Hakemus Suomen lähdeveron palauttamiseksi osinko-, korko- ja rojaltituloista (muu kuin luonnollinen henkilö, esim. yhteisö), täyttöohje – lomake 6163 ja liitelomake 6167

Käytä lomaketta 6163 vain, kun rajoitetusti verovelvollinen ulkomainen yhteisö hakee lähdeveron palautusta suomalaisen yhtiön maksamasta osinko-, korko- tai rojaltitulosta. Voit hakea palautusta yhdellä hakemuksella yhdestä tulolajista kerrallaan. Yksittäinen hakemus voi siten koskea esimerkiksi vain osinkotuloja, mutta sama hakemus voi sisältää useamman osinkoerän ja eri tilikausina maksettuja osinkoeriä. Käytä tällöin lisäksi liitelomaketta 6167.

Poikkeuksellisesti käytä lomaketta 6163, jos haet lähdeveron palautusta korkotulon lähdeverolain alaisesta korkotulosta ja yhteisö on yleisesti tai rajoitetusti verovelvollinen. Katso tarkemmat ohjeet tämän sivun kohdasta Ohjeet lomakkeen 6163 täyttämiseen, 6.1 Korko- ja rojaltitulot.

Et voi käyttää lomaketta 6163, jos:

• hakija on luonnollinen henkilö. Hae luonnollisen henkilön lähdeveron palautusta lomakkeella 6164. 
• hakijalla on kiinteä toimipaikka Suomessa. Jos hakijalle muodostuu kiinteä toimipaikka Suomeen ja tulot kohdistuvat tähän toimipaikkaan, ilmoita nämä tulot ja niistä peritty lähdevero tuloveroilmoituksella 6U. Lue lisää kiinteän toimipaikan muodostumisesta.
• hakijalla on Suomessa tosiasiallinen johtopaikka. Jos hakijalla on Suomessa tosiasiallinen johtopaikka, ulkomainen yhteisö on Suomessa yleisesti verovelvollinen. Ilmoita tulot tuloveroilmoituksella 6B. Lue lisää tosiasiallisen johtopaikan muodostumisesta.
• hakija on suomalainen yhteisö, jolta on peritty ulkomailla liikaa lähdeveroa. Hae lähdeveron palautusta siltä valtiolta, joka on perinyt lähdeveron.

Toimita lähdeveron palautushakemus Verohallinnolle kolmen vuoden kuluessa sen kalenterivuoden päättymisestä, jonka aikana vero on peritty.

Verohallinto maksaa palautettavat lähdeverot, jos niiden yhteismäärä on vähintään 10 euroa.

Lue hakemusten käsittelyajoista.

Verohallinto lukee hakemuslomakkeen tiedot optisesti eli ne skannataan ja muutetaan sähköiseen muotoon. Sen vuoksi älä lisää hakemuslomakkeessa olevan QR-kuviokoodin ympärille leimaa, tekstiä tai muita merkintöjä.

Mikäli lähetät useamman hakemuksen kerralla, aseta hakemuslomake 6163 nipun päällimmäiseksi ja kyseiseen hakemukseen kohdistuvat liitteet hakemuslomakkeen alle. Toimi näin jokaisen uuden hakemuksen lomakkeiden kohdalla. Näin liitteet pysyvät oikealla hakemuksella sähköiseen muotoon muunnettaessa.

Voit tulostaa hakemuslomakkeen joko yksi- tai kaksipuolisena, ja voit halutessasi täyttää sen myös käsin.

Lähetä hakemus lomakkeen yläreunassa mainittuun osoitteeseen. Voit myös viedä hakemuksen mihin tahansa Verohallinnon toimipisteeseen.

Liitä hakemukseen

• asuinvaltion veroviranomaisen myöntämä kotipaikkatodistus hakemusta koskeville osingonmaksuvuosille tai poikkeustapauksissa muu virallinen rekisteröintitodistus.
• valtakirja hakijalta asiamiehelle, jos hakijaa edustaa asiamies. Jos palautus halutaan maksettavan asiamiehen tilille, valtakirjassa pitää mainita, että valtakirja koskee myös palautuksen vastaanottamista. Jos hakijaa edustaa useampi kuin yksi asiamies, liitteeksi tarvitaan kaikkien valtakirjat.
• selvitys hakemuksen tai valtakirjan allekirjoittaneiden henkilöiden nimenkirjoitusoikeudesta. Varmista, että allekirjoitusten nimenselvennökset ovat selvät ja lukukelpoiset.
• hakijalle osoitettu kuitti tai tosite osingonmaksusta. Tositteesta pitää käydä ilmi, että se koskee osingonmaksua. Myös tilinhoitajan, pankin tai muun maksunvälittäjän antama tai vahvistama koontitosite hyväksytään. Verohallinto voi tarvittaessa pyytää hakijaa esittämään koko tositeketjun maksajalta lopulliselle saajalle.
• erillinen selvitys osingonmaksuketjusta, jos osingonmaksuketju ei mahdu lomakkeessa sille varattuun kohtaan (kohta 5.18 Välittäjäpankit) tai eri osinkoerillä on erilaisia osingonmaksuketjuja. Listaa kaikki välittäjäpankit ja tilinhoitajat, joiden kautta osinko on maksettu lopulliselle saajalle eli hakijalle.
• lista alarahastoista, jos hakija on sateenvarjorahaston pää- tai alarahasto.
• yhdysvaltalaisen eläkerahaston vahvistus (lomake 6160e), jos hakijana on yhdysvaltalainen eläkerahasto ja lähdeveron palautusta haetaan Suomen ja Amerikan yhdysvaltojen välisen verosopimuksen perusteella.

