Tobaksskattedeklaration, deklarationsanvisning

I denna anvisning beskrivs hur du deklarerar tobaksskatt eller korrigerar en deklaration som du gett tidigare.

Deklarera på elektronisk väg – pappersblanketten kan endast användas i undantagssituationer

Lämna in en tobaksskattedeklaration elektroniskt till exempel i MinSkatt. Pappersblanketten kan endast användas om en elektronisk deklaration av något skäl inte är möjlig. Om du deklarerar på pappersblanketten, sänd blanketten till den adress som där uppges. En länk till adressen finns i slutet av denna sida.

När ska en deklaration lämnas in?

En tobaksskattedeklaration ska lämnas in om:

• tobaksprodukter frisläpps för konsumtion ur ett skatteupplag
• tobaksprodukter flyttas i ett uppskovsförfarande
• ett företag tar emot produkter som omfattas av tobaksskatt i ett uppskovsförfarande eller utanför ett uppskovsförfarande
• en privatperson tar emot produkter som omfattas av tobaksskatt
• skattepliktiga produkter tillverkas i Finland utan att de överförs till ett uppskovsförfarande
• tobaksprodukter sänds till Finland som distansförsäljning

Vem ska lämna in en deklaration?

Lämna in en tobaksskattedeklaration om produkter som omfattas av tobaksskatt enligt följande:

Regelbundna uppgiftslämnare:

• godkända upplagshavare:produkter som upplagshavaren frisläppt för konsumtion eller flyttat skattefritt från ett skatteupplag
• registrerade mottagare: produkter som tagits emot i Finland och som har avsänts från ett annat EU-land eller från en importplats i Finland i systemet för uppskovsförfarande
• certifierade mottagare: produkter som tagits emot i Finland och frisläppts för konsumtion i ett annat EU-land
• skatterepresentanter: produkter som tagits emot i Finland då en skatterepresentant verkar som representant för en distansförsäljare.

Sporadiska uppgiftslämnare:

• tillfälligt registrerade mottagare: produkter som tagits emot i Finland och som avsänts i systemet för uppskovsförfarande
• tillfälligt certifierade mottagare: produkter som tagits emot i Finland och frisläppts för konsumtion i ett annat EU-land
• registrerade avsändare: produkter som i strid med reglerna avvikits från ett uppskovsförfarande
• distansförsäljare: produkter som tagits emot i Finland och som omfattas av alkoholskatt, om distansförsäljaren inte har en skatterepresentant i Finland
• distansköpare: produkter som skaffats som distansköp, det vill säga som en privatperson köpt från en annan medlemsstat på så sätt att personen själv ordnat transporten av produkterna till Finland
• Mottagare av nationellt punktskattepliktiga produkter: produkter som tas emot eller skickas från ett annat EU-land till Finland. Sådana produkter är nationellt punktskattepliktiga tobaksprodukter, såsom cigarrettpapper och vätskor för elektroniska cigaretter.
• andra skattskyldiga:exempelvis aktörer som använt skattefria produkter för skattepliktiga ändamål.

Observera att det med en skattedeklaration är möjligt att anmäla enbart en roll enligt verksamheten. Om du under skatteperioden haft flera roller, ge en anmälan för varje roll.

Inget att deklarera

Denna punkt gäller enbart för tillståndshavare inom punktbeskattning, med regelbunden verksamhet som omfattas av tobaksskatt. Fyll i dina kontaktuppgifter och kryssa för denna punkt, om du inte har skattepliktiga eller skattefria produktmängder från skatteperioden.

Den skattskyldiga

FO-nummer eller personbeteckning ska alltid anmälas Utifrån FO-numret kan Skatteförvaltningen koppla samman uppgifterna med rätt skattskyldig. Anmäl det namn som antecknats i handelsregistret och FO-numret i formen 1234567-8. Om du deklarerar som privatperson, uppge hela ditt namn och din personbeteckning. Uppge dessutom en postadress för eventuella begäranden om tilläggsuppgifter.

Skatteperiod och skatteår

Uppge som skatteperiod numret på den månad för vilken du gör en deklaration. Om du till exempel lämnar uppgifter för mars, ska du uppge 3 som skatteperiod. Uppge också skatteåret med fyra siffror.

Punktskattenummer

Punktskattenumret är ett nummer som tilldelats av Skatteförvaltningen och som specificerar uppgiftslämnaren. Beteckningen för tillståndshavare har antecknats i tillståndsbeslutet och beteckningen för registrerade aktörer i registreringsbeslutet.

