Regeringen föreslår preciseringar i hänförande av inkomst till fast driftställe

Regeringen föreslår noggrannare bestämmelser i inkomstskattelagen än tidigare om hänförande av inkomst till ett fast driftställe. Dessutom föreslås det att lagen om beskattning av inkomst av näringsverksamhet ändras så att interna prestationer mellan företagsdelar kan beaktas vid beräkningen av den beskattningsbara inkomsten. Det föreslås också att metodlagen som gäller undanröjande av internationell dubbelbeskattning ska bli ändrad så att prestationer mellan ett fast driftställe utomlands och företagets andra delar kan beaktas vid avräkningen av utländska skatter.

Syftet med ändringarna är att precisera bestämmelserna och att det ska bli möjligt att använda artikeln om rörelseinkomst i OECD:s modellskatteavtal från 2010 i Finlands skatteavtal. För tillfället innehåller Finlands skatteavtal inte denna artikel. I och med ändringen kan de nuvarande skatteavtalen uppdateras att motsvara modellen för 2010, och i nya skatteavtal kan modellen tillämpas genast från början.

Hur påverkar OECD:s modellskatteavtal från 2010 beskattningen av rörelseinkomst?

OECD:s modellskatteavtal från 2010 innehåller en artikel om rörelseinkomster som möjliggör tillämpningen av principen om marknadsmässiga villkor och principen om fristående företag utan sådana begränsningar som har funnits i de tidigare versionerna.

Enligt principen om marknadsmässiga villkor ska samma villkor tillämpas mellan parter i intressegemenskap som mellan oberoende företag. Enligt principen om fristående företag fastställs det inkomstbelopp som ska hänföras till det fasta driftstället enligt principen om marknadsmässiga villkor som om det var ett företag oberoende av det företag vars del det är.

Enligt den nya regleringen hänförs inkomsten enligt artikeln om rörelseinkomst i det tillämpade skatteavtalet. Om artikeln om rörelseinkomst i skatteavtalet baserar sig på OECD:s modellskatteavtal från 2010 ska inkomsten hänföras på det sätt som artikeln om rörelseinkomst förutsätter. Om artikeln om rörelseinkomst i skatteavtalet avviker från modellen från 2010 ska inkomsten hänföras enligt bestämmelserna i skatteavtalet i fråga. I situationer utan ett skatteavtal tillämpas de bestämmelser som grundar sig på artikeln om rörelseinkomst i modellskatteavtalet från 2008.

Så här påverkar lagändringarna företag

Ändringarna avses att gälla

• de utländska företag som har ett fast driftställe i Finland. Den inkomst som dessa företag får i Finland hänförs till det fasta driftstället enligt de nya reglerna. Detta kan påverka hur den beskattningsbara inkomsten för driftstället ska beräknas.
• de inhemska företag som har ett fast driftställe i utomlands. I dessa fall påverkar ändringen hur den i utlandet betalade skatten ska avräknas i Finland. De nya reglerna möjliggör att prestationer mellan ett företag och dess fasta driftställe i utlandet kan beaktas i avräkningen av utländsk skatt.

I praktiken syns lagändringarnas påverkan först när skatteavtalen uppdateras. Då ska företaget ta reda på om artikeln om rörelseinkomst i skatteavtalet baserar sig på modellskatteavtalet från 2010 eller en tidigare modell och hänföra inkomsterna enligt det.

Tidsplan

Lagändringarna avses träda i kraft den 1 januari 2027 och tillämpas för första gången i beskattningen för skatteåret 2027.

Läs mer

Regeringens proposition RP 164/2025 rd