Jos lähdeveron palautushakemus perustuu siihen, että hakija on rinnastettavissa suomalaiseen verovapaaseen toimijaan, liitä hakemukseen myös seuraavat liitteet:

• Perustelut sille, miksi hakija voidaan rinnastaa vastaavaan suomalaiseen verovapaaseen toimijaan. Perustelut ovat pakollinen osa hakemusta.
  • Jos hakemus perustuu siihen, että hakija rinnastuu suomalaiseen sijoitusrahastoon tai erikoissijoitusrahastoon, selvitä hakijan oikeudellinen muoto ja toiminnalliset ominaisuudet.
  • Jos hakemus perustuu siihen, että julkisesti noteeratun yhtiön maksamat osingot olisivat verovapaita julkisesti noteeratulle saajayhtiölle, selvitä, missä arvopaperipörssissä hakija on ollut listattuna ja julkisen kaupankäynnin kohteena osingonmaksuhetkellä. Ilmoita myös osakesymboli (ticker) ja ISIN-koodi. Liitä lisäksi asuinvaltion veroviranomaisen todistus tai muu selvitys siitä, että Suomen lähdeveroa ei voida kokonaan hyvittää asuinvaltiossa. Voit käyttää apuna lomaketta 6161e (Todistus osingon verokohtelusta ulkomailla).
  • Jos hakemus perustuu eläkelaitosrinnastukseen, lue tarkemmat ohjeet tämä sivun kohdasta Eläkelaitokset ja henkivakuutusyhtiöt.

Huom. Vaikka hakijalle olisi aiemmin myönnetty lähdeverokortti tai hakija olisi aiemmin saanut lähdeveron palautushakemukseen myönteisen päätöksen, liitä hakemukseen silti perustelut. Jos perusteluissa viitataan aikaisempaan päätökseen, liitä hakemukseen vakuutus siitä, että hakijan olosuhteissa ei ole tapahtunut muutoksia.

Valitse lomakkeen kieli sen mukaan, millä kielellä haluat päätöksen ja mahdolliset lisäselvityspyynnöt:

• suomenkielinen hakemuslomake
• ruotsinkielinen hakemuslomake
• englanninkielinen hakemuslomake

Täytä rahasummat lomakkeeseen euroina. Verohallinto käyttää annetussa päätöksessä euroja.

Täytä lomake huolellisesti ja toimita tarvittavat liitteet, jotta käsittely sujuisi mahdollisimman nopeasti ja vaivattomasti. Ilmoita jokaisessa lomakkeen täyttökentässä vain ne tiedot, joita siinä kohdassa kysytään.

1 Hakija (tulonsaaja)

Merkitse tähän osaan hakijaa koskevat tiedot.

1.1 Virallinen nimi

Kirjoita hakijan nimi virallisessa muodossa eli siinä muodossa kuin se on kirjoitettu hakijan kotipaikkatodistukseen tai muuhun viralliseen dokumenttiin. Voit merkitä hakijan virallisen nimen lomakkeeseen myös tarralla. Teksti tai tarra voi tarvittaessa mennä lomakekentän reunojen yli kohdassa 1.1.

Jos hakijan nimi on muuttunut, ilmoita nimenmuutoksesta erillisellä liitteellä. Liitteestä pitää käydä ilmi, milloin nimenmuutos on tapahtunut.

1.2–1.3 Tilikausi koronmaksua varten

Merkitse tilikausi, jonka aikana tulo on maksettu hakijalle. Jos haet samalla hakemuksella takaisin usean tilikauden aikana maksetuista osingoista perittyjä lähdeveroja, merkitse lomakkeeseen vain yksi tilikausi ja sen aikana maksettu osinkoerä. Ilmoita muut tilikaudet ja niiden osinkotiedot liitelomakkeella 6167. Täytä jokaisesta tilikaudesta oma liitelomake.

1.4–1.6 Osoite

Merkitse postiosoite, postinumero ja postitoimipaikka omiin kenttiinsä. Jos hakijan postiosoite ei ole hakijan asuinvaltiossa, kirjaa postiosoitteen valtio kohtaan 1.6. Voit merkitä tiedot lomakkeeseen myös tarralla, kunhan tarra ei ylitä kentän reunoja. 
Jos hakijalla ei ole asiamiestä (ks. kohta 2), Verohallinto lähettää päätöksen ja mahdolliset selvityspyynnöt osoitteeseen, jonka ilmoitat tässä kohdassa.

1.9–1.10 Asuinvaltio

Merkitse hakijan asuinvaltion maakoodi. Rajoitetusti verovelvollisen asuinvaltio ei voi olla Suomi (FI). Käytä standardin ISO 3166 mukaista maakoodia (www.iso.org). Voit tarkistaa maakoodin esimerkiksi sivulta Voimassa olevat verosopimukset. Sivulla on lueteltu vain ne maat, joiden kanssa Suomella on voimassa oleva verosopimus.

