Etuustiedot ilmoitetaan tulorekisteriin vuodesta 2020 alkaen

Tulorekisteriin ilmoitetaan tiedot 1.1.2020 jälkeen maksetuista eläke- ja etuustuloista. Eläke- ja etuustuloja maksavat esimerkiksi eläkelaitokset, vakuutusyhtiöt, Kela, Valtiokonttori ja kunnat. Tiedot ilmoitetaan etuustietoilmoituksella. Eläke- ja etuustiedot ilmoittaa tulorekisteriin suorituksen maksaja. Tiedot ilmoitetaan sähköisesti.

Etuuksina tulorekisteriin ilmoitetaan seuraavat eläke- ja etuustulot:

  • lakisääteiset eläkkeet
  • vapaaehtoiseen eläkevakuutukseen perustuvat eläkkeet
  • kaikki veronalaiset etuudet
  • verovapaat etuudet, jotka vaikuttavat Kelan perustoimeentulotukeen
  • seuraavat verovapaat etuudet, jotka eivät vaikuta Kelan perustoimeentulotukeen: kulukorvaus (työttömyysetuus), korotettu kulukorvaus (työttömyysetuus) ja ulkomaan kulukorvaus (työttömyysetuus)
  • suoritukset, jotka etuuden maksajan on ilmoitettava perintö- ja lahjaverolain perusteella (28 a §).

Etuustietoilmoituksen tulorekisteriin antavat vain laissa määritellyt etuuden maksajat. Tulorekisteriin ilmoitetaan myös eläkkeet ja etuudet, jotka etuuden maksaja maksaa ulkomailla asuvalle henkilölle. Sillä ei ole merkitystä, onko etuuden saaja Suomessa rajoitetusti vai yleisesti verovelvollinen. 

Etuustietoilmoitus korvaa vuodesta 2020 alkaen seuraavat vuosi-ilmoitukset:

  • vuosi-ilmoitus, takautuvien eläkkeiden erittely (VSTAKELE)
  • vuosi-ilmoitus työttömien korvauspäivistä (VSKORVPV)
  • eläkkeen ja etuuden maksajan yhteyshenkilön vuosi-ilmoitus (VSELVYHT)
  • perintö- ja lahjaverolain vakuutustiedot (E).

Viimeiset vuosi-ilmoitukset näistä tiedoista annetaan vuodelta 2019.

Etuustietoilmoitus korvaa osittain seuraavat vuosi-ilmoitukset:

  • rajoitetusti verovelvolliselle maksetut suoritukset (VSRAERIE)
  • oma-aloitteisten verojen veroilmoitus
  • vuosi-ilmoitus eläkkeistä ja etuuksista (VSELERIE).

Tulorekisteriin ei ilmoiteta

  • sellaisia verovapaita etuuksia, jotka eivät vaikuta Kelan perustoimeentulotukeen, esimerkiksi äitiysavustusta, koulumatkatukea tai kuntouttavaan työtoimintaan osallistumisesta maksettuja kulukorvauksia. Poikkeuksia ovat kulukorvaus (työttömyysetuus), korotettu kulukorvaus (työttömyysetuus) ja ulkomaan kulukorvaus (työttömyysetuus), jotka ilmoitetaan tulorekisteriin.
  • tietoa siitä, että eläke- tai etuuspäätös on tehty: tiedot ilmoitetaan kun etuutta maksetaan
  • Kelan maksamaa perustoimeentulotukea
  • kuntien maksamaa täydentävää ja ehkäisevää toimeentulotukea
  • vammaistukea, joka on maksettu yli 16-vuotiaalle
  • muita arkaluonteisia etuuksia kuten lakkoavustusta
  • sairauskuluja ja kustannusten korvauksia
  • stipendejä, apurahoja ja palkintoja
  • korvauksia esinevahingoista
  • Kelan opintolainan lainatakausta
  • esimerkiksi kunnan myöntämiä palveluseteleitä
  • ulkomaisia eläkkeitä, paitsi jos maksajalla on ilmoitusvelvollisuus Suomeen
  • syytinkiä (kiinteistöeläkettä)
  • tuomioistuimen päätöksen perusteella maksettavia vahingonkorvauksia (esimerkiksi yksityishenkilön maksama korvaus)
  • pitkäaikaissäästämissopimukseen tai muuhun sijoitustoimintaan liittyvään sopimukseen perustuvaa suoritusta, vaikka sen maksaisikin laissa määritelty etuuden maksaja.

Tiedot ilmoitetaan etuustietoilmoituksessa

Maksetut eläkkeet ja muut etuudet ilmoitetaan tulorekisteriin etuustietoilmoituksessa jokaisesta etuuden saajasta erikseen. Yhdessä etuustietoilmoituksessa ilmoitetaan yhden etuuden saajan tiedot samalta maksukerralta. Etuustietoilmoituksen voi antaa vain etuuden maksaja. Työnantaja ilmoittaa työntekijöille maksamansa eläkkeet palkkatietoilmoituksella.