Om verksamhet som omfattas av punktskatt är sporadisk, ger Skatteförvaltningen beteckningen efter att en säkerhet betalats för produktpartiet. Om flera sådana tobakspartier funnits under samma skatteperiod, ska punktskattenumren för alla partier anmälas i skattedeklarationen.

Förtullningsnummer

Om du tagit emot produkter som omfattas av tobaksskatt från områden utanför Europeiska unionen, uppge det förtullningsnummer som du fått av Tullen i samband med införseln i landet. Godkända upplagshavare behöver inte fylla i förtullningsnumret.

Den skattskyldiges kontaktperson

Uppge namn, telefonnummer och e-postadress för den person som vid behov kan lämna ytterligare upplysningar om skattedeklarationen.

Uppgiftslämnarens roll

Uppge i vilken roll du lämnar in en skattedeklaration. Om du vill deklarera verksamhet som hänför sig till olika roller (till exempel godkänd upplagshavare och registrerad mottagare), ska du ge separata skattedeklarationer om dessa. Titta på närmare instruktioner under punkten ”Vem ska lämna in en skattedeklaration?” i denna deklarationsanvisning.

Hur korrigeras uppgifter?

Om du upptäcker fel i de skattedeklarationer som du redan lämnat in, ska du korrigera dem genom att lämna in en ny skattedeklaration för den skatteperiod till vilken de felaktiga uppgifterna hör. Felen korrigeras alltid på samma sätt: det spelar ingen roll hur skattebeloppet förändras till följd av korrigeringen.

Den nya skattedeklarationen ersätter uppgifterna i den tidigare deklarationen. Därför ska de uppgifter om tobaksskatt som varit korrekta i den tidigare deklarationen också lämnas in på nytt.

Obs! När du korrigerar sådana uppgifter med vilka till exempel såväl beloppet på skattefria produkter som grunden för skattefrihet anmäls, hänför bägge korrigeringar till samma skatteperiod.

Exempel: I maj 2022 vill du korrigera uppgifterna om tobaksskatt för skatteperioden 3/2021. Gör korrigeringen genom att lämna in en ny tobaksskattedeklaration för skatteperioden 3/2021. Den nya deklarationen ersätter alla uppgifter i den tidigare deklarationen.

Orsak till korrigeringen

Om du korrigerar uppgifterna i tobaksskattedeklarationen, ska du välja orsaken till korrigeringen:

Räknefel/Ifyllningsfel

Kryssa för rutan, om du korrigerar uppgifterna i deklarationen på grund av att du efter att ha lämnat in deklarationen har upptäckt räknefel eller andra fel i ifyllandet av deklarationen.

Ändrad rättspraxis

Välj detta alternativ när det har gjorts en sådan ändring i rättspraxisen som gör att du behöver korrigera uppgifterna i deklarationen.

Handledning i samband med skatterevision

Kryssa för rutan, om du korrigerar deklarationen utifrån den handledning som du har fått vid skatterevisionen.

Felaktig lagtolkning

Kryssa för rutan, om du ursprungligen har misstolkat lagen.

Specifikation av produkter och tobaksskatt

Ange produkterna separat för varje produktgrupp och den tobaksskatt som ska betalas på produkterna. Ange skatten på de olika produkterna antingen enligt det skattepliktiga beloppet eller enligt detaljhandelspriset (dhp). Ange mängden och detaljhandelspriset också i de fall där skattebeloppet grundar sig på minimiskatt (skatten på cigaretter, cigarrer, cigariller, finskuren tobak som är avsedd att rullas till cigaretter och andra än rökfria nikotinprodukter i vätskeform är alltid minst den minimiskatt som anges i skattetabellen).

Med detaljhandelspris avses det detaljhandelspris som den skattskyldige har uppgett. I vissa fall används det vägda genomsnittliga detaljhandelspris som Skatteförvaltningen har fastställt. Om produkten hör till produktgruppen ”Annan produkt som innehåller tobak” (produktgrupp 6), används det genomsnittliga detaljhandelspris som Skatteförvaltningen har fastställt (det genomsnittliga detaljhandelspriset). Också när produkten hör till produktgruppen ”Andra än rökfria nikotinprodukter i vätskeform" används i vissa fall det av Skatteförvaltningen fastställda beskattningsvärdet (det genomsnittliga detaljhandelspriset) på produkter som importeras under år 2024.

