется услугами пункта возврата наличными
8.2 Предприятие-продавец возвращает налог на добавленную стоимость самостоятельно или иное лицо возвращает НДС от имени предприятия-продавца
9 Внесение продажного документа в бухгалтерский учет без НДС
9.1 Доказательство вывоза товаров
9.2 Хранение документов, доказывающих факт вывоза товаров
9.2.1 Пункт возврата, занимающийся возвратом налога наличными
9.2.2 Иной пункт возврата
10 Продажа товаров в аэропорту
11 Продажа товаров туристам, место жительства которых находится в Норвегии

1 Общее

Согласно международной практике, товары могут быть проданы без учета налога на добавленную стоимость физическим лицам (продажа такс-фри), проживающим за пределами Европейского Союза (далее – продажа туристу). При этом турист получает товары на территории ЕС и вывозит их за пределы ЕС в личном багаже. В данной инструкции уточнено, каким образом продавец должен поступить, чтобы продажа соответствовала условиям безналоговой продажи.

В инструкции Налогового управления «о налоговой границе Аландских островов при обложении налога на добавленную стоимость» уточнен порядок «продажи туристу» в случаях, когда товары продаются или на Аландских островах или туристу, проживающему на Аландских островах.

Практика «продажа туристу» применяется на добровольной основе. Таким образом, продавец не обязан пользоваться услугами лицензированного пункта возврата НДС наличными или иного пункта возврата. Он также не обязан возмещать НДС туристу самостоятельно.  

2 Место жительства покупателя

Товар может быть продан без учета НДС туристу (продажа такс-фри) только, если место жительства туриста или фактическое место его постоянного проживания, если оно отличается от места жительства, расположено за пределами ЕС и Норвегии. Турист – частное физическое лицо. В момент реализации товара турист оплачивает за товары цену, в которую входит НДС.  

Продавец должен проверить место жительства туриста. Для этого покупатель должен предъявить паспорт, отдельный вид на жительство или другие документы, достоверно подтверждающие его место жительства или фактическое место постоянного проживания, если оно отличается от места жительства. Физическое лицо, имеющее вид на жительство в Финляндии, приравняется к резиденту Финляндии также в случае, когда его место жительства находится за пределами ЕС. Статус пребывания в Финляндии отражается в формате визы или вида на жительства.

Турист, в паспорт которого вклеена виза (визовая наклейка), имеет право совершать покупки, не подлежащие обложению НДС. Если у туриста имеется вид на жительство (или наклейка в паспорте или отдельная карта), турист имеет право осуществлять безналоговые покупки в течение двух недель до окончания срока вида на жительство. Если турист выезжает из Финляндии до окончания данного срока, он должен предъявить справку работодателя, подтверждающую окончание трудового отношения до намеченного срока.

Гражданин Финляндии, постоянно проживающий за пределами ЕС или Норвегии, может при посещении Финляндии совершать покупки, в отношении которых можно применить статью о «продаже туристу». Также в случае, когда гражданин Финляндии переезжает за пределы ЕС и Норвегию на срок не менее шести месяцев, он может совершать покупки с применением статьи о «продаже туристу» в течение двух последних недель. Финляндский покупатель должен предъявить предприятию-продавцу разрешение на работу или вид на жительство как доказательство о том, что он проживает или будет проживать за пределами ЕС.

Таким образом, практика «продажи туристу» не применяется к туристу на основе его гражданства, но на основе его места жительства или фактического места постоянного проживания. Например, к продаже товаров, которые гражданин Швеции, постоянно проживающий в Швейцарии, покупает в Финляндии и вывозит с собой в Швейцарию, может применяться практика «продажа туристу». Соответственно, к продаже товаров гражданину России, постоянно проживающему в Финляндии или в Швеции, практика «продажа туристу» не может применяться, хотя бы покупатель вывозил товары в Россию.  

«Продажей туристу», не подлежащей обложению НДС, считается продажа только покупателям, которые лично вывозят приобретенные ими товары за пределы ЕС.

3 Минимальная стоимость продажи и вывоз товара с территории ЕС

При «продаже туристу» общая стоимость покупки должна составлять не менее 40 евро. В общую стоимость включен НДС. Предельная общая стоимость может состоять из покупок нескольких товаров. Суммарную общую стоимость можно использовать только в случае, если все товары отмечены на одном продажном документе, составленном одним продавцом одному клиенту.

