Arvsskattedeklaration – arvlåtaren bodde utomlands, deklarationsanvisning

1 Arvtagare

Ange här uppgifterna om arvtagaren, mottagaren av ett testamente eller förmånstagaren till en trust. Om arvtagaren saknar finsk personbeteckning ska du i stället ange födelsedatumet i formatet ddmmåååå.

Bosättningsstat vid dödsdagen, om inte Finland

Ange landet som arvtagaren bodde i den dag arvlåtaren dog. Om bosättningsstaten var Finland ska du lämna punkten tom. En person anses vara bosatt i den stat där hen har sin egentliga bostad, dvs. sitt egentliga hem.

Skatteklass

Kryssa för skatteklass 1 om du är:

• arvlåtarens maka eller make. Med makar avses personer som har ingått äktenskap eller registrerat partnerskap med varandra. Som makar betraktas också sambor om de tidigare har varit gifta med varandra eller om de har eller har haft ett gemensamt barn.
• arvlåtarens släkting i rakt uppstigande eller nedstigande led, t.ex. barn, barnbarn, förälder eller mor- eller farförälder. (Adoptivbarn och -föräldrar är i beskattningen i samma ställning som biologiska släktingar.)
• en släkting till arvlåtarens maka/make (eller tidigare maka/make) i rakt nedstigande led, till exempel ett barn eller barnbarn.

Kryssa för skatteklass 2:

• om du har fått ett arv av en mera avlägsen släkting (såsom syster, bror, kusin, morbror eller farbror, moster eller faster eller svärförälder) eller av en person som inte hör till din familj eller släkt
• om du fyller i deklarationen för ett företags eller annat samfunds räkning (dvs. arvtagaren är ett samfund).

Rätt till minderårighetsavdrag

Kryssa för om arvtagaren inte hade fyllt 18 år vid arvlåtarens dödsdag och hen var enligt arvsordningen närmast till arv efter arvlåtaren. Minderårighetsavdrag beviljas inte exempelvis:

• en minderårig arvtagare vars arv grundar sig på att hens föräldrar har avsagt sig arvet eller testamentet
• en minderårig arvtagare vars arv grundar sig på ett direkt testamentariskt förordnande där man har förbigått hens föräldrar som är vid liv.

Rätt till makeavdrag

Kryssa för om arvtagaren är arvlåtarens maka/make eller i registrerat partnerskap med arvlåtaren. Kryssa också för om arvtagaren och arvlåtaren är sambor och tidigare har varit gifta med varandra eller om de har eller har haft ett gemensamt barn.

2 Person som kan lämna ytterligare information (arvtagare eller ett befullmäktigat ombud)

Anteckna här uppgifterna om den person som ger tilläggsinformation för arvsbeskattningen. Fyll i uppgifterna även om personen i fråga är arvtagaren själv.

Ange telefonnumret i internationellt format (till exempel +358 40123 4567). Ange också e-postadressen.

3 Arvlåtare

Anteckna här uppgifterna om arvlåtaren.

Om arvlåtaren saknar finsk personbeteckning ska du i stället ange födelsedatumet i formatet ddmmåååå.

Bosättningsstat

Ange som bosättningsstat den stat där arvlåtaren bodde vid sin död. En person anses vara bosatt i den stat där hen har sin egentliga bostad, dvs. sitt egentliga hem.

Hemviststat

Om hemviststaten är en annan stat än bosättningsstaten, ange som hemviststatstat den stat där arvlåtaren hade som avsikt att bo stadigvarande. Om arvlåtaren hade bott i hemviststaten oavbrutet under minst de fem senaste åren, kryssa för punkten ”Arvlåtaren har bott i hemviststaten minst de senaste fem åren”.

Arvlåtaren har haft hemvist i Finland

Välj lämpligt alternativ. Om arvlåtaren inte hade sin hemvist i Finland ska du lämna punkten tom.