Ange skattebelagda mängder enligt produktgrupp i en särskild kolumn.

Cigarretter, cigarrer, cigariller och andra än rökfria nikotinprodukter i vätskeform (till exempel nikotinpåsar)

Ange för varje produktgrupp de skattebelagda mängderna enligt antalet produkter eller i gram och det motsvarande detaljhandelspriset (dhp). Ange i den särskilda kolumnen den skatt som grundar sig på produktmängden och den skatt som grundar sig på detaljhandelspriset (dhp).

Om den minimiskatt på produkterna enligt skattetabellen som grundar sig på antalet produkter (produktgrupp 1A, 2A och 9A) emellertid överstiger enhetsskatten (antalet produkter) och den skatt som grundar sig på detaljhandelspriset ska du ange antalet produkter och uppgifterna om detaljhandelspriset i den punkt som är avsedd för produktgruppen i fråga. Ange tobaksskatten enligt beloppet av minimiskatt.

Pip- och cigarettobak samt finskuren tobak som är avsedd att rullas till cigaretter

Ange enligt produktgrupp de skattebelagda produktmängderna (som hela kilogram) och detaljhandelspriserna (dhp) för dessa mängder. I kolumnen ”Tobaksskatt (euro)” ska du ange skatten på produkterna separat i gram (g) och enligt detaljhandelspriset (dhp).

Om den minimiskatt per gram som anges i skattetabellen på sådan finskuren tobak som är avsedd att rullas till cigaretter (produktgrupp 4A) är större än skatten per gram och på basis av detaljhandelspriset ska du ange uppgifterna om mängden av och detaljhandelspriset på produkterna i punkten för produktgruppen i fråga. Ange tobaksskatten enligt beloppet av minimiskatt.

Cigarettpapper och andra produkter som innehåller tobak

Ange de skattebelagda mängderna separat enligt produktgrupp (antalet cigarettpapper, antalet gram av annan produkt som innehåller tobak) och detaljhandelspriset (dhp) på dessa mängder. Också i kolumnen ”Tobaksskatt (euro)” ska du ange skatten på produkterna på basis av detaljhandelspriset (dhp) på produkterna per produktgrupp.

Vätska för elektroniska cigaretter

Vätskor för elektroniska cigaretter hör antingen till produktgrupp 7 (nikotinhaltig) eller till produktgrupp 7A (nikotinfri). Ange produktens skattebelagda mängd i milliliter. Ange enligt produktgrupp också i kolumnen ”Tobaksskatt (euro)” det skattebelopp för produkterna som grundar sig på antalet milliliter.

Tobaksprodukt som är avsedd för upphettning

Ange produktens skattebelagda mängd i gram. Ange också i kolumnen "Tobaksskatt (euro)" beloppet av skatten per gram för produkterna.

Rökfria nikotinprodukter, vätskor

Ange i milliliter (ml) mängden av produkt 10 Rökfria nikotinprodukter, vätskor. Ange också i kolumnen ”Tobaksskatt (euro)” beloppet av skatten per milliliter.

Tobaksskatt (euro)

I produktgruppen i fråga uppges tobaksskatten på de produkter som omfattas av tobaksskatt i euro och cent.

Skattefria belopp

Om du i kommersiell verksamhet har rätt att leverera eller ta emot tobak skattefritt, uppge dessa skattefria produkter och mängder enligt produktgrupp i kolumnen Skattefri mängd. Uppge beloppet under den punkt som motsvarar grunden för skattefrihet för produkten.

Grunder för skattefrihet och kodförklaringar

Grunder för skattefrihet enligt lagen om tobaksaccis och förklaringar för skattefrihetskoderna:

101
Tobaksprodukter, som används för tillverkning av produkter enligt lagen om tobaksaccis.

102
Tobaksprodukter, som överlåtits som prover till myndigheter.

103
Tobaksprodukter enligt 7 § i tobakslagen, vilka en godkänd upplagshavare levererar för konsumtion i ett annat område i Europeiska Unionen än Finland.

Skatter sammanlagt

Räkna samman beloppet på den tobaksskatt som ska betalas för alla produktgrupper med en precision på euro och cent.

Datum, underskrift och namnförtydligande

Kom ihåg att underteckna tobaksskattedeklarationen. Om du är ombud med fullmakt, ska du bifoga fullmakten. Sänd ansökan per post till den adress som finns angiven upptill på blanketten.