Товары должны быть вывезены с территории ЕС в неиспользованном виде в течение трех месяцев с месяца совершения покупки. Практика «Продажи туристу» не применяется в отношении товара, который был использован на территории ЕС.

4 Порядок возврата НДС

4.1 Продавец возвращает НДС с помощью пункта возврата

При «продаже туристу» можно пользоваться услугами получивших лицензию Налогового управления пунктов (предприятий) возврата или иных пунктов возврата.

Пункту возврата, занимающемуся возвратом НДС, уплаченного по товарам при их продаже туристу, не подлежащей обложению НДС, в порядке, обязывающем пункт возврата контролировать и доказать факт вывоза товаров туристом с территории ЕС, необходимо получить лицензию, предусмотренную Законом о пунктах возврата ((250/20.3.2015) (лицензию пункта возврата наличными). Заявление на получение лицензии подается в Налоговое управление. 

Ссылка на Arvonlisäveron palauttaminen matkailijamyynnissä (tax-free-myynnissä) (Возврат НДС при продаже туристу (продаже такс-фри))

Пункту возврата, не проводящему по поручению продавца контроль над убытием товаров, лицензия не нужна. При этом вывоз товаров за пределы ЕС производится на основе продажных документов, заверенных таможенным органом (иной пункт возврата). 

4.2 Продавец возвращает НДС самостоятельно

Продавец может вернуть НДС также самостоятельно. На осуществление возврата НДС не требуется специальной лицензии. В случае, когда магазин продает товары иностранному туристу, продажа является обычной продажей, подлежащей обложению НДС, пока продавец не получит подтверждение о том, что товары вывезены с территории ЕС.

5 Документ, подтверждающий продажу

При продаже продавец должен выдать туристу продажный документ, подтверждающий продажу товаров. Продажный документ всегда должен содержать данные, необходимые для применения практики «продажа туристу».  

В случае, если в квитанции об оплате (например, в кассовом чеке), выданной продавцом, не указаны все данные, необходимые для применения практики «продажа туристу», к квитанции об оплате прикрепляется отдельно составляемую справку, в которую продавец вносит те сведения, которых нет в квитанции об оплате.  Прикрепленная к квитанции об оплате отдельно составляемая справка является дополнением и приложением к квитанции об оплате. Если квитанция об оплате и приложенная к ней справка не прикреплены друг к другу, то отдельно составляемая справка должна иметь явную однозначную ссылку на кассовый чек. Однозначной ссылкой служат, например, дата и номер кассового чека или другой квитанции об оплате, указываемые в отдельно составляемой справке.

Продавец должен быть особенно тщательным, когда он вносит отметки в продажный документ. Сведения должны быть указаны, по меньшей мере, на финском или шведском языке. Недостаточные или отсутствующие сведения могут быть причиной отказа таможенного органа в проставлении штампа на продажный документ. Счет или другой подтверждающий продажу документ, на который проставлен штамп таможенного органа, является доказательством факта убытия товара с территории ЕС. После убытия товара продавец вправе внести продажу в бухгалтерский учет без НДС.

Продавец должен хранить в своем архиве копию продажного документа.

Продавец должен внести в продажный документ следующие сведения:

1. Имя и фамилия, номер паспорта и место жительства покупателя, и фактическое место постоянного проживания, если оно отличается от места жительства.

Лицо, покупающий товары и вывозящий их в личном багаже за пределы ЕС, должен предъявить продавцу при совершении покупки свой паспорт, номер которого продавец вносит в продажный документ.

2. Наименование, адрес и регистрационный номер предприятия продавца
3. Количество и вид товаров

Продаваемые товары необходимо описать подробно, чтобы их можно было идентифицировать однозначно.

Описание «одежда» не является достаточно подробным; в продажном документе необходимо указать, например, «пальто», «обувь» или «детские резиновые сапоги».

Описание «спортивные принадлежности» не является достаточно подробным; в продажном документе необходимо указать, например: «горные лыжи», «клюшка для хоккея» или «скейтборд».

Описание «бижутерия» не является достаточно подробным; в продажном документе необходимо указать, например «браслет», «кольцо», «колье».

Описание «аксессуары» не является достаточно подробным; в счете необходимо указать, например: «брелок для ключей», «платок», «колье», «галстук» или «кошелек».