1.11–1.13 Verotunniste asuinvaltiossa

Hakijan yksilöivä asuinvaltion antama verotunniste on pakollinen tieto. Jos hakijalla ei ole asuinvaltiosta saatua verotunnistetta, anna asiasta selvitys hakemuksen liitteenä ja merkitse kohtaan 1.12 jokin muu hakijan asuinvaltiosta saatu rekisteröintitunnus. Älä merkitse kohtaan esimerkiksi rahastoyhtiön tunnistetta.

Jätä kohta 1.13 tyhjäksi, jos hakijalla ei ole suomalaista Y-tunnusta.

1.14–1.15 Oikeudellinen muoto

Merkitse kohtaan 1.14 hakijan oikeudellinen muoto. Ilmoita kohdassa 1.15 hakijan yhteisömuoto asuinvaltiossa ja tarkempi oikeudellinen muoto, jos sellainen on. Jos mikään annetuista vaihtoehdoista ei sovi, valitse ”muu” ja kuvaile hakijan tarkempaa oikeudellista muotoa kohdassa 1.15 tai erillisessä liitteessä.

1.16–1.17 Julkinen noteeraus

Yhtiö on julkisesti noteerattu, jos jokin sen osakesarjoista on julkisesti noteerattu eli yhtiön osakkeilla käydään kauppaa säännellyllä ja viranomaisen valvomalla markkinalla. Merkitse kohta 1.16 sen mukaan, oliko hakija julkisesti noteerattu vai noteeraamaton yhtiö sillä hetkellä, kun osingot maksettiin. 

Merkitse kenttään 1.17 hakijan ISIN-tunnus. Jos hakijalla ei ole ISIN-tunnusta, jätä tämä kohta tyhjäksi.

Jos yhtiö on julkisesti noteerattu, liitä mukaan selvitys siitä, missä arvopaperipörssissä hakija on ollut listattuna ja julkisen kaupankäynnin kohteena osingonmaksuhetkellä.

1.18 Sateenvarjorahastot

Jos hakija kuuluu sateenvarjorahastoon, merkitse tähän, onko hakija sateenvarjorahaston pää- vai alarahasto. Jos hakija on alarahasto, merkitse myös päärahaston nimi ja verotunniste.

Liitä hakemukseen lista alarahastoista ja merkitse kohta ”Hakemukseen on liitetty lista alarahastoista” riippumatta siitä, onko hakijana pää- vai alarahasto. Hakemuksen liitteenä olevista tositteista on käytävä ilmi, mille alarahastoille osingot on maksettu.
Jos hakija ei kuulu sateenvarjorahastoon, jätä tämä kohta tyhjäksi.

Katso tarkemmat ohjeet sateenvarjorahastojen hakemusten laatimisesta tämän ohjeen kohdasta Näin toimit erityistilanteissa – Sateenvarjorahastot.

1.19–1.21 Aiemmat palautukset

Jos hakija on aiemmin hakenut lähdeveron palautusta Verohallinnolta, merkitse "Kyllä" kohdassa 1.19.

Jos hakija on hakenut ainakin yhdestä hakemuksessa mainitusta tulosta palautusta maksajalta maksuvuoden aikana (ns. maksuvuoden oikaisu tai "quick refund"), merkitse "Kyllä" kohdassa 1.20.

Jos hakija on aiemmin hakenut Verohallinnolta palautusta ainakin yhdestä hakemuksessa mainitusta tulosta, merkitse "Kyllä" kohdassa 1.21.

Jos hakija on saanut Verohallinnolta päätöksiä aiempiin hakemuksiinsa, merkitse niiden päätöstunnukset kohdassa 1.24.

1.22 Onko hakijalla kiinteä toimipaikka Suomessa?

Tätä lomaketta voivat käyttää pääasiassa vain rajoitetusti verovelvolliset ulkomaiset yhteisöt, joilla ei ole kiinteää toimipaikkaa Suomessa. Jos hakijalle muodostuu kiinteä toimipaikka Suomeen ja tulot kohdistuvat tähän toimipaikkaan, ilmoita nämä tulot ja niistä peritty lähdevero tuloveroilmoituksessa 6U. Lisätietoa kiinteästä toimipaikasta tuloverotuksessa.

1.23 Lähdeveron palautuksen peruste

Jos lähdeveron palauttaminen perustuu hakijan asuinvaltion ja Suomen väliseen verosopimukseen, merkitse vaihtoehto ”hakijan asuinvaltion ja Suomen välisen verosopimuksen perusteella” (ks. Kotipaikkatodistus).

Merkitse vaihtoehto ”EU-oikeuden perusteella", jos hakija vetoaa EU:n perusvapauksiin, kuten pääoman vapaaseen liikkuvuuteen tai vapaaseen sijoittautumisoikeuteen, ja katsoo tulleensa syrjityksi lähdeverotuksessa, tai siihen, että hakija tulisi katsoa Suomen kansallisen lainsäädännön nojalla verovapaaksi. Merkitse tämä vaihtoehto myös, jos hakijan vaatimus perustuu EU-direktiiviin.

