Ändringar i lagstiftningen om aktiebyte
Nyhet, 8.12.2025Riksdagen har godkänt lagändringarna i regeringens proposition som anknyter till aktiebyten och beskattningen av dividender. Värderingen av aktierna och fastställandet av anskaffningsutgiften ändras så att aktier som anskaffats genom aktiebyte i vissa situationer värderas till det matematiska värdet före aktiebytet i det förvärvande bolagets nettoförmögenhet. De första ändringarna syns redan i skattedeklarationerna för aktiebolag vars räkenskapsperiod går ut i december 2025.
Målsättningen är att förhindra en minimering av dividendbeskattningen genom olämpliga aktiebytesarrangemang. Samtidigt utvidgas bestämmelserna så att de även gäller länder utanför Europeiska ekonomiska samarbetsområdet. Dessutom höjs maximibeloppet för det penningvederlag som är tillåtet vid aktiebyte.
Värderingen av tillgångar reformeras
Om bolaget som delar ut dividend har varit den förvärvande parten i ett aktiebyte 1.1.2017 eller senare och parterna har stått i intressegemenskap med varandra värderas de anskaffade aktierna i fortsättningen till det matematiska värdet före aktiebytet i stället för anskaffningsutgiften. Det här inverkar på hur bolagets nettoförmögenhet beräknas. Det matematiska värdet på en aktie, som beräknas utifrån nettoförmögenheten, fastställer hur stor del av dividenden som beskattas som kapitalinkomst och hur stor del som förvärvsinkomst. Därför påverkar ändringen också beskattningen av dividendtagare då dividendtagaren är en fysisk person.
Inverkningar på skattedeklarationerna för aktiebolag 2025
Ändringarna påverkar först aktiebolag vars räkenskapsperiod går ut den 8 december 2025 och därefter. Skatteförvaltningen publicerar de uppdaterade anvisningarna för att fylla i skattedeklarationen och de uppdaterade detaljerade skatteanvisningarna senast i början av år 2026.
Inverkan på beskattningen av dividendtagare skatteåret 2026
Om bolaget som delar ut dividend har gjort ett sådant aktiebyte som avses i lagändringen men bolaget inte har värderat aktierna på det nya sättet i sin uträkning av förmögenheten, rättar Skatteförvaltningen bolagets matematiska värde. Det rättade matematiska värdet påverkar kapitalinkomst- och förvärvsinkomstandelarna för dividenden för en fysisk person eller ett dödsbo. Ändringarna i dividendbeskattningen av fysiska personer och dödsbon görs i samband med beskattningen som verkställs för år 2026. Ändringen gäller alla dividender som kan lyftas 1.1.2026 eller senare.
Om bolaget vill återkalla dividendutdelningen på grund av lagändringarna ska detta göras innan dividenden kan lyftas. Läs mer om återkallandet av dividendutdelningen.
Ändringar också i anskaffningsutgiften för aktier
För aktier som förvärvats genom aktiebyte i intressegemenskap betraktas i fortsättningen det matematiska värdet före aktiebytet som anskaffningsutgift för målbolagets aktier. Detta påverkar bland annat beskattningen av överlåtelser av aktier och gäller aktiebyten som görs den 1 januari 2026 eller efter det.