 Описание «электроника» не является достаточно подробным; в продажном документе необходимо указать, например, «мобильный телефон» (с кодом IMEI), «компьютер» или «однообъективный зеркальный фотоаппарат».

Описание «инструменты» («tools») не является достаточно подробным; в продажном документе необходимо указать, например, «ручное сверло», «молоток», «топор», «электрический фрезер» или «электрическая шлифовальная машина».

Описание «части автомобиля» не является достаточно подробным; в продажном документе необходимо указать, например, «капот», «тормозные колодки» или «бампер».

4. Цена товара с учетом НДС и налоговая база (плата за товар без НДС) по ставкам налога или сумма подлежащей уплате налога в евро.

В момент реализации товара продавец получает от туриста цену с НДС.  В периодической налоговой декларации продавец указывает сумму полученного НДС.

5. Сумма, возвращаемая покупателю. Если она не известна, то минимальная и максимальная сумма возвраты. 
6. День поставки товаров

Днем поставки товаров является тот день, когда продавец передает товары во владение покупателя. Не требуется указания дня поставки товаров, если он соответствует дню выдачи документа, подтверждающего продажу товаров.     

При продаже по почтовым заказам днем поставки признается тот день, когда покупатель забирает товар в месте забирания, находящемся на территории Финляндии, например, в отделении Почты, или в ином месте забирания товара.   

7. Количество упаковок.  

Под упаковкой подразумевается, например, пакет, коробка или ящик, в который продавец упаковывает товар.

Пример: Чек, выданный кассовым аппаратом продавца, содержит следующую информацию:

  • наименование, адрес и регистрационный номер предприятия продавца
  • день выдачи продажного документа
  • Количество и вид товаров
  • сумма, уплаченная за товары
  • подлежащая к уплате сумма налога в евро

Продавец составляет отдельную справку, в которую он вносит:

  • наименование, место жительства и номер паспорта покупателя
  • так как сумма, возвращаемая покупателю, не известна, минимальную и максимальную сумму возвраты 
  • количество упаковок

Продавец скрепляет кассовый чек к отдельной справке. Вместе они составляют тот документ, который турист предъявляет при выезде с территории ЕС таможенному органу или лицензированному пункту возврата наличными в зависимости от порядка, выбранного продавцом.

Турист не вправе сам вносить отметки, изменения или дополнения в продажный документ, а все отметки в продажный документ вносит продавец в момент продажи. Оригинальный продажный документ, выданный покупателю, и его копия, остающаяся в бухгалтерском учете продавца, должны иметь одинаковое содержание.

6 Опечатывание товаров

При передаче товаров покупателю продавец должен опечатывать их таким образом, чтобы должностные лица таможенных органов или лицензированные пункты возврата наличными могли установить отношение товаров к предприятию-продавцу и неиспользованность товаров при их вывозе с территории ЕС. Опечатывание может быть осуществлено, используя, например, клейкую ленту (скотч) с логотипом или названием пункта возврата наличными или предприятия-продавца для закрытия мешки/упаковки с логотипом предприятия-продавца.  Если у продавца нет клейкой ленты с фирменный логотипом или названием, товар упаковывается в полиэтиленовый пакет/упаковку, на котором изображен логотип предприятия. Пакет/упаковку необходимо закрыть с помощью степлера таким образом, чтобы его нельзя было открыть, не оставив в пакете отверстия от скрепок степлера. Опечатывание следует выполнить тщательно, чтобы таможенный пост или лицензированный пункт возврата наличными мог установить, что товар неиспользованный. Таким образом подтверждается право покупателя на возврат НДС.

7 Продавцом является предприятие, торгующее товарами по почтовой связи

Практика «продажа туристу» может применяться к продаже по почтовым заказам, осуществленной в континентальной Финляндии.  

Предприятие, торгующее товарами по почтовой связи, и интернет-магазин должны иметь статус налогоплательщика налога на добавленную стоимость в Финляндии.  Продавец должен знать, что продажа представляет собой «продажу туристу».   Когда покупатель делает заказ, например, в интернет-магазине, он должен послать продавцу отсканированный снимок своего паспорта. Паспорт или другие документы должны содержать достаточные сведения, свидетельствующие о том, что место жительства или фактическое место постоянного проживания покупателя находится за пределами ЕС или Норвегии и, что покупатель не находится на территории ЕС или Норвегии постоянно.  

