Henkilöasiakkaiden tuloverotilaston sisältökuvaus ja lukuohje

Tuloverotilasto sisältää kattavasti säännönmukaisen tuloverotuksen valmistumisen mukaiset tiedot kaikista henkilöasiakkaista (yleisesti ja rajoitetusti verovelvolliset luonnolliset henkilöt sekä yleisesti verovelvolliset kuolinpesät). Lue lisää verovelvollisuuden määräytymisestä: Yksityishenkilön yleinen ja rajoitettu verovelvollisuus Suomessa. Tuloverotilasto ei sisällä rajoitetusti verovelvollisten lähdeverotettavia tuloja. Tilasto ei huomioi myöskään muutosverotuksen tietoja.

Tilastotiedot on esitetty käyvin hinnoin ja ne perustuvat tarkasteltavan verovuoden lainsäädäntöön. Lue lisää verotuslaskennan tulo- ja vähennyskäsitteistä ja laskentajärjestyksestä: Verotettavan tulon laskeminen henkilöverotuksessa.

Verovuoden verotus päättyy vuosittain seuraavan vuoden lokakuun loppuun mennessä. Tuloverotilasto julkaistaan noin kuukauden kuluttua verotuksen päättymisestä. Esimerkiksi verovuoden 2022 verotus päättyy 31.10.2023 ja verovuoden 2022 tuloverotilasto julkaistaan joulukuun 2023 alussa.

Tilastolla käytettävät peittosäännöt: Kaikki alle 5 henkilön ryhmien tieto on peitetty. Lisäksi toissijaisena peittona yleensä peitetään toiseksi pienin ryhmä, vaikka siihen kuuluisi yli 5 henkilöä. Peittosääntöohjelma minimoi peitettyjen solujen määrän ja tästä syystä joissakin tilanteissa on voitu peittää joku muu kuin toiseksi pienin solu. Luokittelijoiden Tuntematon-luokkia ei ole peitetty, eikä niiden perusteella tehdä toissijaisia peittoja. Peitettyjen tietojen kohdalla tilastolla näkyy kaksi pistettä "..". Jos tilastoluokkaan ei kuulu yhtään havaintoa, on tilastoluokan kohdalla käytetty merkintää viiva "-".

Tilastoerien keskinäiset suhteet tulevat pääsääntöisesti esiin tilastoerien numeroinnin kautta. Esimerkiksi tilastoerät 5.1 Veronalaiset pääomatulot ja 5.2 Verovapaat pääomatulot summautuu erään 5. Pääomatulot yhteensä. (Joistakin tilastoeristä on esitetty useampi erilainen alaerittely. Nämä vaihtoehtoiset erittelyt on esitetty tähtimerkinnöillä "*" ja/tai kirjanmerkinnöillä.)

Pääsääntöisesti tilaston eri luokittelijat on kuvattu niiden tilastokansioiden alla, mihin ne liittyvät: Tilastokansioiden ja niissä käytettyjen luokittelijoiden kuvaus. Tuloluokka-, ikä-, sukupuoli- ja tulonsaajaryhmäluokittelijat ovat mukana useammassa eri tilastokansiossa ja sen vuoksi ne on kuvattu tarkemmin kohdassa Muut tilastoilla käytettävät luokittelijat.

Tilastokansioiden ja niissä käytettyjen luokittelijoiden kuvaus

01. Tulot

• Tilastokansiossa on kaikkien verovelvollisten säännönmukaisen tuloverotuksen tulot.
• Aikasarja alkaa verovuodesta 2014. Verolainsäädännöstä tai datarajoitteista johtuen joissakin tilastoerissä aikasarja voi alkaa myöhemmästä vuodesta.

02. Vähennykset

• Tilastokansiossa on kaikkien verovelvollisten säännönmukaisen tuloverotuksen vähennykset.
• Aikasarja alkaa verovuodesta 2014. Verolainsäädännöstä tai datarajoitteista johtuen joissakin tilastoerissä aikasarja voi alkaa myöhemmästä vuodesta.