Ilmoita tarkemmat perustelut lähdeveron palauttamiselle hakemuksen liitteenä. Perusteluiden toimittaminen osana hakemusta on välttämätöntä hakemuksen käsittelemiseksi.

Muissa tapauksissa merkitse vaihtoehto ”muun syyn perusteella”. Liitä mukaan perustelut lähdeveron palauttamiselle. Muu syy voi olla esimerkiksi se, että hakijalla ei ole oikeutta verosopimusetuuksiin eikä hakijaa voida katsoa verovapaaksi kansallisen lainsäädännön tai EU-oikeuden perusteella, mutta hakijaa voidaan pitää Suomen lainsäädännön mukaan yhteisönä ja siten hakijalla olisi oikeus 20 %:n lähdeverokantaan.

2 Hakemusta varten valtuutetun asiamiehen tiedot

Jos haluat, että Verohallinto lähettää päätöksen ja mahdolliset selvityspyynnöt asiamiehelle, merkitse tähän kohtaan asiamiehen nimi, yritys ja osoite. Jos hakijaa edustaa useampi kuin yksi asiamies, merkitse tähän kohtaan sen asiamiehen tiedot, jonka osoitteeseen hakija haluaa päätökset ja selvityspyynnöt, vaikka hakemuksen olisi allekirjoittanut toinen asiamies.

Liitä hakemukseen asiamiehelle annettu valtakirja ja vahvistus siitä, että valtakirjan allekirjoittajalla on nimenkirjoitusoikeus. Nimenkirjoitusoikeuden voi osoittaa toimittamalla esimerkiksi kopion kaupparekisteriotteesta tai yhteisön säännöistä. Selvitykseksi hyväksytään myös notaarin vahvistama valtakirja. Liitä valtakirja ja vahvistus nimenkirjoitusoikeudesta myös sähköisesti toimitettaviin hakemuksiin.

Asiamiehen tunnisteen perusteella (hakemuksen kohta 2.2) Verohallinto voi erottaa kaikki tietyn asiamiehen lähettämät lähdeveron palautushakemukset muista hakemuksista. Tunnisteen avulla Verohallinto voi esimerkiksi selvittää kaikkien tietyn asiamiehen lähettämien hakemuksien käsittelytilanteen. Asiamiehen tunniste voi olla esimerkiksi Y-tunnus, muun maan myöntämä verotunniste (TIN) tai muun viranomaisen myöntämä tunniste.

3 Tilinumero palautusta varten

Merkitse tähän kohtaan pankkitili, jolle hakija haluaa palautuksen.

Yhtenäisen euromaksualueen (SEPA) sisäisissä maksuissa merkitse tilinhaltijan nimi, tilinumero IBAN-muodossa ja pankin BIC-tunnus. IBAN-muotoisen tilinumeron ja BIC-tunnuksen maakoodien pitää täsmätä. Esimerkiksi jos IBAN-tilinumero alkaa maakoodilla ”FI”, pitää BIC-tunnuksessa käytetty maakoodi olla myös ”FI”.

SEPA-alueen ulkopuolisissa maksuissa merkitse tilinhaltijan ja tilinumeron lisäksi maakohtainen clearing-koodi sekä vastaanottajapankin nimi ja osoite.

Hakemuksen kohtaan 3.9. voit merkitä haluamasi viitteen, jota Verohallinto käyttää palautusta maksaessa. Verohallinto käyttää tätä viitettä myös mahdollisissa lisäselvityspyynnöissä hakemuksen yksilöimiseksi. Käytä jokaisessa hakemuksessa omaa yksilöllistä viitettä.

Voit merkitä pankkitiedot lomakkeeseen myös tarralla, kunhan tarra ei ylitä kentän reunoja.

4 Tuloa koskevat tiedot

Merkitse tähän kohtaan tiedot osinko-, korko- tai rojaltitulosta. Merkitse kohtaan 4, mitä tuloa hakemus koskee.

Jos hakemus koskee osinkotulon lähdeveroa, siirry kohtaan 5.

Jos hakemus koskee korko- tai rojaltitulon lähdeveroa, siirry kohtaan 6.

5 Osinkotulot

5.1 Osinkotulon peruste

Jos osinko on maksettu hakijalle hallintarekisteröityjen osakkeiden perusteella tai hakijan suoraan omistamien osakkeiden perusteella, merkitse rasti oikeaan kohtaan. Jatka lomakkeen täyttämistä kohdasta 5.7.

Hallintarekisterissä osakkeen todellinen omistaja ei näy maksajalle, vaan tämän sijasta näkyy hallintarekisterin hoitaja. Näin ollen osingon maksaja ei välttämättä tiedä osakkeen todellista omistajaa. Yleensä ulkomaalaiset toimijat omistavat suomalaisia osakkeita hallintarekisterin kautta.

5.2–5.6 Rahaston tai yhtymän tiedot

Lähdeveron palautuksen hakijan pitää olla Suomesta tuloa saanut verovelvollinen. Jos tulo on Suomesta maksettu ulkomaiselle läpivirtaavalle yhteisölle, kuten rahastolle, jätä hakemus tämän yhteisön nimissä ja jätä nämä kohdat tyhjiksi.