Продавец вносит в продажный документ, выдаваемый туристу при продаже товаров, все сведения, указанные в пункте 5 настоящей инструкции.  Он прилагает к продажному документу копию отсканированного снимка паспорта. 

Продавец посылает опечатанные товары в согласованное место забирания в Финляндии и прилагает к почтовой посылке продажный документ, содержащий необходимые для применения практики «продажа туристу» сведения. Местом забирания посылки может служить, например, офис компании, доставившей посылку, или отделение Почты. Когда турист забирает посылку, сотрудник места забирания проверяет его личность. Для этого турист, забирающий посылку, должен предъявить паспорт. 

При убытии туриста из Финляндии за пределы ЕС таможенный орган Финляндии проверяет, что товар вывозится туристом в опечатанном и неиспользованном виде. Одновременно таможенный орган Финляндии проверяет, что копия паспорта, приложенная к продажному документу, и паспорт туриста соответствуют друг другу.   

8 Подтверждение факта вывоза товаров

8.1 Предприятие-продавец пользуется услугами пункта возврата наличными

Если предприятие-продавец пользуется услугами лицензированного пункта возврата наличными, туристу следует посетить пункт возврата, расположенный на государственной границе. Пункт возврата проверяет товары и документы и поставляет в продажном документе отметку о подтверждении факта вывоза товаров. Пункт возврата вернет деньги туристу наличными, на его банковский счет или другим соответствующим способом, причем пункт возврата может удержать с суммы денег свое вознаграждение.

8.2 Предприятие-продавец возвращает налог на добавленную стоимость самостоятельно или  иное лицо возвращает НДС от имени предприятия-продавца

При выезде с территории ЕС через Финляндию или другую страну – член ЕС, покупатель предъявляет продажный документ в том таможенном органе, через который он выезжает с территории ЕС. Должностное лицо таможенного органа может при этом требовать предъявление неиспользованных товаров.

Покупатель доставляет продажный документ со штампом Таможни продавцу или иному пункту возврата. Продавец или иной пункт возврата вернет покупателю НДС после возможного удержания с итоговой суммы своих расходов (вознаграждений).

Взимаемое продавцом и пунктом возврата возможное вознаграждение облагается НДС, так как оно является возмещением за услугу, подлежащую обложению НДС.

Также в случае, когда турист должен подать таможенному органу экспортную декларацию на товары, продажа считается «продажей туристу», если выполняются условия, перечисленные в ст. 70 б Закона о налоге на добавленную стоимость (статья о «продаже туристу») и ст. 2 Постановления о налоге на добавленную стоимость. Подтвержденный таможенным органом таможенный документ о коммерческом вывозе не является доказательством, предусмотренным Постановлением об НДС о том, что товары вывезены за пределы ЕС; даже при наличии таможенного документа таможенный орган должен проставить штамп на счет, чтобы доказать надлежащим образом убытие безналогового товара с территории ЕС. См. информационное сообщение Таможни (по-английски).

В случае обнаружения недостаток в товарах или продажных документах при выезде туриста с территории ЕС, должностное лицо таможенного органа может поставить на счет красный штамп. Текст в штампе таможенного органа показывает, какие наблюдения сделаны таможенным органом. Если на основе штампа устанавливается, что предпосылки «продажи туристу» не выполняются, продавец не вправе внести продажный документ в бухгалтерский учет без НДС.  

Обычными ситуациями, когда продавец не может внести продажный документ в бухгалтерский учет без НДС, являются:

  • товар не предъявлен таможенному органу при выезде с территории ЕС
  • товар был использован до выезда с территории ЕС
  • товар был передан покупателю без НДС
  • предъявителем товара таможенному органу является не то лицо, которое указано в продажном документе в качестве покупателя и на чей паспорт ссылается.

Например,  штамп, показывающий, что в опечатывании имеются недостатки, служит для инструктирования продавца для будущих продаж. Поскольку Таможня, однако, проконтролировала вывоз, продавец вправе внести продажный документ в бухгалтерский учет без НДС.