03. Verot ja maksut

• Tilastokansiossa on kaikkien verovelvollisten säännönmukaisen tuloverotuksen verot.
• Aikasarja alkaa verovuodesta 2014. Verolainsäädännöstä tai datarajoitteista johtuen joissakin tilastoerissä aikasarja voi alkaa myöhemmästä vuodesta.

04. Ennakot, palautukset ja jäännösverot

• Tilastokansiossa on kaikkien verovelvollisten säännönmukaisen tuloverotuksen hyväksiluetut ennakot, veronpalautukset ja jäännösverot.
• Aikasarja alkaa verovuodesta 2014. Verolainsäädännöstä tai datarajoitteista johtuen joissakin tilastoerissä aikasarja voi alkaa myöhemmästä vuodesta.

05. Tulot, vähennykset ja verot verovelvollisuuksittain

• Tilastokansiossa on kaikkien verovelvollisten säännönmukaisen tuloverotuksen tulot, vähennykset ja verot luokiteltuna verovelvollisen verostatuksella:
  
  • Yleisesti verovelvolliset. Verovelvollinen on Suomessa yleisesti verovelvollinen, jos hän asuu Suomessa tai oleskelee Suomessa jatkuvasti yli 6 kuukautta.
  • Rajoitetusti verovelvolliset, jotka vaatineet, että lähdeverotuksen sijasta ansiotulojen verotus toimitetaan verotusmenettelystä annetun lain (VML) mukaan kuten yleisesti verovelvollisilla eli kokonaistulojen suuruuden perusteella progressiivisesti.
  • Muut rajoitetusti verovelvolliset. Heidän lähdeverotettavat tulot eivät näy tilastolla, mutta tuloverotettavat tulot näkyvät. Tällaisia tuloja ovat muun muassa eläketulot (LähdeVL 13 §).
• Aikasarja alkaa verovuodesta 2014. Verolainsäädännöstä tai datarajoitteista johtuen joissakin tilastoerissä aikasarja voi alkaa myöhemmästä vuodesta.

06. Yleisesti verovelvollisten tulot, vähennykset ja verot alueittain

• Tilastokansiossa on yleisesti verovelvollisten säännönmukaisen tuloverotuksen tulot, vähennykset ja verot luokiteltuna alueittain eli verovelvollisen verotuskunnalla, maakunnalla sekä myös hyvinvointialueella silloin kun hyvinvointialue poikkeaa maakuntarajoista.
  
  • Henkilön verotuskuntana pidetään kuntaa, jossa hänellä on verovuotta edeltäneen vuoden lopussa katsottava olleen kotikuntalaissa tarkoitettu asuinpaikka. Verovuonna maahan muuttaneen henkilön verotuskunnaksi katsotaan kunta, jossa hänellä maahan muutettuaan on katsottava olleen kotikuntalaissa tarkoitettu kotikunta ja siellä oleva asuinpaikka tai johon hän on Suomeen muutettuaan ensiksi asettunut.
• Aikasarja alkaa verovuodesta 2014. Verolainsäädännöstä tai datarajoitteista johtuen joissakin tilastoerissä aikasarja voi alkaa myöhemmästä vuodesta.
• Kuntaliitosten tapauksessa muutosprosentit on laskettu suhteessa liittyneiden kuntien yhteen summattuihin edellisen verotusvuoden arvoihin. Sama periaate pätee myös, jos kunta on vaihtanut maakuntaa, eli muutosprosentti lasketaan siten kuin kunta olisi kuulunut uuteen maakuntaan jo edellisenä vuonna.