Yhtymät eivät yleensä ole erillisiä verovelvollisia. Täytä tällöin hakemus yhtymän osakkaan nimissä ja anna yhtymää koskevat tiedot kohdissa 5.2–5.6. Siten täytä kohdat 5.2–5.6 vain, jos tulo on saatu yhtymän kautta.

Katso tarkemmat ohjeet kohdasta Läpivirtausyksiköt.

5.7–5.9 Maksajan tiedot

Merkitse maksajan nimi siinä muodossa kuin se on kirjoitettu osingonmaksuun liittyvään kuittiin tai tiliotteeseen.

Jos maksaja on julkisesti noteerattu yhtiö, merkitse myös arvopaperin ISIN-tunnus kohdassa 5.8. ISIN-tunnus on arvopaperia yksilöivä tunniste. Esimerkiksi Suomessa liikkeeseen laskettujen arvopapereiden ISIN-tunnukset ovat muotoa FI0000123456.
Jos maksaja on julkisesti noteeraamaton yhtiö, merkitse kohtaan 5.7 maksajan nimen lisäksi maksajan Y-tunnus, jos se on tiedossa. Voit tarkistaa Y-tunnuksen yritys- ja yhteisötietojärjestelmästä (YTJ).

5.10–5.14 Osingonmaksun tiedot

Merkitse summat euroina. Jos osinkoeriä on useita, käytä liitelomaketta 6167. Merkitse yhteen liitelomakkeeseen vain yhden tilikauden tiedot. Täytä niin monta liitelomaketta kuin on tarpeen. Älä merkitse varsinaiseen lomakkeeseen (lomake 6163) merkitsemääsi osinkoerää uudestaan liitelomakkeella 6167.

Merkitse osinkotulon maksupäivä kohdassa 5.10.

Merkitse kohdassa 5.11 osakkeiden määrä sekä kohdissa 5.12–5.14 osingon bruttomäärä, osingosta peritty vero ja takaisin haettava veron määrä. Merkitse luvut niille varattuihin kenttiin (eurot ja sentit kahden desimaalin tarkkuudella). Älä käytä pilkkuja tai pisteitä.

5.15–5.17 Palautettavaksi haettu veron määrä yhteensä

Merkitse näihin kenttiin yhteenlasketut tiedot kaikista niistä osinkoeristä, joiden perusteella haet palautusta. Merkitse siis kaikkien lomakkeilla 6163 ja 6167 ilmoittamiesi osinkoerien bruttomäärä yhteensä, perityn veron määrä yhteensä ja palautettavaksi haettu vero yhteensä. Jos haet palautusta vain yhdestä osinkoerästä, merkitse kohtiin 5.15–5.17 samat arvot kuin kohdissa 5.12–5.14.

5.18 Välittäjäpankit

Merkitse tähän kaikki välittäjäpankit, joiden kautta osinko on maksettu lopulliselle saajalle eli hakijalle. Jokaisesta nimetystä välittäjäpankista pitää käydä ilmi tarkat yksilöintitiedot, kuten sivuliikkeen osoite. Selvennä välittäjäpankkien ketjut osinkoerittäin erillisellä liitteellä, jos hakemuksen osinkoerien maksussa on käytetty eri välittäjäpankkeja.

5.19 Liitelomake 6167

Anna jokaisesta osinkoerästä yksityiskohtaiset tiedot. Jos haet takaisin lähdeveroa useasta osinkoerästä, käytä liitelomaketta 6167. Hae yhdellä hakemuksella palautusta useammasta osinkoerästä kerralla varmistaaksesi sujuvan hakemuskäsittelyn.
Liitelomakkeelle on erillinen täyttöohje tämän sivun lopussa. Käytä osinkoerien ilmoittamiseen vain lomakkeita 6163 ja 6167, älä vapaamuotoisia liitteitä.

6 Korko- ja rojaltitulot

Jos tulo on korko- tai rojaltituloa, täytä tämä osa. Noudata samoja ohjeita kuin kohdissa 5.7–5.14, joissa ilmoitetaan tiedot osingonmaksusta.

6.1 Korkotulon lähdeveron alainen korkotulo

Täytä lomake soveltuvin osin, merkitse korkotulo kohdassa 4 Tuloa koskevat tiedot ja mainitse hakemuksella, että kyse on korkotulon lähdeveron alaisesta korkotulosta. Liitä mukaan todistus peritystä korkotulon lähdeverosta sekä maksajan vakuutus siitä, että tämä ei ole oikaissut korkotulon lähdeveroa eikä tule sitä oikaisemaan. Lisätietoa löydät syventävästä vero-ohjeesta Korkotulojen verotus.

7 Osakelainaus ja tosiasiallinen edunsaaja

Merkitse kohdat 7.1–7.4 tulon tyypin ja hakijan tilanteen mukaan. Älä jätä näitä kohtia tyhjäksi, ellei toisin mainita.

Osinkotulot

Jos hakija oli itse hakemuksessa mainittujen osinkojen tosiasiallinen edunsaaja, vastaa ”Kyllä” kohdassa 7.1. Jos vastaat "Ei", liitä mukaan selvitys siitä, millä perusteella hakija on oikeutettu lähdeveron palautukseen. Täytä tämä kohta vain, jos hakemus perustuu hakijan asuinvaltion ja Suomen väliseen verosopimukseen.

