Kryptovarapalveluille uusi tiedonantovelvollisuus vuonna 2026
Verovuodesta 2026 alkaen Verohallinto saa entistä kattavammat tiedot kryptovarojen kaupankäynnistä Suomea sitovien kansainvälisten sopimusten myötä. Tietoja kerätään verotusta varten nykyistä laajemmin sekä ulkomailta että Suomesta, ja kansainvälinen tietojenvaihto tehostuu.
Tietojenvaihdon tehostumisen taustalla on OECD:n kehittämä kryptovarojen raportointikehys eli CARF (Crypto Asset Reporting Framework), jonka mukaiseen automaattiseen tietojenvaihtoon on sitoutunut jo 70 valtiota ja lainkäyttöaluetta. EU-jäsenvaltioiden välillä tietojenvaihto tapahtuu DAC8-direktiivimuutoksella, joka vastaa sisällöltään CARFia.
Hallituksen esitys kryptovarapalvelun tarjoajien tiedonantovelvollisuudesta käsitellään eduskunnassa syksyn aikana.
Mitä ovat kryptovarat ja kryptovarapalvelu?
Kryptovarat ovat digitaalisia arvon tai oikeuksien edustajia, joita on mahdollista siirtää ja tallentaa käyttäen hajautetun tilikirjan teknologiaa tai vastaavaa teknologiaa. Kryptovaroja voi käyttää esimerkiksi sijoitustarkoituksiin tai niillä voi ostaa internetissä tavaroita tai palveluita. Kryptovaroja ovat esimerkiksi bitcoin, ether, tether ja litecoin.
Raportoiva kryptovarapalvelun tarjoaja on toimija, joka suorittaa kryptovarapalveluja käyttäjilleen tai niiden puolesta toteuttamalla vaihtotapahtumia. Vaihtotapahtumasta on kyse esimerkiksi silloin, kun kryptovara vaihdetaan euroiksi. Raportoiva kryptovarapalvelun tarjoaja ilmoittaa tiedot Suomen Verohallinnolle pääsääntöisesti silloin, kun Finanssivalvonta on myöntänyt toimijalle kryptovarapalvelun tarjoajan toimiluvan.
Mitä tietoja kryptovaroista kerätään?
Suomeen raportoivan kryptovarapalvelun tarjoajan pitää vuodesta 2026 alkaen kerätä tietoja palvelun käyttäjistä ja heidän tekemistään kryptovarojen ostoista, myynneistä ja siirroista. Tietoja kerätään sekä suomalaisista että ulkomaisista palvelun käyttäjistä.
Kryptovarapalvelun tarjoajan on annettava Verohallinnolle vuosi-ilmoitus näistä tiedoista ensimmäisen kerran vuonna 2027. Tiedot käyttäjien tekemistä kryptovarojen vaihto- ja siirtotapahtumista ilmoitetaan yhteenlaskettuina vuosisummina per kryptovara.
Suomi lähettää ulkomaisista palvelun käyttäjistä tiedot käyttäjän asuinvaltioon. Vastaavasti Suomi saa toiseen maahan raportoivalta kryptovarapalvelun tarjoajalta tiedot Suomessa asuvista henkilöistä tai yrityksistä, jotka käyttävät tätä ulkomailla sijaitsevaa palvelua.
DAC8:n ja CARF:n mukaisen lakimuutoksen lisäksi hallituksen esityksessä on laajempi ilmoitusvelvollisuus Suomeen raportoiville kryptovarapalvelun tarjoajille kuin DAC8 tai CARF edellyttävät: niiden tulisi ilmoittaa Verohallinnolle tiedot, joiden avulla voidaan laskea Suomessa asuvien henkilöiden ja kuolinpesien saamat kryptovarojen luovutusvoitot ja -tappiot.
DAC8-direktiivimuutos ja CRS-standardi sisältävät myös muutoksia finanssitilitietojen säännöksiin sekä muuta tietojenvaihtoa ja hallinnollista yhteistyötä koskeviin säännöksiin. Finanssitilitietojen (CRS/DAC2) osalta tämä vaatii Verohallinnon ohjeistuksen laajaa uudelleen tarkastelua ja päivittämistä. CRS (Common Reporting Standard) on OECD:n finanssitilejä koskeva kansainvälinen automaattista tietojenvaihtoa koskeva standardi.
Kryptovaroja käyttävän pitää ilmoittaa tiedot veroilmoituksessaan
Vaikka Verohallinnon tiedonsaanti tehostuu, kryptovarojen omistajilla on edelleen velvollisuus ilmoittaa kaupankäynnistä saamansa voitot ja tappiot sekä muut kryptovarojen käytöstä tai vaihtamisesta saadut tulot omassa esitäytetyssä veroilmoituksessaan sekä tarkistaa mahdollisesti veroilmoituksessa olevat tiedot.
Lainsäädännön alustava aikataulu
- Hallituksen esitys eduskunnalle syksyllä 2025
- Lait on oltava hyväksytty 31.12.2025
- Kryptovarapalvelun tarjoajien on kerättävä 1.1.2026 alkaen laissa tarkoitettuja tietoja käyttäjistään (mm. verotunniste ja asuinvaltio) ja käyttäjien tapahtumista (mm. ostot, myynnit, siirrot)
- Kryptovarapalvelun tarjoajien on annettava ensimmäiset vuosi-ilmoitukset tammikuussa 2027 (Verohallinnon arvio)
- Kansainvälinen tietojenvaihto toteutetaan ensimmäisen kerran syyskuuhun 2027 mennessä.