07. Yleisesti verovelvollisten tulot, vähennykset ja verot kuntaryhmittäin

• Tilastokansiossa on yleisesti verovelvollisten säännönmukaisen tuloverotuksen tulot, vähennykset ja verot luokiteltuna Tilastokeskuksen tilastollisella kuntaryhmällä:
  
  • Manner-Suomen kunnat
    • Kaupunkimaiset kunnat
    • Taajaan asutut kunnat
    • Maaseutumaiset kunnat
  • Ahvenanmaan kunnat
• Aikasarja alkaa verovuodesta 2014. Verolainsäädännöstä tai datarajoitteista johtuen joissakin tilastoerissä aikasarja voi alkaa myöhemmästä vuodesta.

08. Yleisesti verovelvollisten tulot, vähennykset ja verot kunnittain ja postinumeroittain

• Tilastokansiossa on yleisesti verovelvollisten säännönmukaisen tuloverotuksen tulot, vähennykset ja verot luokiteltuna verovelvollisen verotuskunnalla sekä kotiosoitteen postinumerolla.
• Aikasarja alkaa verovuodesta 2018. Verolainsäädännöstä tai datarajoitteista johtuen joissakin tilastoerissä aikasarja voi alkaa myöhemmästä vuodesta.

09. Yleisesti verovelvollisten tulot, vähennykset ja verot seurakunnittain

• Tilastokansiossa on yleisesti verovelvollisten säännönmukaisen tuloverotuksen tulot, vähennykset ja verot luokiteltuna verovelvollisen seurakunnalla ja kirkkokunnalla.
• Aikasarja alkaa verovuodesta 2014. Verolainsäädännöstä tai datarajoitteista johtuen joissakin tilastoerissä aikasarja voi alkaa myöhemmästä vuodesta.
• Seurakuntaliitosten tapauksessa muutosprosentit on laskettu suhteessa liittyneiden seurakuntien yhteen summattuihin edellisen verotusvuoden arvoihin.

10. Yleisesti verovelvollisten tulot, vähennykset ja verot perhetyypeittäin

• Tilastokansiossa on yleisesti verovelvollisten luonnollisten henkilöiden (ei siis sisällä kuolinpesiä) säännönmukaisen tuloverotuksen tulot, vähennykset ja verot luokiteltuna Tilastokeskuksen perhetyyppiluokittelijalla:
  • Alaikäinen
  • Aviopari ja alaikäisiä lapsia
  • Avopari ja yhteisiä alaikäisiä lapsia
  • Avopari ja vain ei-yhteisiä alaikäisiä lapsia
  • Äiti ja alaikäisiä lapsia
  • Isä ja alaikäisiä lapsia
  • Aviopari ilman alaikäisiä lapsia
  • Avopari ilman alaikäisiä lapsia
  • Muut
• Niin kuin muutkin tilastot, tämäkin tilasto on verovelvolliskohtainen (ei siis perhekohtainen) kertoen, mihin perhetyyppeihin yksittäiset verovelvolliset kuuluvat.
• Aikasarja alkaa verovuodesta 2014. Verolainsäädännöstä tai datarajoitteista johtuen joissakin tilastoerissä aikasarja voi alkaa myöhemmästä vuodesta.

11. Yleisesti verovelvollisten luonnollisten henkilöiden (ei siis sisällä kuolinpesiä) tulot, vähennykset ja verot koulutustason mukaan

• Tilastokansiossa on yleisesti verovelvollisten säännönmukaisen tuloverotuksen tulot, vähennykset ja verot luokiteltuna Tilastokeskuksen koulutustasoluokittelijalla:
  
  • Alaikäiset (henkilö täyttää verovuonna enintään 18 vuotta)
  • Täysi-ikäiset, ei perusasteen jälkeistä tutkintoa tai koulutusaste tuntematon
  • Tutkinnon suorittaneita täysi-ikäisiä yhteensä
    
    • Toinen aste
    • Erikoisammattikoulutusaste
    • Alin korkea-aste
    • Alempi korkeakouluaste
    • Ylempi korkeakouluaste
    • Tutkijakoulutusaste
• Aikasarja alkaa verovuodesta 2014. Verolainsäädännöstä tai datarajoitteista johtuen joissakin tilastoerissä aikasarja voi alkaa myöhemmästä vuodesta.

