Regeringen föreslår ändringar i dividendbeskattningen samt värderingen av bolagets tillgångar vid aktiebyte
Regeringen har 25.9.2025 föreslagit ändringar i beskattningen av dividendinkomster samt i hur tillgångarna i ett bolag som delar ut dividend värderas i en situation där bolaget har gjort ett aktiebyte. Ändringarna gäller endast vissa begränsade situationer där bolaget som delar ut dividend har varit den förvärvande parten i ett aktiebyte och aktiebytet har skett mellan parter som står i intressegemenskap med varandra. De föreslagna ändringarna i värderingslagen skulle tillämpas på värderingen av aktier som anskaffats vid aktiebyte den 1 januari 2017 eller senare.
Om aktiebytet uppfyller villkoren i lagändringen värderas de anskaffade aktierna i fortsättningen vid uträkningen av förmögenheten för det förvärvande bolaget till det matematiska värde som de hade före aktiebytet. Ändringen inverkar i första hand på hur bolagets nettoförmögenhet beräknas. Nettoförmögenheten inverkar å sin sida på hur stor del av dividenden som beskattas som kapitalinkomst och hur stor del som förvärvsinkomst. Av denna anledning påverkar detta också indirekt beskattningen av dividendtagare då dividendtagaren är en fysisk person.
Ändringarna i deklarationen av tillgångar i beskattningen av bolag planeras att träda i kraft mycket snabbt
De föreslagna lagändringarna påverkar i första hand hur bolagets tillgångar värderas. Om aktiebytet uppfyller villkoren i lagändringen ska anskaffningsutgiften för aktierna i fortsättningen deklareras på ett nytt sätt i beskattningen.
Ändringarna kan träda i kraft snabbt: aktiebolag som avslutar sin räkenskapsperiod i december 2025 skulle redan vara tvungna att deklarera sin nettoförmögenhet på det nya sättet. Om lagändringen godkänns ger Skatteförvaltningen anvisningar i ärendet så snabbt som möjligt.
Inverkan på beskattningen för dividendtagare under skatteåret 2026
Om bolaget som delar ut dividend har gjort ett aktiebyte i enlighet med den föreslagna lagändringen, men bolaget inte har värderat aktierna på det nya sättet i sin uträkning av förmögenheten, rättar Skatteförvaltningen bolagets matematiska värde vid beskattningen av dividendinkomster för fysiska personer. Dividendens kapitalinkomst- och förvärvsinkomstandel fastställs då med hjälp av det rättade matematiska värdet för skatteåret 2026.
Ändringar i beskattningen av överlåtelse av aktier
Enligt förslaget fastställs också anskaffningsutgiften för målbolagets aktier i samband med aktiebyten som uppfyller förutsättningarna i fortsättningen till det matematiska värdet för dessa aktier före aktiebytet. Ändringen skulle påverka beskattningen av överlåtelser av aktier och skulle endast gälla aktiebyten som görs den 1 januari 2026 eller efter det.
Övriga ändringar
Dessutom föreslår regeringen att
- bestämmelsen om penningvederlagets belopp vid aktiebyte ändras
- bestämmelserna om aktiebyte i näringsskattelagen utvidgas att under vissa förutsättningar gälla även länder utanför Europeiska ekonomiska samarbetsområdet
- en ändring görs i värderingslagen som ger bolaget rätt att söka ändring i jämförelsevärdet för sin egen aktie.