Dödsboets ombud

Kryssa för om delägarna i dödsboet har gett någon person fullmakt att agera som ombud i dödsboet. Fyll i ombudets namn och adress. Bifoga en fullmakt till arvsskattedeklarationen.

Om dödsboet inte har gett en person fullmakt att agera som sitt ombud ska du här ange den arvtagares uppgifter som är dödsboets kontaktperson och som man vill att till exempel ska få dödsboets skattepost.

4 Gåvor som du mottagit av arvlåtaren

Om arvlåtaren inom tre år före sin död har gett dig gåvor till ett värde som underskrider 5 000 euro ska du här uppge gåvornas sammanlagda värde. Inkludera dock inte sådana gåvor som du deklarerat tidigare.

Sådana gåvor behöver dock inte deklareras om både gåvogivaren och gåvomottagaren bodde utomlands då gåvan gavs och följande två villkor uppfylls:

• egendomen som överlåtits som gåva har inte varit fast egendom i Finland
• gåvan som getts har inte varit aktier eller andelar i ett samfund vars tillgångar till mer än 50 procent utgörs av fast egendom i Finland.

5 Yrkanden som gäller skattelättnad vid generationsväxling och tillämpning av förhandsavgörande

Du kan få skattelättnad i samband med generationsväxling om du tar över jordbruket, jord- och skogsbruket eller annan företagsverksamhet på den gårdsbruksenhet eller det företag som du har fått i arv. Observera att endast utövande av skogsbruk inte berättigar till skattelättnad.

Kryssa för här om du yrkar på skattelättnad från arvsskatten enligt bestämmelsen om skattelättnad i samband med generationsväxling.
Kryssa för här om du dessutom yrkar på att betalningstiden för arvsskatten förlängs.

Bifoga till arvsskattedeklarationen en separat redogörelse för hur du fortsätter att bedriva företagsverksamheten, jordbruket eller jord- och skogsbruket med de tillgångar du ärvt.

Om du yrkar på skattelättnad vid generationsväxling helt utan grund kan du bli tvungen att betala skatteförhöjning. Läs mer om skatteförhöjning på Skatteförvaltningens webbplats på sidan Arvsskattedeklarationen är försenad, bristfällig, felaktig eller har inte lämnats.

Kryssa för om ett avgiftsbelagt förhandsavgörande tidigare ansökts för arvsskatten på ditt arv och du yrkar på att förhandsavgörandet tillämpas vid arvsbeskattningen.

Sida två av Arvsskattedeklarationen

Fyll i arvtagarens finska personbeteckning som identifikationsuppgift. Om arvtagaren saknar finsk personbeteckning ska du i stället ange födelsedatumet i formatet ddmmåååå.

6 Andel av arvet (andel av tillgångarna och skulderna)

Din egen andel av tillgångarna på dödsdagen

Din andel av den egendom på arvlåtarens dödsdag som tillkommer dig enligt lag, testamente eller trust oberoende av i vilken stat egendomen finns.

Ange det gängse värdet på tillgångarna på dödsdagen. Inkludera även tillgångarna du deklarerat i punkten Specifikation av din andel.

Anmäl de försäkringsersättningar som du har fått med stöd av ett förordnande om förmånstagare separat i punkt 8 (Försäkringsersättningar som du fått på basis av ett förmånstagarförordnande). Inkludera dem inte i denna andel. Om dödsboet har fått försäkringsersättningar, bifoga en separat redogörelse för dessa till arvsskattedeklarationen.

Din egen andel av skulderna och avdragen på dödsdagen

Ange här den andel av skulder och avdrag på arvlåtarens dödsdag som hänför sig till din arvs- eller testamentsandel. Sådana skulder och avdrag kan exempelvis vara skulder och fakturor som hänför sig till arvlåtarens livstid. Du kan också dra av de kostnader för bouppteckning och begravning som hänför sig till din arvs- eller testamentsandel. Om du till exempel ärver ¼ av tillgångarna ska du ange ¼ av skulderna och avdragen.