12. Yleisesti verovelvollisten luonnollisten henkilöiden (ei siis sisällä kuolinpesiä) tulot, vähennykset ja verot syntymävuosikymmenen mukaan

• Tilastokansiossa on yleisesti verovelvollisten säännönmukaisen tuloverotuksen tulot, vähennykset ja verot luokiteltuna verovelvollisen syntymävuosikymmenen mukaan.
• Aikasarja alkaa verovuodesta 2014. Verolainsäädännöstä tai datarajoitteista johtuen joissakin tilastoerissä aikasarja voi alkaa myöhemmästä vuodesta.

13. Tulot, vähennykset ja verot veronalaisten tulojen mukaan

• Tilastokansiossa on kaikkien verovelvollisten säännönmukaisen tuloverotuksen tulot, vähennykset ja verot luokiteltuna verovelvollisen yhteenlaskettujen veronalaisten ansio- ja pääomatulojen mukaan.
• Aikasarja alkaa verovuodesta 2014. Verolainsäädännöstä tai datarajoitteista johtuen joissakin tilastoerissä aikasarja voi alkaa myöhemmästä vuodesta.

14. Tulot, vähennykset ja verot tulokymmenyksittäin (veronalaisista tuloista)

• Tilastokansiossa on kaikkien verovelvollisten säännönmukaisen tuloverotuksen tulot, vähennykset ja verot luokiteltuna tulokymmenyksittäin, jotka on laskettu verovelvollisten yhteenlaskettujen veronalaisten ansio- ja pääomatulojen mukaan.
• Aikasarja alkaa verovuodesta 2014. Verolainsäädännöstä tai datarajoitteista johtuen joissakin tilastoerissä aikasarja voi alkaa myöhemmästä vuodesta

15. Tulotasotilasto

• Tilastokansiossa on kaikkien verovelvollisten säännönmukaisen tuloverotuksen tulot, vähennykset ja verot luokiteltuna muita tilastonäkymiä tarkemmalla tuloluokkamuuttujalla. Tuloluokat on laskettu verovelvollisten yhteenlaskettujen veronalaisten ansio- ja pääomatulojen mukaan.
• Aikasarja alkaa verovuodesta 2014. Verolainsäädännöstä tai datarajoitteista johtuen joissakin tilastoerissä aikasarja voi alkaa myöhemmästä vuodesta.

16. Tulot, vähennykset ja verot veronalaisten ansiotulojen mukaan

• Tilastokansiossa on kaikkien verovelvollisten säännönmukaisen tuloverotuksen tulot, vähennykset ja verot luokiteltuna verovelvollisen veronalaisten ansiotulojen mukaan.
• Aikasarja alkaa verovuodesta 2014. Verolainsäädännöstä tai datarajoitteista johtuen joissakin tilastoerissä aikasarja voi alkaa myöhemmästä vuodesta.

17. Tulot, vähennykset ja verot veronalaisten pääomatulojen mukaan

• Tilastokansiossa on kaikkien verovelvollisten säännönmukaisen tuloverotuksen tulot, vähennykset ja verot luokiteltuna verovelvollisen veronalaisten pääomatulojen mukaan.
• Aikasarja alkaa verovuodesta 2014. Verolainsäädännöstä tai datarajoitteista johtuen joissakin tilastoerissä aikasarja voi alkaa myöhemmästä vuodesta.

18. Tulot, vähennykset ja verot valtionverotuksessa verotettavien tulojen (ansio- ja pääomatulot) mukaan

• Tilastokansiossa on kaikkien verovelvollisten säännönmukaisen tuloverotuksen tulot, vähennykset ja verot luokiteltuna valtionverotuksessa verotettavien tulojen (ansio- ja pääomatulot) mukaan. Valtionverotuksessa verotettavat tulot ovat myös medialle toimitettavissa julkisten verotietojen listauksissa ja siten tilastokansio kertoo julkisista verotiedoista tilaston muodossa.
• Aikasarja alkaa verovuodesta 2014. Verolainsäädännöstä tai datarajoitteista johtuen joissakin tilastoerissä aikasarja voi alkaa myöhemmästä vuodesta.