Vastaa kohtiin 7.2–7.3 "Kyllä", jos lähdeveron palautushakemuksessa on mukana osakkeita, jotka ovat olleet osa tuottojenvaihtosopimusta, futuuria tai muuta johdannaisjärjestelyä tai jos osakkeet oli lainattu tai ne olivat muutoin osa jotakin muuta sopimusjärjestelyä. Jos vastaat ”Kyllä” jompaankumpaan kohtaan (7.2 tai 7.3), liitä mukaan sopimus lainaus- tai sopimusjärjestelystä sekä kuvakaappaus hakijan arvo-osuustilistä tai muu selvitys laina-ajoista kattaen ajanjakson 30 päivää ennen ja jälkeen osingon täsmäytyspäivän. Anna lisäksi selvitys siitä, miksi hakija on oikeutettu palautukseen lainaus- tai sopimusjärjestelystä huolimatta.

Vastaa "Kyllä" kohdassa 7.4, jos hakijalla on rajoittamaton oikeus osakkeisiin ja niistä saatuihin tuottoihin. Jos vastaat ”Ei”, liitä hakemukseen perustelut siitä, miksi hakijan pitäisi siitä huolimatta saada lähdeveron palautusta.

Lisätietoa tosiasiallisen edunsaajan käsitteestä (syventävä vero-ohje Rajoitetusti verovelvollisen osingot, korot ja rojaltit, luku 2.1.2).

Korko- tai rojaltitulot

Vastaa ”Kyllä” kohdassa 7.1, jos hakija oli hakemuksessa mainittujen korkojen tai rojaltien tosiasiallinen edunsaaja. Liitä tarvittaessa mukaan selvitys siitä, millä perusteilla hakija katsoo olevansa hakemuksessa mainittujen korkojen tosiasiallinen edunsaaja. Voit jättää kohdat 7.2–7.4 tyhjäksi.

Liitä hakemukseen hakijalle osoitettu asuinvaltion veroviranomaisen myöntämä kotipaikkatodistus, joka koskee hakemuksen osingonmaksuvuosia. Hakijan kotipaikkatodistuksesta on käytävä ilmi, että hakija on asuinvaltiossaan verovelvollinen Suomen ja hakijan asuinvaltion välisen verosopimuksen tarkoittamalla tavalla.

Poikkeustapauksissa voit korvata kotipaikkatodistuksen muulla virallisella rekisteröintitodistuksella. Rekisteröintitodistus voidaan hyväksyä silloin, jos palautushakemuksen perusteena ei ole verosopimus vaan EU-oikeus tai jokin muu syy (lomakkeen kohta 1.23).

Jos hakija on antanut asiamiehelle oikeuden edustaa hakijaa, merkitse rasti oikeaan kohtaan. Liitä valtakirja hakemukseen. Toimita myös selvitys hakemuksen tai valtakirjan allekirjoittaneen henkilön tai henkilöiden nimenkirjoitusoikeudesta, esimerkiksi kaupparekisteriote, perustamiskirja tai muu dokumentti. Varmista, että allekirjoitusten nimenselvennökset ovat selvät ja lukukelpoiset.

Voit hakea palautusta useasta osinkoerästä yhdellä hakemuksella. Jos osinkoeriä on yli 100, jaa osinkoerät useammalle hakemukselle sujuvan käsittelyn varmistamiseksi, esimerkiksi osingonmaksuvuosittain.

1 Hakijan tiedot

1.1 Hakijan virallinen nimi

Merkitse hakijan nimi. Kirjoita nimi samassa muodossa kuin hakemuslomakkeeseen 6163.

1.2 Verotunniste asuinvaltiossa (TIN)

Merkitse hakijan verotunniste tai muu rekisteröintitunnus asuinvaltiossa. Merkitse sama tunniste kuin hakemuslomakkeeseen 6163.

1.3–1.4 Hakijan tilikausi

Merkitse tilikausi, jonka aikana osingot on maksettu hakijalle. Merkitse vain sellaiset osingot, joiden maksupäivä on ollut tämän tilikauden aikana. Jos haet takaisin useiden tilikausien aikana maksettujen osinkojen lähdeveroja, merkitse hakemuslomakkeeseen 6163 yhden tilikauden tiedot ja täytä kaikista muista tilikausista oma liitelomake 6167. Täytä niin monta liitelomaketta kuin on tarpeen.

2 Erittely osinkoeristä

Noudata lomakkeen 6163 täyttöohjeen kohtia 5.7–5.14 täyttäessä erittelyä osinkoeristä.

Liitä hakemukseen perustelut rinnastukselle, jos lähdeveron palautushakemus perustuu siihen, että hakija pitäisi rinnastaa suomalaiseen verovapaaseen sijoitus- tai erikoissijoitusrahastoon. Ennen kuin laadit perustelut, tutustu Verohallinnon syventävään ohjeeseen Sijoitusrahastojen verotuksesta ja TVL 20 a §:n sääntely, joka käsittelee sijoitus- ja erikoissijoitusrahastojen verovapauden edellytyksiä.

