Verohallinnon nimissä on lähetetty huijausviestejä. Lue lisää huijauksista.

Suurten konsernien vähimmäisvero (OECD:n pilari II)

AjanKohtaista

  • Laki suurten konsernien vähimmäisverosta (1308/2023) tuli voimaan 1.1.2024 ja sitä sovelletaan 31.12.2023 tai sen jälkeen alkaviin tilikausiin.
  • Verohallinto valmistelee useamman syventävän ohjeen kokonaisuutta suurten konsernien vähimmäisverosta. Ohjeet julkaistaan mahdollisimman nopeasti niiden valmistuttua vuoden 2024 aikana.
  • Täydennysveron tietoilmoitus perustuu kansainväliseen standardiin. Tietosisältö on määritelty OECD:n julkaisussa Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy – GloBE Information Return (Pillar 2). OECD valmistelee ilmoittamisen skeemaa, joka julkaistaan mahdollisesti keväällä 2024.
  • Täydennysveroilmoitus annetaan vain silloin kun kotimaisella konserniyksiköllä on Suomessa maksettavaa täydennysveroa. Verohallinto valmistelee parhaillaan ilmoituksen tietosisältöä.
  • Lisätietoja voit kysyä tarvittaessa sähköpostitse osoitteesta: Minimivero(a)vero.fi

Yleistä pilari II:sta

Verovuodesta 2024 alkaen suurten konsernien ylijäämätuloon kohdistuu 15 % minimiverotason mukainen verotus riippumatta siitä, missä valtiossa konserniyksiköt sijaitsevat. Tosiasiallista verotasoa tarkastellaan valtiokohtaisesti. Jos tosiasiallinen verotaso on jonkin konserniyksikön sijaintivaltiossa alle 15 %, toteutetaan minimiverotason mukainen verotus täydennysveron avulla. Täydennysvero verotetaan joko matalan verotuksen valtion kotimaisena täydennysverona (QDMTT), emoyhtiövaltion tuloksilukemissäännön (IIR) tai muiden konserniyksiköiden sijaintivaltioiden aliverotettujen voittojen säännön (UTPR) perusteella. 

Ilmoittaminen

  • Täydennysveron tietoilmoituksella ilmoitetaan kaikki konsernin täydennysveron laskemiseksi tarvittavat tiedot
  • Täydennysveron tietoilmoituksen antajaa koskevalla ilmoituksella (notifikaatio) ilmoitetaan tietoilmoituksen ulkomaisen antajan tiedot
  • Täydennysveroilmoituksella verovelvollinen ilmoittaa täydennysveron tai kotimaisen täydennysveron maksuunpanemiseksi Suomessa tarvittavat tiedot
  • Verovuoden 2024 osalta ilmoitukset on annettava 30.6.2026 mennessä.

Syventävät ohjeet

Syventävät ohjeet julkaistaan kevään 2024 aikana.

Verohallinnon ohjekokonaisuuteen sisältyvät teemat

  • Suurten konsernien vähimmäisverojärjestelmä (yleiskuva)
  • Konsernin tunnistaminen ja tulon allokointi konserniyksiköille
  • Määritellyn tuloksen laskenta
  • Oikaistujen huomioitavien verojen laskenta
  • Tosiasiallisen veroasteen ja täydennysveron laskenta
  • Verotussäännön soveltaminen ja täydennysveron allokointi
  • Kiinteiden toimipaikkojen erityistilanteet
  • Olettamasäännöt (Safe Harbour)
  • Ilmoittaminen ja verotusmenettely Suomessa
Sivu on viimeksi päivitetty 28.2.2024