19. Tulot, vähennykset ja verot valtionverotuksessa verotettavan ansiotulon mukaan

• Tilastokansiossa on kaikkien verovelvollisten säännönmukaisen tuloverotuksen tulot, vähennykset ja verot luokiteltuna valtionverotuksessa verotettavan ansiotulojen mukaan.
• Aikasarja alkaa verovuodesta 2014. Verolainsäädännöstä tai datarajoitteista johtuen joissakin tilastoerissä aikasarja voi alkaa myöhemmästä vuodesta

20. Tulot, vähennykset ja verot kokonaistulojen mukaan

• Tilastokansiossa on kaikkien verovelvollisten säännönmukaisen tuloverotuksen tulot, vähennykset ja verot luokiteltuna verovelvollisen yhteenlaskettujen kokonaistulojen mukaan. Kokonaistuloluokittelija perustuu verovelvollisen veronalaisiin ja verovapaisiin ansio- ja pääomatuloihin sekä kustannusten korvauksiin. Kokonaistuloluokittelija ei sisällä kuitenkaan verovapaita apurahoja. Kokonaistuloluokittelijassa ei ole mukana myöskään tuloja, joihin Verohallinnolla ei ole tiedonsaantioikeutta (merkittävimpänä verovapaat etuudet kuten toimeentulotuki, asumistuki ja lapsilisä).
• Aikasarja alkaa verovuodesta 2014. Verolainsäädännöstä tai datarajoitteista johtuen joissakin tilastoerissä aikasarja voi alkaa myöhemmästä vuodesta.

21. YEL-vakuutettujen tulot, vähennykset ja verot

• Tilastokansiossa on YEL-vakuutettujen (yrittäjän eläkevakuutus) säännönmukaisen tuloverotuksen tulot, vähennykset ja verot.
• Aikasarja alkaa verovuodesta 2014. Verolainsäädännöstä tai datarajoitteista johtuen joissakin tilastoerissä aikasarja voi alkaa myöhemmästä vuodesta.

22. MYEL-vakuutettujen tulot, vähennykset ja verot

• Tilastokansiossa on MYEL-vakuutettujen (maatalousyrittäjän eläkevakuutus) säännönmukaisen tuloverotuksen tulot, vähennykset ja verot.
• Aikasarja alkaa verovuodesta 2014. Verolainsäädännöstä tai datarajoitteista johtuen joissakin tilastoerissä aikasarja voi alkaa myöhemmästä vuodesta.

23. Listaamattomista yhtiöistä osinkoja saaneiden tulot, vähennykset ja verot

• Tilastokansiossa on listaamattomista yhtiöistä osinkoja saaneiden säännönmukaisen tuloverotuksen tulot, vähennykset ja verot.
• Aikasarja alkaa verovuodesta 2014. Verolainsäädännöstä tai datarajoitteista johtuen joissakin tilastoerissä aikasarja voi alkaa myöhemmästä vuodesta.

24. Luovutusvoitot ja -tappiot sekä osakesäästötilitiedot

Tilastokansiossa on kaikkien verovelvollisten säännönmukaisen tuloverotuksen luovutusvoitot ja luovutustappiot verovuodesta 2014 alkaen sekä osakesäästötilitiedot verovuodesta 2020 alkaen. Verolainsäädännöstä tai datarajoitteista johtuen joissakin tilastoerissä aikasarja voi alkaa myöhemmästä vuodesta.

