Ulkomaisen yhteisön lähdeverokorttihakemus osinko-, korko- ja rojaltitulolle (lomake 6211), täyttöohje

Verohallinto lukee hakemuslomakkeen tiedot optisesti eli ne skannataan ja muutetaan sähköiseen muotoon. Älä siis lisää hakemuslomakkeessa olevan QR-kuviokoodin ympärille leimaa, tekstiä tai muita merkintöjä.

Voit tulostaa hakemuslomakkeen joko yksi- tai kaksipuolisena, ja halutessasi voit täyttää sen myös käsin.

Lähetä hakemus lomakkeen yläreunassa mainittuun osoitteeseen. Voit myös viedä hakemuksen mihin tahansa Verohallinnon toimipisteeseen.

Liitä hakemukseen

• Todistus siitä, että hakija omistaa suomalaisen yhtiön osakkeet: esimerkiksi pankin tai muun arvopaperivälittäjän vahvistama salkkuraportti, jossa yksilöidään hakijan suomalaiset osakeomistukset. Todistuksen täytyy olla mahdollisimman uusi ja annettu sinä vuonna, jolle lähdeverokorttia haetaan.
• Asuinvaltion veroviranomaisen myöntämä kotipaikkatodistus kuluvalta vuodelta tai poikkeustapauksissa muu virallinen rekisteröintitodistus, kuten UCITS-todistus.
• Valtakirja, jos hakijaa edustaa asiamies.
• Perustelut haetulle lähdeveroprosentille, joissa on mukana mahdollisimman tarkka ja laaja kuvaus hakijasta (katso tarkemmin täyttöohjeen kohdat 3.7–3.8), jos hakemus perustuu muuhun kuin hakijan asuinvaltion ja Suomen väliseen verosopimukseen. Perustelut ovat pakollinen osa hakemusta.
  
  • Jos hakemus perustuu siihen, että hakija pitäisi rinnastaa suomalaiseen verovapaaseen sijoitus- tai erikoissijoitusrahastoon, liitä hakemukseen perustelut rinnastukselle.
• Sopimus, johon rojaltin maksaminen perustuu, kun haet lähdeverokorttia rojaltitulolle.

Huom. Vaikka hakijalle olisi aiemmin myönnetty lähdeverokortti tai hakija olisi aiemmin saanut lähdeveron palautushakemukseen myönteisen päätöksen, liitä hakemukseen silti perustelut haetulle lähdeveroprosentille.

Verohallinnon myöntämässä lähdeverokortissa tiedot ovat suomeksi, ruotsiksi ja englanniksi. Valitse lomakkeen kieli sen mukaan, millä kielellä haluat saada mahdolliset selvityspyynnöt sekä tarkemmat perustelut myönnetylle lähdeverokortille:

• suomenkielinen hakemuslomake
• ruotsinkielinen hakemuslomake
• englanninkielinen hakemuslomake

1. Hakijan tiedot

1.1 Virallinen nimi

Kirjoita hakijan nimi virallisessa muodossa eli samassa muodossa kuin se on kirjoitettu hakijan kotipaikkatodistukseen tai muuhun viralliseen dokumenttiin. Voit merkitä hakijan virallisen nimen lomakkeeseen myös tarralla. Teksti tai tarra voi tarvittaessa mennä lomakekentän reunojen yli kohdassa 1.1.

Jos hakijan nimi on muuttunut, ilmoita nimenmuutoksesta erillisellä liitteellä. Liitteestä pitää käydä ilmi, milloin nimenmuutos on tapahtunut.

1.2–1.3 Tunniste asuinvaltiossa

Ilmoita hakijan virallinen verotunniste kotivaltiossa. Tunnuksen pitää vastata hakijan kotipaikkatodistuksessa tai muussa virallisessa dokumentissa mainittua tunnusta.

Jos hakijalla ei ole kotivaltion verotunnistetta, ilmoita asiasta vapaamuotoisella selvityksellä ja merkitse kohtaan 1.3 jokin muu kotivaltion antama rekisteröintitunnus. Älä merkitse kohtaan esimerkiksi rahastoyhtiön tunnistetta.

1.4–1.6 Osoite

Merkitse postiosoite, postinumero ja postitoimipaikka omiin kenttiinsä. Jos hakijan postiosoite ei ole hakijan kotivaltiossa, ilmoita postiosoitteen valtio kohdassa 1.6. Voit merkitä tiedot lomakkeeseen myös tarralla, kunhan tarra ei ylitä kentän reunoja. 
Jos hakijalla ei ole asiamiestä, Verohallinto lähettää lähdeverokortin ja mahdolliset selvityspyynnöt osoitteeseen, jonka ilmoitat tässä kohdassa.

