71A Verovapaat luovutusvoitot ja verotuksessa vähennyskelvottomat luovutustappiot, täyttöohje 2026

Lomaketta 71A käyttävät osakeyhtiö, osuuskunta, säästöpankki ja keskinäinen vakuutusyhtiö (ei kuitenkaan pääomasijoitusyhtiö).

 

Ilmoita lomakkeella tällaisen yhtiön verovapaat luovutus- ja purkuvoitot sekä verotuksessa vähennyskelvottomat luovutus- ja purkutappiot, jotka ovat syntyneet, kun verovuoden aikana on myyty tai muuten luovutettu elinkeinotoiminnan tulolähteeseen kuuluvia käyttöomaisuusosakkeita.

 

Katso lisätietoa käyttöomaisuusosakkeiden luovutuksen verotuksesta: Yhteisön käyttöomaisuusosakkeiden luovutusten verokohtelu.

 

Jos annat veroilmoituksen OmaVerossa, pääset ilmoittamaan lomakkeen 71A tietoja tuloverolaskelman osiosta Elinkeinotoiminnan tuotot tai Elinkeinotoiminnan kulut, riippuen siitä, ilmoitatko luovutusvoittoa vai -tappiota.

• Täytä ensin käyttöomaisuusosakkeiden luovutuksen verovapaa luovutusvoitto tai tappio laskelman Kirjanpito-kenttään, minkä jälkeen Avaa erittely -painike tulee aktiiviseksi ja pääset ilmoittamaan erittelytiedot luovutuksista.
• Jos ilmoitat luovutusvoittoja, palvelu kysyy erittelytiedoissa ensin, ilmoitatko tietoja verovapaista luovutus- ja purkuvoitoista. Vastaamalla Kyllä pääset ilmoittamaan tarkemmat luovutusvoittotiedot Lisää luovutus- tai purkuvoitto -painikkeen kautta. Huomioithan, että 71A:lle täytetty luku ei automaattisesti päivity verolaskelmalle. Varmista, että lomakkeen 71A tiedot on ilmoitettu oikein myös elinkeinotoiminnan tulolähteen laskelmalla.
• Jos ilmoitat luovutustappioita, toiminnallisuus on vastaava kuin luovutusvoitoilla.

2 Verovapaat käyttömaisuusosakkeiden luovutus- ja purkuvoitot

Erittele verovapaasti luovutettavien osakkeiden luovutus- ja purkuvoitot. Osake on verovapaasti luovutettava, jos seuraavat ehdot täyttyvät:

1. Osakkeet kuuluvat luovuttajan elinkeinotoiminnan käyttöomaisuuteen.
2. Yhtiö, jonka osakkeista on kysymys, on jokin seuraavista:
   • kotimainen yhtiö
   • sellainen EU:n jäsenvaltiossa asuva yhtiö, jota tarkoitetaan emo- ja tytäryhtiödirektiivin 2 artiklassa
   • yhteisö, jonka asuinvaltion ja Suomen välillä on voimassa oleva verosopimus, jota sovelletaan yhtiön jakamaan osinkoon.
3. Osakkeita luovuttava yhteisö on omistanut vähintään 10 % luovutettavan yhtiön osakepääomasta yhtäjaksoisesti vähintään vuoden ajan. Vuoden mittaisen omistuksen on ajoituttava ajanjaksolle, joka on päättynyt enintään vuotta ennen luovutusta. Luovutettavien osakkeiden täytyy kuulua näin omistettuihin osakkeisiin.
4. Luovutettavat osakkeet eivät ole kiinteistö- tai asunto-osakeyhtiön osakkeita tai sellaisen osakeyhtiön osakkeita, jonka toiminta on pääasiassa kiinteistöjen omistamista tai hallintaa.

Luovutuksen kohde: Nimi ja Y-tunnus/maakoodi

Ilmoita tässä kohdassa luovutetun omaisuuden nimi ja y-tunnus. Jos y-tunnusta ei ole, ilmoita sen valtion maatunnus, jossa omaisuutta on luovutettu.

Hankintapäivä (ppkkvvvv)

Osakkeiden hankintapäivä. Älä ilmoita samassa sarakkeessa eri päivinä hankittuja tai luovutettuja omaisuuseriä. Täytä siis jokaisesta hankinta- ja luovutuspäivästä oma sarake.

Luovutuspäivä (ppkkvvvv)

Osakkeiden luovutuspäivä. Älä ilmoita samassa sarakkeessa eri päivinä hankittuja tai luovutettuja omaisuuseriä. Täytä siis jokaisesta hankinta- ja luovutuspäivästä oma sarake.

Jos yhtiö on purkautunut, ilmoita päivä, jona jako-osa on saatu. Normaalisti tämä on sen yhtiökokouksen päivä, jolloin selvitysmies on esittänyt lopputilityksen. Jos varallisuutta on jaettu jako-osan ennakkona, ilmoita jako-osan ennakon luovutuspäivä.

Omistusosuus ennen luovutusta (%)

Osuus, jonka yhtiö on luovutushetkellä omistanut luovutetun yhtiön osakkeista.

Luovutushinta tai todennäköinen luovutushinta

Luovutushinta sentin tarkkuudella. Purkautuvan yhtiön osakkeiden luovutushintana pidetään jako-osana saatavan omaisuuden todennäköistä luovutushintaa.

Konserniyhtiöiden välillä syntynyt luovutustappio

Jos osakkeet on aikaisemmin myyty konserniyhtiöiden välillä ja tästä luovutuksesta on syntynyt verotuksessa vähennyskelpoista luovutustappiota, on osakkeiden luovutushinta veronalainen aiemman luovutuksen tappion määrään saakka. Ilmoita tappion määrää vastaava osa lomakkeen kohdassa Konserniyhtiöiden välillä syntynyt luovutustappio. Täytä lisäksi tappion määrää vastaava veronalainen osa luovutushinnasta veroilmoitukselle 6B tai 6U kohdan Käyttöomaisuusosakkeiden luovutus- ja purkuvoitot Verotus-sarakkeeseen.

