Lagstiftningspaketet ViDA moderniserar momsbeskattningen i den digitala tidsåldern

Betydande förändringar är på kommande i momsbeskattningen av de företag som är verksamma inom EU-området, speciellt i faktureringen och momsrapporteringen. Förändringarna genomförs stegvis, och de viktigaste moderniseringarna förverkligas under åren 2028–2035.

Bakgrunden till förändringarna är EU:s regleringshelhet ViDA (VAT in the Digital Age) vars syfte är att förnya momssystemet att motsvara digitala affärsverksamhetsmodeller, såsom näthandel och plattformsekonomi.

ViDA består av tre delområden

1. En gemensam momsregistrering inom EU

I och med moderniseringen utvidgas användningen av de särskilda ordningarna för moms (One-Stop Shop, OSS). De särskilda ordningarna omfattar i fortsättningen också till exempel följande varuförsäljningar:

försäljningen av varor lokalt när säljaren inte är etablerad i konsumtionsstaten
försäljningen av installerade eller monterade varor
försäljningen av el, värme och andra energinyttigheter.

De nuvarande särskilda ordningarna omfattar alla de tjänster som har sålts till konsumenter i EU-länder samt distansförsäljningen av varor till konsumenter inom EU.

Också en ny särskild ordning som gäller flyttningen av egna varor tas i bruk. Samtidigt slopas bestämmelserna om avropslager, det vill säga så kallade call off-lager.

I handel mellan näringsidkare inom EU-området tas omvänd momsskyldighet omfattande i bruk i situationer där en utländsk säljare inte är etablerad i försäljningslandet för varan eller tjänsten. Förfarandet används redan i Finland.

Med ändringen främjas EU:s mål om en gemensam registrering som momsskyldig inom EU. I och med ändringarna minskar behovet betydligt för företag att registrera sig som momsskyldiga i andra EU-länder. Ändringarna träder i kraft den 1 juli 2028 men i konsumentförsäljning av el och andra energinyttigheter redan den 1 januari 2027.

2. Momsbeskattningen av plattformsekonomi

Förnyelsen gäller sådana elektroniska plattformar som erbjuder kortfristiga (högst 30 dygn) inkvarteringstjänster eller persontransporttjänster. I fortsättningen kan plattformen vara ansvarig för att betala momsen om tjänsteleverantören inte är momsskyldig.

Målet är att den tjänsteförsäljning som sker via plattformar ur momsbeskattningens synvinkel ska behandlas lika med den verksamhet som bedrivs rörelsemässigt. Ändringen träder i kraft den 1 juli 2028 som frivillig och den 1 januari 2030 blir den obligatorisk.

3. Digital momsrapportering av EU-handel och elektronisk fakturering

I intern varu- och tjänstehandel inom EU sker övergången till sådan momsrapportering per affärstransaktion som bygger på elektronisk fakturering. Företag ska i fortsättningen skicka och ta emot e-fakturor enligt europeisk standard vid gränsöverskridande transaktioner mellan näringsidkare inom EU-länder. Säljaren ska utfärda en faktura och dessutom rapportera fakturauppgifterna till skattemyndigheten inom 10 dagar från försäljningen eller från mottagningen av en förskottsbetalning. I regel ska också köparen rapportera fakturauppgifterna till skattemyndigheten inom 5 dagar från att ha mottagit fakturan. Medlemsstaterna har dock en möjlighet att lämna inköpsfakturorna utanför den obligatoriska rapporteringen.

Målet med moderniseringen är att effektivera skattekontrollen och minska mängden bedrägerier i EU-länderna. E-faktureringen och momsrapporteringen blir obligatoriska per gränsöverskridande transaktion inom EU-länder från och med den 1 juli 2030. Samtidigt slopas också sammandragsdeklarationen för moms.

Medlemsstaterna har också möjlighet att ta i bruk rapporteringen per transaktion för inhemska affärstransaktioner. Också då ska rapporteringen bygga på e-fakturor. De nationella rapporteringssystemen ska vara enhetliga med rapporteringssystemet för EU-handel senast år 2035.

Vad händer till följande?

EU-rådets genomförandeförordning och förordningen om administrativt samarbete är förpliktande för alla medlemsstater och ska tillämpas som sådana. Kravet i EU-direktivet inkluderas i den nationella lagstiftningen, och finansministeriet ansvarar för beredningen av regeringspropositionen. Europeiska kommissionen fortsätter bereda tekniska och preciserade anvisningar.