1.7–1.8 Asuinvaltion tiedot

Merkitse tähän hakijan kotivaltio. Kotivaltion pitää olla sama valtio, joka on myöntänyt hakijan kotipaikkatodistuksen tai muun rekisteröintitodistuksen.

Merkitse aina myös kotivaltion maakoodi (kohta 1.8). Rajoitetusti verovelvollisen kotivaltio ei voi olla Suomi (FI). Käytä standardin ISO 3166 mukaista maakoodia (www.iso.org). Voit tarkistaa maakoodin esimerkiksi sivulta Voimassa olevat verosopimukset. Sivulla on lueteltu vain ne maat, joiden kanssa Suomella on voimassa oleva verosopimus.

1.9-1.10 Hakijan oikeudellinen muoto

Ilmoita kohdassa 1.9 hakijan oikeudellinen muoto. Voit kirjoittaa oikeudellisen muodon hakijan kotivaltion kielellä, esimerkiksi "fonds commun de placement (FCP)". Ilmoita oikeudellinen muoto mahdollisimman tarkasti.

Merkitse lisäksi kohtaan 1.10, millainen yhteisö hakija on. Voit valita vain yhden vaihtoehdon. Jos hakijaan ei sovi mikään annetuista vaihtoehdoista, valitse vaihtoehto 9 eli Muu.

1.11–1.12 Julkinen noteeraus

Yhtiö on julkisesti noteerattu, jos jokin sen osakesarjoista on julkisesti noteerattu eli yhtiön osakkeilla käydään kauppaa säännellyllä ja viranomaisen valvomalla markkinalla. Merkitse kohta 1.11 sen mukaan, onko hakija julkisesti noteerattu vai noteeraamaton yhtiö sillä hetkellä, kun hakemus tehdään. Jos hakija on julkisesti noteerattu, merkitse kenttään 1.12 hakijan ISIN-tunnus. Jos hakijalla ei ole ISIN-tunnusta, jätä tämä kohta tyhjäksi.

Jos hakemus perustuu siihen, että julkisesti noteeratun yhtiön maksamat osingot olisivat verovapaita julkisesti noteeratulle saajayhtiölle, liitä mukaan vapaamuotoinen selvitys siitä, missä arvopaperipörssissä hakijayhtiön osakkeet ovat listattuna ja julkisen kaupankäynnin kohteena.

1.13 Hakija on sateenvarjorahaston päärahasto

Merkitse tämä kohta vain, jos hakija kuuluu sateenvarjorahastoon. Jos hakija on sateenvarjorahaston päärahasto, valitse Kyllä. Jos hakija on sateenvarjorahaston alarahasto, vastaa Ei.

Lisäohjeita sateenvarjorahastoille on tämän ohjeen lopussa kohdassa Sateenvarjorahastojen lähdeverokorttihakemukset.

1.14 Onko hakijalla kiinteä toimipaikka Suomessa

Tätä lomaketta voivat käyttää pääasiassa vain rajoitetusti verovelvolliset ulkomaiset yhteisöt, joilla ei ole kiinteää toimipaikkaa Suomessa. Jos hakijalle muodostuu kiinteä toimipaikka Suomeen ja tulot kohdistuvat tähän toimipaikkaan, nämä tulot ja niistä peritty lähdevero on ilmoitettava tuloveroilmoituksella 6U. Lisätietoa kiinteästä toimipaikasta tuloverotuksessa.

2 Hakemusta varten valtuutetun asiamiehen tiedot

Jos haluat, että Verohallinto lähettää mahdolliset selvityspyynnöt asiamiehelle, merkitse tähän kohtaan asiamiehen nimi, yritys ja osoite. Jos hakijaa edustaa useampi kuin yksi asiamies, merkitse tähän kohtaan sen asiamiehen tiedot, jonka osoitteeseen hakija haluaa mahdolliset selvityspyynnöt, vaikka hakemuksen olisi allekirjoittanut toinen asiamies.

Jos haluat, että myös lähdeverokortti toimitetaan tässä osiossa ilmoitetulle asiamiehelle, merkitse Kyllä kohtaan 2.6 "Lähdeverokortti toimitetaan asiamiehelle".

Liitä hakemukseen myös asiamiehelle annettu valtakirja ja valitse kohta 2.8. Valtakirjan allekirjoittajalla pitää olla yhteisön nimenkirjoitusoikeus.