9 Внесение продажного документа в бухгалтерский учет без НДС

9.1 Доказательство вывоза товаров

При каждом факте вывоза товара продавец должен вносить в свой бухгалтерский учет справку о том, что товар вывезен за пределы ЕС. Если отсутствует справка о вывозе товара, продажа оформляется в качестве нормальной внутренней торговли в соответствии с положениями о внутренней торговле.   

В соответствии с статьей 2 Постановления о налоге на добавленную стоимость предусмотренной пунктом 1 ст. 70 b Закона о налоге на добавленную стоимость справкой о том, что товары вывезены  покупателем с территории ЕС в порядке, предусмотренном данным положением, признается выданный покупателю при продаже продажный документ, подтвержденный

  • тем таможенным постом, через который товары убывают с территории ЕС или
  • лицензированным предпринимателем, получившим лицензию, предусмотренную Законом об обязанностях лица, занимающегося возвратом наличными НДС, уплаченного по товарам при их продаже туристу, (250/2015). Лицензированный предприниматель, занимающийся возвратом НДС наличными, обязан контролировать и доказывать факт вывоза товаров с территории ЕС.    

Продажный документ, заверенный таможенным органом или лицензированным пунктом возврата наличными, является первичным документом, предусмотренным Законом о бухгалтерии, так как он подтверждает трансакцию, влияющую на сумму налога, подлежащую уплате. Продавец вносит данный документ в свой бухгалтерский учет и на его основании производит в бухгалтерском учете записи о безналоговом вывозе.    

В качестве документа, доказывающего факт вывоза товаров, не принимается упомянутая выше в пункте 8.2 экспортная декларация или продажный документ, в который таможенным органом внесена запись о том, что предпосылки «продажи туристу» не выполняются.

9.2 Хранение документов, доказывающих факт вывоза товаров  

В соответствии с ст. 209 о Закона о налоге на добавленную стоимость счета, подразумеваемые положениями о НДС, как правило, должны храниться на территории Финляндии. Счета могут храниться и в другой стране ЕС, если их хранение производится в электронном виде таким образом, что обеспечивается полный своевременный компьютерный доступ к этой информации.  

Ст. 24 Закон о налоговой процедуре самостоятельной выплаты налогов стоимость определяет, что налогоплательщик налога на добавленную стоимость должен по требованию Налогового управления предъявить для проверки свою отчетность, запись и все связанные с деятельностью налогоплательщика и иные материалы и имущество, потенциально необходимые для налогообложения налогоплательщика или для рассмотрения обжалования решения по его налогообложению. Проверка проводится в помещениях налогоплательщика, в бухгалтерской фирме или в Налоговом управлении. Документальный материал необходимо предъявлять для проверки в месте проведения проверки или доставлять туда (ст. 10 Постановление о налоговой процедуре самостоятельной выплаты налогов).

Продажные документы могут храниться за счет лица, обязанного вести бухгалтерский учет, в помещениях иных, чем помещения предприятия.    Однако предполагается, что лицо, обязанное вести бухгалтерский учет, обеспечивает легкий доступ к документам при налоговой проверке. 

9.2.1 Пункт возврата, занимающийся возвратом налога наличными

Продавец может договориться с лицензированным пунктом возврата наличными, что пункт возврата будет хранить заверенные им продажные документы за счет продавца.   В этом случае пункт возврата наличными подготавливает итоговый отчет об этих документах, доказывающих факт вывоза товаров. Итоговый отчет и настоящие документы, доказывающие факт вывоза товаров, которые являются первичными документами бухгалтерского учета, должны иметь друг к другу легко устанавливаемое отношение, подразумеваемое ст. 6 Главы 2 Закона о бухгалтерии. В итоговом отчете пункт возврата наличными должен перечислить каждый продажный документ, по которому он проконтролировал вывоз товаров за пределы территории ЕС. В итоговом отчете необходимо указать дату и номер каждого продажного документа, сумму налога и сумму, возвращенную туристу. Продавец может произвести в бухгалтерском учете запись о безналоговом вывозе на основании итогового отчета, выданного продавцу пунктом возврата наличными.

Отношение между документами, доказывающими факт вывоза товаров, и итоговым отчетом важно для необременительного обнаружения этих документов в ходе налоговой проверке или иного мероприятия.    

9.2.2 Иной пункт возврата

Продажные документы, на которые проставлен штамп таможенного органа, являются единственным доказательством того, что товары вывезены за пределы территории ЕС. ,  Продавец вносит продажные документы в свой бухгалтерский учет, и на их основании производит в бухгалтерском учете записи о безналоговом вывозе.   