Tuo perusteluissa ilmi ainakin seuraavat asiat:

• Haetaanko rinnastusta UCITS-direktiivin mukaiseen sijoitusrahastoon vai AIFM-direktiivin mukaiseen erikoissijoitusrahastoon.
• Rahaston tarkempi oikeudellinen muoto asuinvaltiossa, esimerkiksi fonds commun de placement (FCP), Sondervermögen, värdepappersfond tai Delaware Statutory Trust.
• Laki, jonka nojalla rahasto on perustettu, sekä tieto siitä, missä muodossa sijoitustoimintaa harjoitetaan (esimerkiksi sopimusperusteinen tai yhtiömuotoinen rahasto).
• Jos rahasto on oikeudelliselta muodoltaan jokin muu kuin sopimusperusteinen rahasto, anna selvitys rahaston osingonmaksuvuoden verokohtelusta asuinvaltiossaan.
• Mikä viranomainen valvoo rahaston toimintaa.
• Rahastoyhtiön nimi, jos rahastoa hallinnoi erillinen rahastoyhtiö.
• Säilyttäjäyhteisön nimi, jos rahaston varoja säilytetään erillisessä säilyttäjäyhteisössä.
• Onko rahasto vaihtuvapääomainen vai pääomaltaan suljettu. Jos rahasto on vaihtuvapääomainen, tieto siitä, miten ja kuinka usein rahaston osuudenomistaja voi merkitä ja lunastaa osuuksiaan. 
• Keille osuuksia tarjotaan ja miten rahastoon sijoittaminen tapahtuu.
• Rahaston suorien osuudenomistajien tarkka lukumäärä osingonmaksuhetkellä. Ilmoita erikseen osuudenomistajat, jotka omistavat osuutensa hallintarekisterin kautta. Jos et voi toimittaa osuudenomistajien tarkkaa lukumäärää, anna selvitys miten mahdollisesta 30 osuudenomistajan vaatimuksen täyttymisestä on varmennuttu. Kerro selvityksessä, mitä dokumentteja ja dataa asian selvittämisessä on käytetty. Liitä hakemukseen kopio dokumenteista.
  Erikoissijoitusrahaston osalta tuo tarvittaessa ilmi lisäksi seuraavat asiat:
• Onko rahaston osuudenomistajat ammattimaisia sijoittajia tai niihin rinnastettavia varakkaita yksityishenkilöitä.
• Rahaston pääoman määrä osingonmaksuhetkellä.
• Selvitys rahaston voitonjaosta siltä tilikaudelta, jota hakemus koskee. Toimita laskelma, josta ilmenee osuudenomistajille jaettu osuus tilikauden voitosta pois lukien realisoitumattomat arvonnousut, ja liitä kopio kyseisen tilikauden tilinpäätöksestä. Jos hakemus koskee useampana eri tilikautena maksettuja osinkoeriä, toimita tiedot jokaiselta tilikaudelta erikseen. Mikäli rahastolla on lakiin tai rahaston sääntöihin perustuva velvollisuus jakaa tilikauden voitot osuudenomistajilleen, tai rahasto on jakanut muuta tosiasiallista voitonjakoa, anna asiasta selvitys.

Sateenvarjorahastolla tarkoitetaan rahastoa, joka jakautuu useiksi alarahastoiksi, mutta jonka alarahastot ovat oikeudellisesti osa päärahastoa. Oikeudellisesti on siten olemassa vain yksi rahasto. Täytä hakemus sen alarahaston nimissä ja sen alarahaston tietoja käyttäen, mille tulo on kohdistunut.

Jos alarahasto on erillinen verovelvollinen, saa oman kotipaikkatodistuksen ja sillä on erillinen verotunniste, käytä näitä tietoja hakemuksessa.

Jos hakemus perustuu siihen, että hakija rinnastuu suomalaiseen eläkelaitokseen tai sijoitussidonnaisia henkivakuutuksia tarjoavaan henkivakuutusyhtiöön, täytä lomakkeeseen 6163 muut tiedot, mutta jätä kohta 5.14 Palautettavaksi haettavan veron määrä tyhjäksi.

Jos hakemus koskee useampaa kuin yhtä osinkoerää, jätä myös lomakkeessa 6167 tyhjäksi vastaava kohta eli 2.8. Haettavan veronpalautuksen määrä. Sen sijaan merkitse lomakkeen 6163 kohtaan 5.17 kaikista osinkoeristä haettavan veronpalautuksen kokonaismäärä vähennysten jälkeen.

Liitä hakemukseen laskelma kaikista tuloeristä ja niistä perityistä lähdeveroista. Anna liitteessä myös selvitys vähennyksistä ja niiden perusteista.

Toimita lisäksi yksityiskohtainen selvitys hakijan oikeudellisesta muodosta ja toiminnasta. Lue yksityiskohtaiset ohjeet selvitystä varten: Lakisääteisiä eläkkeitä tarjoavien ulkomaisten eläkelaitosten osinkojen lähdeverotus (luku 3.1).

Lähdeveron palautuksen hakijan pitää olla Suomesta tuloa saanut verovelvollinen. Verovelvollisuus määritellään Suomen sisäisen lainsäädännön mukaan. Yhteisöt ovat erillisiä verovelvollisia, kun taas yhtymä on laskentayksikkö ja yhtymän osakkaat ovat tulosta verovelvollista. Ratkaistaessa ulkomaisen toimijan rinnastumista vastaavaan suomalaiseen toimijaan nähden otetaan arvioinnissa huomioon toimijan oikeudelliset ja toiminnalliset piirteet. Selvitä ennen hakemuksen lähettämistä, onko kyseessä läpivirtaavan yhteisön saama tulo vai yhtymän kautta saatu tulo, koska hakemus pitää toimittaa oikean verovelvollisen nimissä.