2.2 Asiamiehen tunniste

Asiamiehen tunnisteella Verohallinto voi erottaa kaikki tietyn asiamiehen lähettämät lähdeverokorttihakemukset muista hakemuksista. Tunnisteen avulla Verohallinto voi esimerkiksi selvittää kaikkien tietyn asiamiehen lähettämien hakemuksien käsittelytilanteen. Asiamiehen tunniste voi olla esimerkiksi Y-tunnus, muun maan myöntämä verotunniste (TIN) tai muun viranomaisen myöntämä tunniste.

3 Lähdeverokorttihakemusta koskevat tiedot

3.1–3.2 Onko hakijalla aiempi lähdeverokortti?

Jos hakijalle on jo aiemmin myönnetty lähdeverokortti, valitse Kyllä ja ilmoita aiemman lähdeverokortin päätöstunnus kohdassa 3.2.

3.3–3.4 Onko hakijalla aiempi lähdeveron palautuspäätös?

Jos hakija on saanut aiemmin Verohallinnolta lähdeveron palautuspäätöksen, valitse Kyllä ja merkitse kohtaan 3.4 saadun päätöksen tunnus.

3.5 Onko aiemmissa hakemuksissa esitetyissä olosuhteissa tapahtunut muutoksia?

Jos hakija on saanut aiemmin lähdeverokortin tai lähdeveron palautuspäätöksen, merkitse rasti kohtaan Kyllä tai Ei sen mukaan, onko hakijan aiemmissa hakemuksissa esittämissä olosuhteissa tapahtunut muutoksia. Jos vastaus on Kyllä, liitä hakemukseen tarkempi kuvaus olosuhteiden muutoksista, esimerkiksi nimenmuutoksesta tai kotivaltion lainsäädännön muutoksesta.

Huom. Vaikka hakijan olosuhteissa ei olisi tapahtunut muutoksia aiemmin myönnetyn lähdeverokortin tai myönteisen palautuspäätöksen jälkeen, hakemukseen pitää silti liittää perustelut lähdeveroprosentille, jos hakemuksen perusteeksi on valittu "EU-oikeuden perusteella" tai "muun syyn perusteella".

3.6 Mille ajanjaksolle lähdeverokorttia haetaan?

Lähdeverokortti myönnetään yleensä kuluvalle kalenterivuodelle. Jos haet lähdeverokorttia esimerkiksi vuonna 2027 saatavalle osinkotulolle, täytä tähän kohtaan 1.1.2027–31.12.2027.

3.7 Lähdeveroprosentti

Merkitse tähän, mitä prosenttia haet lähdeverokorttiin. Kirjoita kohtaan 3.7. prosenttimäärä lukuna, esimerkiksi 0 tai 15.

3.8 Hakemuksen peruste

Merkitse tähän, millä perusteella haet lähdeverokorttia. Jos hakemus perustuu hakijan kotivaltion ja Suomen väliseen verosopimukseen, valitse vaihtoehto "hakijan asuinvaltion ja Suomen välisen verosopimuksen perusteella". Hakijan kotipaikkatodistuksesta on käytävä ilmi, että hakija on kotivaltiossaan verovelvollinen verosopimuksen tarkoittamalla tavalla.

Jos hakija vetoaa EU:n perusvapauksiin, kuten pääoman vapaaseen liikkuvuuteen tai vapaaseen sijoittautumisoikeuteen, ja katsoo tulevansa syrjityksi lähdeverotuksessa, valitse vaihtoehto "EU-oikeuden perusteella". Valitse tämä vaihtoehto myös, jos hakijan vaatimus perustuu EU-direktiiviin tai siihen, että hakija rinnastuu suomalaiseen vastaavaan verovapaaseen toimijaan. Liitä hakemukseen vapaamuotoiset perustelut vaatimukselle, mistä käy ilmi, miten hakijan kohtelu lähdeverotuksessa on syrjivää verrattuna vastaavaan suomalaiseen toimijaan. Liitä lisäksi tarkka kuvaus hakijasta ja sen toiminnasta perusteluihin.

Muissa tapauksissa rastita vaihtoehto "muun syyn perusteella". Kerro silloinkin tarkemmat perustelut vapaamuotoisella liitteellä.

3.9–3.11 Suomalaisen suorituksen maksajan tiedot

Jos haet lähdeverokorttia jollekin tietylle osinko-, korko- tai rojaltitulolle, ilmoita suomalaisen maksajan nimi ja Y-tunnus.
Jos haet lähdeverokorttia usealle maksajalle, valitse Kyllä kohdassa 3.11. Myönnetyssä lähdeverokortissa näkyy silloin maksajana ”Suomalaiset julkisesti noteeratut yhtiöt”.