Specifikation av din andel

Om det inte finns tillräckligt med rader på blanketten för alla tillgångar, ange motsvarande uppgifter om de återstående tillgångarna i en fritt formulerad bilaga. Om det arv som du har fått innehåller en andel av ett oskiftat dödsbo med FO-nummer, ange uppgifterna om andelen i en separat fritt formulerad bilaga.

6.1 Fast egendom i Finland

Undantag: en andel i ett oskiftat dödsbo är inte fast egendom.

Om det i ditt arv ingår fastigheter, ange här fastighetsbeteckningen för varje fastighet. Ange beteckningen i formatet xxx-yyy-nnnn-zzzz, t.ex. 091-011-0022-0033. Ange lika många siffror i respektive del av beteckningen som exemplet ovan visar. Om det saknas siffror i någon del av beteckningen ska du lägga till nollor i början av delen.

Om det i ditt arv ingår ett outbrutet område av en fastighet ska du ange dess fastighetsbeteckning i formatet xxx-yyy-nnnn-zzzz-M1111, till exempel 091-012-0044-0055-M0601. Ange lika många siffror i respektive del av beteckningen som exemplet ovan visar. Om det saknas siffror i någon del av beteckningen ska du lägga till nollor i början av delen. I den sista delen som börjar med M ska noll läggas till efter bokstaven M.

Ange andelen du fått i bråktal, till exempel 1/1 eller ¼. Ange din andel som bråktal i förhållande till andelen av hela fastigheten. Om arvlåtaren exempelvis ägde fastigheten i sin helhet och du fick hälften av den ska du ange 1/2 som din andel. Om arvlåtaren ägde 1/2 av fastigheten och du fick hälften av den, ange 1/4 som din andel.

Ange också andelens gängse värde vid arvlåtarens dödsdag. Andelens värde ingår i värdet i fältet Din andel av tillgångarna på dödsdagen.

6.2. Aktier eller andelar i ett samfund där mer än 50 % av tillgångarna utgörs av fast egendom i Finland

Sådan egendom är exempelvis aktier i sådana bostads- eller fastighetsaktiebolag, vilkas hemvist är i Finland.

Bostadsaktiebolag eller fastighetsaktiebolag

Om det i ditt arv ingår en aktielägenhet eller till exempel aktier som berättigar till besittningsrätten av en bilplats ska du här ange bostadsaktiebolagets FO-nummer och lägenhetens eller bilplatsens nummer.

Ange din andel av aktierna som bråktal i förhållande till hela aktieantalet på samma sätt som i punkt 6.1 (Fast egendom i Finland).

Ange också andelens gängse värde på arvlåtarens dödsdag. Andelens värde ingår i värdet som finns i fältet Din andel av tillgångarna på dödsdagen.

Fyll i dessa punkter även om du tagit emot aktier i ett ömsesidigt fastighetsaktiebolag.

Onoterat aktiebolag

Om det i ditt arv ingår aktier i ett onoterat aktiebolag ska du här ange bolagets FO-nummer, antalet aktier som ingår i din andel och deras gängse värde på arvlåtarens dödsdag. Andelens värde ingår i värdet i fältet Din andel av tillgångarna på dödsdagen.

Personbolag

Om det i ditt arv ingår en andel i ett kommanditbolag (en ansvarig bolagsmans andel/en tyst bolagsmans andel) eller i ett öppet bolag, ska du här ange bolagets FO-nummer, din andel som bråktal och andelens gängse värde på arvlåtarens dödsdag. Andelens värde ingår i värdet i fältet Din andel av tillgångarna på dödsdagen.

6.3. Övriga tillgångar i Finland (Obs! endast de egendomstyper som nämns i skatteavtalet)

Läs mer i Skatteförvaltningens detaljerade anvisning Arvs- och gåvobeskattning i internationella situationer i kapitlet Egendom som med stöd av skatteavtal är fri från arvsskatt. Anvisningen innehåller information om skatteavtal i situationer där arvtagaren var bosatt i Finland och arvlåtarens bosättningsstat vid dödsdagen var Danmark, Frankrike, Island, Nederländerna, Schweiz eller USA.