Продавец может договориться с пунктом возврата, что пункт возврата будет хранить за счет продавца продажные документы, на которые проставлен штамп таможенного органа.   В этом случае пункт возврата подготавливает итоговый отчет об этих документах, доказывающих факт вывоза товаров. Итоговый отчет и настоящие документы, доказывающие факт вывоза товаров, которые являются первичными документами бухгалтерского учета, должны иметь друг к другу легко устанавливаемое отношение, подразумеваемое ст. 6 Главы 2 Закона о бухгалтерии. В итоговом отчете пункт возврата должен перечислить каждый продажный документ, по которому Таможня подтвердила вывоз товаров за пределы территории ЕС. В итоговом отчете необходимо указать дату и номер продажного документа, сумму налога и сумму, возвращенную туристу. Продавец может произвести в бухгалтерском учете запись о безналоговом вывозе на основании итогового отчета, выданного продавцу пунктом возврата.

Пункт возврата должен обеспечить легкий доступ к продажным документам, хранимым пунктом возврата за счет продавца, при налоговой проверке или ином мероприятии.  

Данный порядок основывается на доверии продавца к тому, что пункт возврата проверяет документы, доказывающие факт вывоза товаров, хранит их, и на их основе правильно составляет итоговый отчет. Продавец сам отвечает перед Налоговым управлением за правильное производство в бухгалтерском учете записей о безналоговом вывозе. Следовательно, в случае, если пунктом возврата сделана ошибка или не сохранены документы, заверенные таможенным органом, продавец несет ответственность за налоговые последствия.   

10 Продажа товаров в аэропорту

В залах вылета международных рейсов аэропорта товар может быть продан без НДС в находящемся там «магазине безналоговых товаров». Магазины безналоговых товаров – таможенные склады, предусмотренные в ст. 240 Таможенного кодекса ЕС (952/2013), или склады, предусмотренные в ст. 72 j Закона Финляндии о налоге на добавленную стоимость. Следовательно, на продаваемые товары распространяются правила хранения товара на складе, предусмотренные в вышеуказанных статьях закона.

  • Не подлежит обложению НДС продажа товаров, вывозимых в личном багаже туриста, выезжающего за пределы налоговой территории ЕС.
  • НДС взимается с продажи товаров, вывозимых в личном багаже туриста, выезжающего в другую страну – член ЕС внутри налоговой территории ЕС.

Если место жительства или фактическое место постоянного проживания туриста находится в Норвегии, ограничен ассортимент товаров, продаваемых без НДС. Магазин, находящийся в аэропорту, может продать ему без НДС только алкогольные напитки, табачные изделия, шоколад и сладости, парфюмерию, косметические и туалетные средства.

Доказательством того, что покупатель вывезет товары за пределы ЕС, признается предъявляемый туристом авиабилет или посадочный талон на международный рейс. Притом, продавец должен составить документ, подтверждающий продажу товаров. В документе необходимо указывать следующие сведения:

  1. Имя и фамилия, номер паспорта и место жительства покупателя, и фактическое место постоянного проживания, если оно отличается от места жительства.
  2. номер рейса
  3. наименование и регистрационный номер предприятия продавца
  4. количество и вид товаров
  5. день поставки товаров, если он не соответствует дню выдачи документа, подтверждающего продажу товаров, и
  6. сумма, уплаченная за товары.

11 Продажа товаров туристам, место жительства которых находится в Норвегии

Хотя Норвегия не является страной – членом ЕС, безналоговая продажа ограничена также в тех случаях, когда место жительства туриста находится в Норвегии. Физическому лицу, место жительства которого находится в Норвегии, можно продать товар по условиям «продажи туристу» только в случае, когда он вывозит товар немедленно после продажи как багаж в Норвегию и уплачивает там НДС при импорте. Продажа подлежит обложению НДС до предъявления туристом подтверждения о том, что налог уплачен в Норвегии (заключение норвежского таможенного органа о размере таможенных платежей). После получения подтверждения продавец может внести продажу в бухгалтерский учет без НДС и вернуть налог туристу. Условием возврата НДС является также то, что продажная цена товара или общепринятого комплекта товаров составляет без НДС не менее 170 евро.