Digiajan lainsäädäntöpaketti ViDA nykyaikaistaa arvonlisäverotusta

EU:n alueella toimivien yritysten arvonlisäverotukseen on tulossa merkittäviä muutoksia, erityisesti laskutukseen ja alv-raportointiin. Muutokset toteutetaan vaiheittain, ja tärkeimmät uudistukset toteutetaan vuosien 2028–2035 aikana.

Muutosten taustalla on EU:n sääntelykokonaisuus ViDA (VAT in the Digital Age), jonka tavoitteena on uudistaa arvonlisäverojärjestelmää vastaamaan digitaalisia liiketoimintamalleja, kuten verkkokauppaa ja alustataloutta.

ViDA koostuu kolmesta osa-alueesta

1.Yhteinen alv-rekisteröinti EU:ssa

Uudistuksen myötä arvonlisäveron erityisjärjestelmien (One-Stop Shop, OSS) käyttö laajenee. Erityisjärjestelmät kattavat jatkossa myös esimerkiksi seuraavat tavaramyynnit:

tavaran myynti paikallisesti, kun myyjä ei ole sijoittautunut kulutusjäsenvaltioon
tavaran myynti asennettuna tai koottuna
sähkön, lämmön ja muiden energiahyödykkeiden myynti.

Nykyiset erityisjärjestelmät kattavat kaikki kuluttajille EU:ssa myydyt palvelut sekä tavaroiden etämyynnin EU:ssa sijaitseville kuluttajille.

Lisäksi käyttöön otetaan uusi oman tavaran siirtoja koskeva erityisjärjestelmä. Samalla luovutaan toimitusvarasto- eli ns. call off – varastoja koskevista säännöksistä.

EU:n alueella elinkeinonharjoittajien välisessä kaupassa tulee laajasti käyttöön käännetty arvonlisäverovelvollisuus tilanteissa, joissa ulkomainen myyjä ei ole sijoittautunut tavaran tai palvelun myyntimaahan. Suomessa tämä menettely on jo käytössä.

Uudistuksella edistetään EU:n tavoitetta yhteisestä arvonlisäverovelvolliseksi rekisteröitymisestä EU:ssa. Muutosten myötä yritysten tarve rekisteröityä arvonlisäverovelvolliseksi toiseen EU-maahan vähenee huomattavasti. Muutokset tulevat voimaan 1.7.2028, mutta sähkön ja muiden energiahyödykkeiden kuluttajamyynnissä jo 1.1.2027 alkaen.

2. Alustatalouden arvonlisäverotus

Uudistus koskee sähköisiä alustoja, jotka tarjoavat lyhytaikaisia (enintään 30 vuorokautta) majoituspalveluja tai henkilökuljetuspalveluja. Jatkossa alusta voi olla vastuussa arvonlisäveron maksamisesta, jos palvelun tarjoaja ei ole alv-velvollinen.

Tavoitteena on saattaa alustojen kautta tapahtuva palvelumyynti tasavertaiseen asemaan arvonlisäverotuksen näkökulmasta perinteisen liiketoiminnan muodossa harjoitettavan toiminnan kanssa. Muutos tulee voimaan vapaaehtoisesti 1.7.2028 ja pakollisena 1.1.2030 alkaen.

3. EU-kaupan digitaalinen alv-raportointi ja sähköinen laskutus

EU:n sisäisessä tavara- ja palvelukaupassa siirrytään sähköiseen laskutukseen perustuvaan liiketoimikohtaiseen alv-raportointiin. Yritysten on jatkossa lähetettävä ja vastaanotettava eurooppalaisen standardin mukaisia sähköisiä laskuja EU-maiden rajat ylittävissä elinkeinonharjoittajien välisissä liiketoimissa. Myyjän pitää laatia lasku ja lisäksi raportoida laskun tiedot veroviranomaiselle 10 päivän kuluessa myynnistä tai ennakkomaksun vastaanottamisesta. Myös ostajan tulee lähtökohtaisesti raportoida laskun tiedot veroviranomaiselle 5 päivän kuluessa laskun vastaanottamisesta. Jäsenvaltioilla on kuitenkin mahdollisuus jättää ostolaskut pakollisen raportoinnin ulkopuolelle.

Uudistuksen tavoitteena on tehostaa verovalvontaa ja vähentää petoksia EU-maissa. Sähköinen laskutus ja arvonlisäveron liiketoimikohtainen raportointi tulevat pakollisiksi EU-maiden rajat ylittävissä liiketoimissa 1.7.2030 alkaen. Samassa yhteydessä luovutaan arvonlisäveron yhteenvetoilmoituksista.

Jäsenvaltiolla on halutessaan mahdollisuus ottaa kotimaan liiketoimissa käyttöön liiketoimikohtainen raportointi. Tällöinkin raportoinnin tulee perustua sähköisiin laskuihin. Kansallisten raportointijärjestelmien on oltava yhdenmukaisia EU-kaupan raportointijärjestelmän kanssa vuoteen 2035 mennessä.

Mitä tapahtuu seuraavaksi?

EU:n neuvoston täytäntöönpanoasetus sekä hallinnollisen yhteistyön asetus ovat kaikkia jäsenvaltioita velvoittavia ja niitä on sovellettava sellaisenaan. EU-direktiivin vaatimukset sisällytetään kansalliseen lainsäädäntöön, ja hallituksen esityksen valmistelusta vastaa valtiovarainministeriö. Euroopan komissio jatkaa teknisten ja tarkentavien ohjeiden valmistelua.