3.12 Tulon tiedot

Merkitse tähän kohtaan, haetko lähdeverokorttia osinko-, korko- vai rojaltitulolle.
Huom. Yhdellä hakemuksella voit hakea lähdeverokorttia vain yhdelle tulolajille kerrallaan. Esimerkiksi, jos haet lähdeverokorttia osinkotulolle, et voi hakea samalla hakemuksella lähdeverokorttia korkotulolle.

4 Osakelainaus ja tulon tosiasiallinen edunsaaja

Merkitse nämä kohdat vain, jos vähintään yksi tuloerä on jo maksettu.

Valitse kohdissa 4.1–4.4 Kyllä tai Ei tulotyypin ja hakijan tilanteen mukaan. Jos tulo on jo maksettu, mutta jätät kohdat tyhjäksi, liitä hakemukseen vapaamuotoinen selvitys asiasta.

Osinkotulo

4.1 Onko hakija tulon tosiasiallinen edunsaaja?

Vastaa Kyllä kohdassa 4.1, jos hakija on hakemuksessa mainittujen osinkojen tosiasiallinen edunsaaja eivätkä osakkeet ole osa mitään sopimusjärjestelyä. Täytä tämä kohta vain, jos hakemus perustuu hakijan kotivaltion ja Suomen väliseen verosopimukseen.

4.2–4.3 Ovatko osakkeet olleet osana lainaus- tai sopimusjärjestelyä?

Vastaa Kyllä kohtiin 4.2–4.3, jos lähdeverokorttihakemuksessa tarkoitetut osakkeet tai osa niistä on esimerkiksi osa tuottojenvaihtosopimusta, futuuria tai muuta johdannaisjärjestelyä tai jos osakkeet on lainattu tai ne ovat muutoin osa jotakin muuta sopimusjärjestelyä. Täytä nämä kohdat riippumatta siitä, mihin hakemus perustuu.

Jos vastasit Kyllä jompaankumpaan kohdista 4.2 tai 4.3, liitä mukaan sopimus lainaus- tai sopimusjärjestelystä sekä vapaamuotoinen selvitys siitä, millä perusteella hakija katsoo olevansa osingon tosiasiallinen edunsaaja.

4.4 Onko hakijalla oikeus osakkeisiin?

Vastaa Kyllä kohdassa 4.4, jos hakijalla on rajoittamaton oikeus osakkeisiin ja niistä saatuihin tuottoihin. Jos vastaat Ei, liitä hakemukseen perustelut siitä, miksi hakijalle siitä huolimatta pitäisi myöntää lähdeverokortti.

Korko- tai rojaltitulo

4.1 Onko hakija tulon tosiasiallinen edunsaaja?

Vastaa Kyllä kohdassa 4.1, jos hakija on hakemuksessa mainittujen korkojen tai rojaltien tosiasiallinen edunsaaja. Liitä tarvittaessa mukaan vapaamuotoinen selvitys siitä, millä perusteilla hakija katsoo olevansa hakemuksessa mainittujen tulojen tosiasiallinen edunsaaja.

4.2–4.4 Ovatko osakkeet olleet osana lainaus- tai sopimusjärjestelyä ja hakijan oikeus osakkeisiin?

Jätä kohdat 4.2–4.4 tyhjäksi, kun hakemus koskee korko- tai rojaltituloja.

Täytä tähän kohtaan joko asiamiehen yhteystiedot tai muun hakijaa edustavan henkilön yhteystiedot. Voit tarkentaa tässä sen henkilön tiedot, johon Verohallinto voi olla yhteydessä hakemukseen liittyvissä asioissa.

Liitä hakemukseen hakijalle osoitettu asuinvaltion veroviranomaisen myöntämä kotipaikkatodistus ja merkitse kohta ”Hakemuksen liitteenä on hakijan asuinvaltion viranomaisten antama kotipaikka- tai rekisteröintitodistus”. Kotipaikkatodistuksen pitää koskea sitä vuotta, jolle lähdeverokorttia haetaan.

Jos lähdeverokorttihakemus perustuu muuhun kuin verosopimukseen, kotipaikkatodistuksen sijaan voidaan hyväksyä hakijalle osoitettu virallinen rekisteröintitodistus.

Jos yhteisö ei saa kotipaikka- tai rekisteröintitodistusta viranomaisilta, jätä kohta merkitsemättä ja toimita sen sijaan vapaamuotoinen lisäselvitys siitä, miksi yhteisölle ei ole myönnetty kotipaikka- tai rekisteröintitodistusta.