Muut tilastoilla käytettävät luokittelijat

• Tuloluokkaluokittelija perustuu pääsääntöisesti verovelvollisen yhteenlaskettuihin veronalaisiin ansio- ja pääomatuloihin. Jos tuloluokittelija perustuu johonkin muuhun tuloon (esim. veronalaiset pääomatulot), tämä kerrotaan luokittelijan nimessä.
• Lähes kaikista tilastokansioista löytyvät ikä- ja sukupuoliluokittelijat sisältävät vain luonnolliset henkilöt eli eivät siis sisällä kuolinpesiä. Rajaus on sama kuin perhetyyppi-, koulutustaso- ja syntymävuosikymmenluokittelijoissa.
• Lähes kaikista tilastokansioista löytyvä verovelvollisten tulonsaajaryhmäluokittelu tapahtuu alla olevien sääntöjen mukaisessa järjestyksessä:

1. Kuolinpesä: Tähän ryhmään kuuluvat kaikki verotuksessa kuolinpesäksi määritellyt asiakkaat.
2. Rajoitetusti verovelvollinen: Rajoitetusti verovelvolliset asiakkaat.
3. Alaikäinen: Henkilön ikä on verovuoden alkaessa ollut 17 tai vähemmän.
4. Jäljelle jääneiden asiakkaiden ryhmä muodostuu tulojen laadun ja määrän tutkimisen perusteella seuraavasti:
   1. Palkansaaja: Palkkatuloja verovuoden aikana ovat vähintään 10 000 euroa ja sen osuus on yli 50% veronalaisista kokonaistuloista (ansiotulot + veronalaiset pääomatulot).
   2. Eläkeläinen: Eläketulon määrä verovuoden aikana on vähintään 1 000 euroa ja eläketulon osuus vähintään 50% veronalaisista kokonaistuloista (ansiotulot + veronalaiset pääomatulot).
   3. Työtön: Työttömyysetuudet verovuoden aikana ovat vähintään 1 000 euroa ja työttömyysetuuksien osuus vähintään 50% veronalaisista kokonaistuloista (ansiotulot + veronalaiset pääomatulot).
   4. Maatalouden harjoittaja: Maatalouden tulo + elinkeinotoiminnan tulo verovuoden aikana on vähintään 10 000 euroa sekä yli 50% veronalaisista tuloista (ansiotulot + veronalaiset pääomatulot). Lisäksi maatalouden tulo on suurempi kuin elinkeinotoiminnan tulo.
   5. Elinkeinonharjoittaja: Maatalouden tulo + elinkeinotoiminnan tulo verovuoden aikana on vähintään 10 000 euroa sekä yli 50% veronalaisista tuloista (ansiotulot + veronalaiset pääomatulot). Lisäksi elinkeinotoiminnan tulo on suurempi kuin maatalouden tulo.
   6. Maatalousyhtymän vastuunalainen tai äänetön yhtiömies: Osakkaan maatalousyhtymän tuottotulot verovuoden aikana ovat yhteensä 10 000 euroa ja ne ovat vähintään 50% veronalaisista kokonaistuloista.
   7. Elinkeinoyhtymän vastuunalainen tai äänetön yhtiömies: Osakkaan elinkeinoyhtymän tuottotulot verovuoden aikana ovat yhteensä 10 000 euroa ja ne ovat vähintään 50% veronalaisista kokonaistuloista.
   8. Pääomatulon saaja: Veronalaiset pääomatulot verovuoden aikana ovat vähintään 10 000 euroa ja niiden osuus veronalaisista kokonaistuloista (ansiotulot + veronalaiset pääomatulot) on vähintään 50%.
   9. Jos asiakkaalla ei täyty yksikään yllä oleva ehto mutta hänen veronalaiset kokonaistulot verovuoden aikana ovat yli 10 000 euroa, sijoitetaan hänet ryhmään, jonka tuloja hänellä on eniten.
5. Muut: Mikäli asiakkaan veronalaiset tulot ovat alle 10 000 euroa eikä hän sijoitu mihinkään yllä olevista luokista, sijoitetaan hänet ryhmään Muut.