Det nya skatteavtalet mellan Finland och Frankrike tillämpas från och med början av år 2027

Det nya skatteavtalet mellan Finland och Frankrike undertecknades år 2023. Det trädde i kraft den 28 augusti 2026 och tillämpas från och med den 1 januari 2027.  Det nya skatteavtalet ersätter det tidigare skatteavtalet mellan Finland och Frankrike.

Det nya skatteavtalet medför ändringar bland annat i beskattningsrätten för pensioner, definitionen av ett fast driftställe och beskattningen av dividender.

Finland kan i fortsättningen beskatta pensioner från den privata sektorn

Enligt det nya skatteavtalet kan Finland beskatta arbetspensioner från Finland som en person som är bosatt i Frankrike har intjänat genom arbete inom den privata sektorn. Finland kan också beskatta pensioner som grundar sig på frivilliga pensionsförsäkringar. Enligt det tidigare avtalet har Finland endast fått beskatta pensioner som fås från arbete inom den offentliga sektorn i Finland när den betalas till en person som är bosatt i Frankrike.

På motsvarande sätt kan Frankrike i fortsättningen beskatta en i Finland bosatt persons pensioner från Frankrike som fås från den privata sektorn eller baserar sig på en frivillig pensionsförsäkring.

Dubbelbeskattning undanröjs vanligtvis vid beskattningen i personens hemviststat. Enligt det nya skatteavtalet mellan Finland och Frankrike undanröjs dock dubbelbeskattningen av pensioner som fås från den privata sektorn eller baserar sig på en frivillig pensionsförsäkring undantagsvis i det land från vilken pensionen betalas. Detta kallas för omvänd avräkning.

Ändringen gäller inte personer som bodde i Frankrike och fick pension från Finland som grundar sig på arbete inom den privata sektorn eller på en frivillig pensionsförsäkring den 4 april 2023, då skatteavtalet undertecknades. På motsvarande sätt påverkar ändringen inte personer som bodde i Finland och fick en sådan pension från Frankrike den 4 april 2023. För dessa personer är det även i framtiden endast hemviststaten som har beskattningsrätt på ovan nämnda pensioner.

Om en person till exempel den 4 april 2023 har bott i Frankrike och fått pension från Finland för arbete inom den privata sektorn, beskattas pensionen även i fortsättningen endast i Frankrike.

Om en person som har bott i Frankrike började få pension från den privata sektorn från Finland den 5 april 2023 eller senare, betalar hen skatt på pensionen endast till Frankrike fram till slutet av 2026. Från och med den 1 januari 2027 betalar hen även skatt på pensionen till Finland, men från skatten som betalas till Finland dras det av den skatt som betalas till Frankrike. Detta gäller även en person som har flyttat till Frankrike den 5 april 2023 eller senare. 

Dubbelbeskattningen undanröjs med avräkningsmetoden

Genom det nya skatteavtalet ändras metoden för att undanröja dubbelbeskattning i hemviststaten. Enligt det nuvarande avtalet undanröjs dubbelbeskattningen genom undantagandemetoden, men i det nya avtalet kommer man att övergå till avräkningsmetoden. Detta kan till exempel påverka beskattningen av dividendinkomster, löneinkomster samt hyresinkomster och överlåtelsevinster från aktielägenheter och fastigheter.

Källskatt kan tas ut på dividender

Enligt det nya skatteavtalet kan källstaten för dividenden i regel ta ut en källskatt på 15 procent på dividenden. Enligt det gamla skatteavtalet mellan Finland och Frankrike var den allmänna källskattesatsen på dividender i praktiken 0 procent.

Källskatten kommer dock att förbli 0 procent även enligt det nya avtalet om mottagaren är ett bolag som har ägt minst 5 procent av kapitalet i det bolag som betalar ut dividenden under en oavbruten period på minst 365 dagar. I den uppdaterade avtalstexten finns närmare information om hur 365-dagarsperioden beräknas.

Enligt det nya avtalet avskaffas dubbelbeskattningen av dividender genom avräkningsmetoden. I praktiken innebär detta att om källstaten tar ut skatt på dividenden beaktar hemviststaten detta i sin beskattning och avräknar den betalda skatten i enlighet med skatteavtalet.

Definitionen av ett fast driftställe utvidgas

Definitionen av ett fast driftställe i det nya skatteavtalet motsvarar till största delen OECD:s senaste modellavtal och skiljer sig från definitionen i det gamla avtalet.

I det nya skatteavtalet behandlas verksamheten i företag som ingår i samma koncern som en helhet. Om verksamheterna i företag som hör till samma koncern kompletterar varandra och tillsammans utgör en enhetlig affärsverksamhet kan ett fast driftställe uppstå. Ändringen kan således öka antalet situationer där det uppstår ett fast driftställe för ett finländskt företag i Frankrike eller för ett franskt företag i Finland.

Enligt det gamla skatteavtalet kunde en person som endast agerade för koncernbolagens räkning i vissa situationer anses vara en oberoende representant, vilket innebar att det inte uppstod något fast driftställe. Enligt det nya skatteavtalet anses en person dock inte vara en oberoende representant om hen uteslutande eller nästan uteslutande agerar för koncernföretagens räkning. Detta kan leda till att det i framtiden allt oftare uppstår fasta driftställen i koncernsituationer.

Om ett fast driftställe uppstår kan företaget få lokala skyldigheter att lämna in skattedeklarationer, rapportera och tillämpa internprissättning.

Mer information:

Statsrådets förordning 34/2026 (Finlex)