Ange i fältet det gängse värdet som egendomen som nämns i anvisningen hade vid arvlåtarens dödsdag. Egendomens värde ingår i värdet i fältet Din andel av tillgångarna på dödsdagen. 

Endast de skulder och förpliktelser som gäller tillgångarna i punkterna 6.1–6.3

Om det finns skulder på tillgångarna som deklarerats i punkterna 6.1–6.3 eller om någon annan person har besittningsrätt, avkastningsrätt eller annan liknande rätt ska du ange här den andel av skulderna och förpliktelserna på dödsdagen som hänför sig till din arvs- eller testamentsandel. Om du till exempel ärver ¼ av tillgångarna ska du ange ¼ av dessa skulder och förpliktelser.

Ange här endast sådana skulder och förpliktelser som hänför sig till fast egendom i Finland, aktier eller andra tillgångar som är skattepliktiga i Finland enligt den nationella lagstiftningen och som skatteavtalet ger Finland rätt att beskatta när skatteavtalet kan tillämpas. Sådana kostnader är till exempel fastighetsskatt som ska betalas till Finland eller banklån som hänför sig till fastigheten.

Läs mer om hur värdet på en besittningsrätt räknas på Skatteförvaltningens sida Besittningsrätt i arvsbeskattningen under Hur beräknas värdet på en besittningsrätt? 

Din andel av de tillgångar som arvlåtaren fått i arv inom två år och som ingår i din andel

Om det i din arvsandel ingår sådana tillgångar som arvlåtaren själv har fått som arv inom två år före sin död ska du ange värdet på dessa tillgångar här.

Kryssa för skatteklassen. Se närmare anvisningar i punkt 1 (Arvtagare).

7 Skatt som betalats i en annan stat

Ange här det belopp som du har betalat till en annan stat som arvsskatt av andelen som du uppgett i punkt 6 (Andel av arvet). Ange dock inte sådana skatter som du har betalat till delstater eller lokala skattetagare.

8 Försäkringsersättningar du fått på basis av ett förmånstagarförordnande

Livförsäkringsersättning

Ange här den livsförsäkringsersättning som du har fått på basis av förordnande om förmånstagare.

Individuell pensionsförsäkring

Om försäkringsersättningen betalas på basis av individuell pensionsförsäkring ska du ange här sparsumman som du fått från pensionsförsäkringen.

Ange här beloppet som överskrider pensionsförsäkringens sparsumma.

Kryssa för om arvlåtaren hade tagit den individuella pensionsförsäkringen 18.9.2009 eller senare.

Datum och underskrift

Kom ihåg att underteckna arvskattedeklarationen. Om arvtagaren är minderårig ska arvsskattedeklarationen undertecknas av dennes vårdnadshavare eller annan intressebevakare.

Endast en person ska underteckna arvskattedeklarationen. Om arvtagarna är flera ska de fylla i och underteckna var sin arvsskattedeklaration.

Om en person som arvtagaren har befullmäktigat fyller i arvsskattedeklarationen ska denna person underteckna deklarationen.

Bilagor

Bifoga till arvskattedeklarationen kopior av följande handlingar:

• bouppteckningshandlingen eller en egendomsförteckning över de tillgångar och skulder som arvlåtaren hade vid sin dödsdag.
• testamente
• arvsskattebeslut från skattemyndighet i en annan stat, om du betalat arvsskatt till annan stat
• etableringshandling för trust
• beslut om försäkringsersättning från försäkringsbolag eller en annan utbetalare
• arvskifteshandling eller annat avtal som upprättats om arvsskiftet.

Skicka inte originaldokument till Skatteförvaltningen, utan förvara dem själv.