Tietojen ilmoittamiseen käytetään tulolajeja. Etuuden saajalle voidaan ilmoittaa useita eri tulolajeja samassa ilmoituksessa. Tuloista vähennettävät erät ilmoitetaan tulolajeittain, ja osan niistä voi ilmoittaa yhteissummana (esimerkiksi ennakonpidätyksen tai lähdeveron).

Etuustietoilmoituksella ilmoitettavat tiedot ovat pääosin pakollisia tietoja. Joihinkin tietoihin ja tulolajeihin liittyy ns. täydentäviä tietoja, jotka täsmentävät pakollisesti ilmoitettavia tietoja.

Etuustietoilmoituksessa on ilmoitettava 

  • tulonsaajan ja maksajan yksilöinti- ja tunnistetiedot
  • maksupäivä
  • ansaintakausi
  • aineiston tekniset tiedot silloin, kun tiedot annetaan rajapinnan tai latauspalvelun kautta
  • maksetut eläkkeet ja etuudet omina tulolajeinaan

Milloin etuustiedot ilmoitetaan? 

Etuustiedot ilmoitetaan viimeistään viidentenä päivänä etuuden tai eläkkeen maksupäivästä.

  • Maksupäivä on se päivä, jolloin suoritus on tulonsaajan käytettävissä, esimerkiksi nostettavissa tulonsaajan tililtä. Jos maksajalla ei ole tiedossa päivää, jolloin suoritus on tulonsaajan tilillä, voidaan maksupäivänä pitää päivää, jona raha on lähtenyt maksajan tililtä.
  • Maksupäivän jälkeiseen viiden kalenteripäivän laskemiseen otetaan mukaan lauantai, sunnuntai tai muu pyhäpäivä, mutta jos ilmoituksen määräpäivä on lauantai, sunnuntai tai muu pyhäpäivä, tiedot voi ilmoittaa seuraavana arkipäivänä.

Esimerkki: Etuus maksetaan 2.1.2020. Etuuden maksajan on ilmoitettava tiedot tulorekisteriin viimeistään 7.1.2020.

Tietoja voi ilmoittaa myös etukäteen 

Tiedot voidaan ilmoittaa tulorekisteriin myös etukäteen (esimerkiksi suoraan maksuaineistojen ajosta). Tiedot voi ilmoittaa aikaisintaan 45 päivää ennen maksupäivää. Etukäteen ilmoittaminen ei ole sidottu tulon ansaintakauteen, vaan tulo voidaan ilmoittaa etukäteen, jos se maksetaan tulonsaajalle 45 päivän kuluessa. Tietoja ei kuitenkaan voi ilmoittaa ennen 1.1.2020.

Poikkeukset ilmoittamisen määräajoissa

Perusteeton etu

Perusteeton etu ilmoitetaan tulorekisteriin viivytyksettä, mutta viimeistään kuukauden kuluessa siitä, kun tulo on todettu perusteettomaksi eduksi. Jos tulo muuttuu perusteettomaksi eduksi, tieto siitä on aina ilmoitettava tulorekisteriin. Sillä ei ole merkitystä, peritäänkö maksettu suoritus takaisin vai ei.

Etuuskäsittelyssä tapahtuneen virheen korjaaminen voi edellyttää etuuden saajan suostumusta. Etuus voi muuttua perusteettomaksi myös esimerkiksi vakuutusoikeuden ratkaisulla, jolloin aiempi päätös poistetaan tai puretaan. Joissakin tilanteissa, esimerkiksi etuuden saajan kuoltua, takaisinperinnästä ei anneta lainkaan uutta päätöstä, vaikka etuutta olisikin maksettu liikaa.                     

Takaisinperintä

Tieto takaisinperinnästä ilmoitetaan tulorekisteriin viidentenä päivänä siitä, kun on saatu tieto takaisinmaksettavasta määrästä, maksajasta ja siitä, mihin eläkkeeseen tai etuuteen takaisinperittävä määrä liittyy.

Siirtymäaika: perusteeton etu ja regressi

Perusteettoman edun sekä etuuden maksajien välisen regressin ilmoittamisessa on käytössä siirtymäaika vuoteen 2021 asti. Suorituksen maksaja antaa etuustietoilmoituksessa tiedon, pystyykö se toimittamaan tiedot perusteettomasta edusta tai regresseistä vuonna 2020. Tämä ilmoitetaan Etuuden maksajan tyyppi -tiedolla.

Siirtymäaikaa ei ole pakko soveltaa. Perusteettoman edun ja regressin voi ilmoittaa jo vuodesta 2020 alkaen, jos maksajan tietojärjestelmät sen mahdollistavat. Siirtymäaika ei koske regressivaatimuksen vastaanottavaa etuuden maksajaa, joka tekee regressivähennyksen myöhemmästä etuudesta 1.1.2021 lähtien kaikki maksajat ilmoittavat myös perusteettomat edut sekä regressit tulorekisteriin.