Ändringar i dividendbeskattningen samt värderingen av bolagets tillgångar vid aktiebyte
Riksdagen har godkänt lagändringarna i beskattningen av dividendinkomster samt i hur tillgångarna i ett bolag som delar ut dividend värderas i en situation där bolaget har genomfört ett aktiebyte. Ändringarna gäller endast vissa begränsade situationer där det bolag som delar ut dividend har varit den förvärvande parten vid ett aktiebyte och aktiebytet har skett mellan parter som står i intressegemenskap med varandra. Dessa ändringar i värderingslagen tillämpas på värderingen av aktier som förvärvats vid aktiebyte i intressegemenskap den 1 januari 2017 eller senare.
Aktier som har förvärvats i intressegemenskap värderas i fortsättningen vid uträkningen av förmögenheten för det förvärvande bolaget till det matematiska värde som de hade före aktiebytet. Ändringen inverkar i första hand på hur bolagets nettoförmögenhet beräknas. Nettoförmögenheten inverkar å sin sida på hur stor del av dividenden som beskattas som kapitalinkomst och hur stor del som förvärvsinkomst. Av denna anledning påverkar detta också indirekt beskattningen av dividendtagare då dividendtagaren är en fysisk person.
Inverkningar på skattedeklarationerna för aktiebolag 2025
Lagändringarna påverkar i första hand hur bolagets tillgångar värderas. Om aktiebytet uppfyller villkoren i lagändringen ska värdet på aktierna i fortsättningen deklareras på ett nytt sätt i beskattningen.
Ändringarna påverkar först de bolag vars räkenskapsperiod går ut den 8 december 2025 eller därefter. Skatteförvaltningen publicerar uppdaterade deklarationsanvisningar och uppdaterade detaljerade skatteanvisningar senast i början av året 2026.
Inverkan på beskattningen för dividendtagare under skatteåret 2026
Om det bolag som delar ut dividend har förvärvat aktier i ett målbolag genom aktiebyte i intressegemenskap, men det inte har värderat aktierna på det nya sättet i sin uträkning av förmögenheten, rättar Skatteförvaltningen bolagets matematiska värde. Det rättade matematiska värdet påverkar kapitalinkomst- och förvärvsinkomstandelarna av dividenden för en fysisk person eller ett dödsbo. Ändringarna i dividendbeskattningen av fysiska personer och dödsbon görs i samband med beskattningen som verkställs för 2026. Ändringen gäller alla dividender som kan lyftas den 1 januari 2026 eller senare.
Ändringar i anskaffningsutgiften för aktier
I inkomstbeskattningen fastställs i fortsättningen också anskaffningsutgiften för målbolagets aktier vid aktiebyten i intressegemenskap till det matematiska värdet för dessa aktier före aktiebytet. Ändringen påverkar beskattningen av överlåtelser av aktier och gäller endast aktiebyten som görs den 1 januari 2026 eller efter det.
Övriga ändringar
I och med lagändringen har dessutom
- det maximala beloppet av det tillåtna penningvederlaget vid aktiebyten höjts och möjligheten vidgats till situationer där teckningspriset på vederlagsaktier bokförs i fonden för inbetalt fritt eget kapital i stället för aktiekapitalet.
- ett beslut har fattats om att utvidga bestämmelserna om aktiebyten i näringsskattelagen att under vissa förutsättningar även gälla länder utanför det Europeiska ekonomiska samarbetsområdet.
- en ändring kommit i värderingslagen som ger bolaget rätt att söka ändring i jämförelsevärdet för sin egen aktie.