Lue tarkemmin yhteisön käsitteestä syventävän vero-ohjeen Yhteisön yleinen ja rajoitettu verovelvollisuus luvusta 2.

Esimerkiksi sijoitusrahasto on Suomen kansallisen lainsäädännön mukaan yhteisö ja siten erillinen verovelvollinen. Näin ollen myös ulkomainen yhteisö, joka rinnastuu kotimaiseen sijoitusrahastoon, katsotaan erilliseksi verovelvolliseksi ja osapuoleksi, joka voi hakea lähdeveron palautusta.

Jos tulo on Suomesta maksettu läpivirtaavalle yhteisölle, tee hakemus tämän läpivirtaavan yhteisön nimissä. Palautuksen hakijana pitää olla rahasto eikä lopullinen osingonsaaja, vaikka osinko olisi esimerkiksi maksettu läpivirtaavan rahaston kautta lopulliselle saajalle. Jos läpivirtaavalla yhteisöllä ei ole omaa verotunnistetta, käytä hakemuslomakkeella hakijan muuta rekisteröintitunnusta. Älä käytä läpivirtaavan yhteisön rahastoyhtiön verotunnistetta (TIN-tunniste).

Jos läpivirtaava yhteisö, kuten rahasto, hakee palautusta verosopimuksen perusteella osuudenomistajiensa puolesta, liitä hakemukseen selvitys näistä osuudenomistajista ja heille maksetusta tulosta. Liitä hakemukseen selvitys, että verosopimusta voidaan soveltaa osuudenomistajien saamaan tuloon. Osoita osuudenomistajan verotuksellinen kotipaikka liittämällä hakemukseen asuinvaltion veroviranomaisen myöntämä kotipaikkatodistus.

Yhtymä ei ole Suomen kansallisen lainsäädännön mukaan erillinen verovelvollinen vaan laskentayksikkö, jolle vahvistettu tulos jaetaan verotettavaksi yhtymän osakkaiden tulona. Siten yhtymän osakkaana olevan verovelvollisen pitää olla hakijana palautushakemuksessa.

Osaketalletustodistus (englanniksi ”depositary receipt”) on erillinen arvopaperi, joka edustaa suhdeluvun mukaista oikeutta osakkeeseen. Todistuksilla käydään kauppaa pörssissä kuten muillakin osakkeilla. Esimerkiksi American Depositary Receipt (ADR) -todistuksilla käydään kauppaa eräissä Yhdysvaltojen pörsseissä (tyypillisesti AMEX, NYSE ja Nasdaq).

Jos hakemus koskee osinkotuloa, joka on maksettu osaketalletustodistuksen perusteella, anna asiasta selvitys hakemuksen liitteenä. Liitä hakemukseen myös talletustodistuksen haltijalle osoitettu tosite osingonmaksusta. Huomaa, että Verohallinto maksaa palautuksen euroina, vaikka osinko olisi maksettu muuna valuuttana.

Kun ulkomailla asuneen henkilön omaisuudesta saadaan osinko-, korko- tai rojaltituloa hänen kuolemansa jälkeen, tästä tulosta verovelvollinen (ulkomainen kuolinpesä vai perinnönsaajat) ratkaistaan lähtökohtaisesti sen mukaan, muodostuuko perintöön sovellettavan yksityisoikeudellisen lainsäädännön mukaan kuolinpesä vai ei. Jos kuolinpesä muodostuu perinnönjättäjän asuinvaltion lainsäädännön mukaan, kuolinpesää pidetään verovelvollisena Suomen verotuksessa perinnönjakoon saakka.

Lue lisää syventävän vero-ohjeen Kansainvälisen yksityisoikeuden vaikutus verotukseen luvusta 4.3 Ulkomainen kuolinpesä vai perinnönsaajat verovelvollisina tuloverotuksessa.

Tee ulkomaisen kuolinpesän hakemus lähdeveron palauttamiseksi lomakkeella 6164, kun hakemus koskee henkilön kuolinvuonna saatua tuloa, koska ulkomaista kuolinpesää verotetaan samalla tavalla henkilön kuolinvuonna kuin henkilöä olisi verotettu hänen eläessään.

Tee ulkomaisen kuolinpesän hakemus lähdeveron palauttamiseksi lomakkeella 6163, kun hakemus koskee tuloa, joka on saatu kuolinvuotta seuraavasta vuodesta lähtien, koska ulkomainen kuolinpesä katsotaan Suomen kansallisen sääntelyn mukaan yhteisöksi.

Liitä hakemukseen

• kuolintodistus tai vapaamuotoinen selvitys henkilön kuolinvuodesta
• valtakirja, jonka kaikki kuolinpesän osakkaat ovat allekirjoittaneet
• perukirja, josta käy ilmi kuolinpesän osakkaat.

Jos kuolinpesää ei muodostu perinnönjättäjän asuinvaltion lainsäädännön mukaisesti, tee lähdeveron palautushakemus perinnönsaajan nimissä.