Konserniyhtiöllä tarkoitetaan tässä Osakeyhtiölain (OYL) 8:12 §:ssä tarkoitettuun konserniin kuuluvia yhtiöitä sekä sellaisia yhtiöitä, joissa kaikissa yhdellä tai useammalla samalla luonnollisella henkilöllä tai oikeushenkilöllä tai näillä yhdessä on OYL 8:12 §:n mukainen määräysvalta.

Katso lisätietoa Verohallinnon ohjeesta Yhteisön käyttöomaisuusosakkeiden luovutusten verokohtelu.

Tuloon palautuvat muut hankintahinnan oikaisut

Ilmoita kohdassa

• osakkeiden hankintahinnasta tehty arvonalennuspoisto (laki elinkeinotulon verottamisesta 42 §:n 1 momentti). Vähennä arvonalennuspoisto sen suuruisena kuin se on hyväksytty verotuksessa. Arvonalennuspoisto saa tässä kohdassa kuitenkin olla enintään osakkeiden luovutushinnan ja arvonalennuspoistolla vähennetyn hankintamenon erotuksen suuruinen.
• osakkeiden hankintamenosta vähennetty varaus
• osakkeiden hankkimiseen saatu elinkeinotulon verottamisesta annetun lain 8 §:n 1 momentin 2 kohdan mukainen avustus.

Osakkeiden luovutushinta on veronalainen siihen määrään saakka, joka vastaa edellä lueteltuja hankintahinnan oikaisuja. Täytä oikaisua vastaava veronalainen osa luovutushinnasta veroilmoitukselle 6B tai 6U kohdan Käyttöomaisuusosakkeiden luovutus- ja purkuvoitot Verotus-sarakkeeseen.

Verotuksessa poistamaton hankintameno

Alkuperäisen hankintamenon ja verotuksessa hyväksyttyjen poistojen erotus.

Poikkeuksena etuyhteysosakevaihdolla hankitut osakkeet:

Jos luovutetut osakkeet ovat tulleet yhtiön haltuun osakevaihdolla 1.1.2026 tai sen jälkeen ja osakevaihdon osapuolet ovat olleet etuyhteydessä keskenään, osakkeiden hankintamenona pidetään verotuksessa niiden matemaattista arvoa ennen osakevaihtoa. Hankintamenoon luetaan lisäksi osakkeiden hankinnasta johtuneet menot, kuten varainsiirtovero. Jos etuyhteysosakevaihto on tehty viimeistään 31.12.2025, hankintamenona luovutusten verotuksessa käytetään tuloverotuksessa poistamatonta hankintamenoa.

Voiton hankkimisesta johtuneet menot

Osakkeiden luovutus- tai purkuvoiton hankkimisesta johtuneet menot. Älä vähennä tässä kohdassa ilmoittamiasi menoja toiseen kertaan veroilmoituksen 6B tuloverolaskelman kuluissa.

Huomaa, että verovapaan luovutushinnan ylittävä osa voiton hankkimisesta johtuneista menoista on verotuksessa vähennyskelpoista. Jos voiton hankkimisesta johtuneet menot ylittävät luovutushinnan, täytä kohtaan luovutushintaa vastaavat menot ja vähennä ylijäävä osuus menoista veroilmoituksella 6B tai 6U kohdassa 4 Muut vähennyskelpoiset kulut.

Verovapaa luovutus- ja purkuvoitto

Saat laskettua verovapaan luovutus- ja purkuvoiton määrän, kun vähennät luovutushinnasta konserniyhtiöiden välillä syntyneen luovutustappion, tuloon palautuvat muut hankintahinnan oikaisut, verotuksessa poistamattoman hankintamenon ja voiton hankkimisesta johtuneet menot.

Verovapaat luovutus- ja purkuvoitot yhteensä

Muista aina ilmoittaa verovapaiden luovutus- ja purkuvoittojen yhteismäärä kohdassa Verovapaat luovutus- ja purkuvoitot yhteensä.

3 Vähennyskelvottomat käyttöomaisuusosakkeiden luovutus- ja purkutappiot

Luovutus- tai purkutappio on kysymyksessä silloin, kun luovutushinta tai saatu jako-osa on pienempi kuin osakkeen verotuksessa poistamaton hankintameno ja voiton hankkimisesta johtuneet menot yhteensä.

Ilmoita tässä kohdassa verovapaasti luovutettavien osakkeiden luovutus- ja purkutappiot. Ilmoita purkutappio myös siinä tapauksessa, että purkautuvan yhtiön osakkeet on omistettu ennen purkautumista lyhyemmän aikaa kuin yhden vuoden.

Ilmoita luovutus- tai purkutappio tässä kohdassa myös, jos kaikki seuraavista edellytyksistä täyttyvät:

1. luovutuksen kohteena olevan yhtiön asuinvaltio ei ole Suomi
2. yhtiö ei ole sellainen EU:n jäsenvaltiossa asuva yhtiö, jota tarkoitetaan emo- ja tytäryhtiödirektiivin 2. artiklassa
3. yhtiön asuinvaltion ja Suomen välillä ei ole verovuonna voimassa kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskevaa sopimusta, jota sovelletaan yhtiön jakamaan osinkoon.

Ilmoita luovutus- ja purkutappiota koskevat tiedot samalla tavoin kuin luovutus- ja purkuvoittoa koskevat tiedot kohdassa 2.