Liitä hakemukseen perustelut rinnastukselle, jos lähdeverokorttihakemus perustuu siihen, että hakija pitäisi rinnastaa suomalaiseen verovapaaseen sijoitus- tai erikoissijoitusrahastoon. Ennen kuin laadit perustelut, tutustu Verohallinnon syventävään ohjeeseen Sijoitusrahastojen verotuksesta ja TVL 20 a §:n sääntely, joka käsittelee  sijoitus- ja erikoissijoitusrahastojen verovapauden edellytyksiä.

Tuo perusteluissa ilmi ainakin seuraavat asiat:

• Haetaanko rinnastusta UCITS-direktiivin mukaiseen sijoitusrahastoon vai AIFM-direktiivin mukaiseen erikoissijoitusrahastoon. 
• Rahaston tarkempi oikeudellinen muoto asuinvaltiossa, esimerkiksi fonds commun de placement (FCP), Sondervermögen, värdepappersfond tai Delaware Statutory Trust.
• Laki, jonka nojalla rahasto on perustettu, sekä tieto siitä, missä muodossa sijoitustoimintaa harjoitetaan (esimerkiksi sopimusperusteinen tai yhtiömuotoinen rahasto).
• Mikä viranomainen valvoo rahaston toimintaa.
• Rahastoyhtiön nimi, jos rahastoa hallinnoi erillinen rahastoyhtiö.
• Säilyttäjäyhteisön nimi, jos rahaston varoja säilytetään erillisessä säilyttäjäyhteisössä.
• Onko rahasto vaihtuvapääomainen vai pääomaltaan suljettu. Jos rahasto on vaihtuvapääomainen, tieto siitä, miten ja kuinka usein rahaston osuudenomistaja voi merkitä ja lunastaa osuuksiaan.
• Keille osuuksia tarjotaan ja miten rahastoon sijoittaminen tapahtuu.
• Rahaston suorien osuudenomistajien tarkka lukumäärä hakemuksen tekohetkellä. Ilmoita erikseen osuudenomistajat, jotka omistavat osuutensa hallintarekisterin kautta. Jos et voi toimittaa osuudenomistajien tarkkaa lukumäärää, anna selvitys siitä, miten mahdollinen 30 osuudenomistajan vaatimuksen täyttyminen on varmennettu. Kerro selvityksessä, mitä dokumentteja ja dataa asian selvittämisessä on käytetty. Liitä hakemukseen kopio dokumenteista.

Erikoissijoitusrahaston osalta tuo tarvittaessa ilmi lisäksi seuraavat asiat: 

• Onko rahaston osuudenomistajat ammattimaisia sijoittajia tai niihin rinnastettavia varakkaita yksityishenkilöitä. 
• Rahaston pääoman määrä. 
• Mikäli rahastolla on lakiin perustuva velvollisuus jakaa tilikauden voitot osuudenomistajilleen, anna asiasta selvitys. 

Lähdeverokortin hakijan pitää olla Suomesta tuloa saava verovelvollinen. Verovelvollisuus määritellään Suomen sisäisen lainsäädännön mukaan. Yhteisöt ovat erillisiä verovelvollisia, kun taas yhtymä on laskentayksikkö ja yhtymän osakkaat ovat tulosta verovelvollisia.

Lue tarkemmin yhteisön käsitteestä syventävän vero-ohjeen Yhteisön yleinen ja rajoitettu verovelvollisuus luvusta 2.

Täytä hakemus sen läpivirtaavan yhteisön nimissä, jolle tulo alun perin maksetaan.
Jos lähdeverokorttia haetaan läpivirtaavan yhteisön taustalla olevia osuudenomistajia koskevan verosopimuksen perusteella, liitä hakemukseen selvitys osuudenomistajien oikeudesta verosopimusetuuksiin.

Sateenvarjorahastolla tarkoitetaan rahastoa, joka jakautuu useiksi alarahastoiksi, mutta jonka alarahastot ovat oikeudellisesti osa päärahastoa. Oikeudellisesti on siten olemassa vain yksi rahasto.

Täytä lähdeverokorttihakemus alarahaston nimissä, jos haet lähdeverokorttia sillä perusteella, että hakija pitäisi rinnastaa suomalaiseen verovapaaseen sijoitusrahastoon tai erikoissijoitusrahastoon. Myös suomalaisilla sijoitusrahastoilla voi olla alarahastorakenne ja verovapauden edellytyksiä arvioidaan alarahaston tasolla. Liitä hakemukseen erillinen selvitys siitä, että hakija on sateenvarjorahaston alarahasto.

Jos haet lähdeverokorttia verosopimuksen tai muun syyn perusteella, tee hakemus sen yhteisön nimissä, jolle kotipaikkatodistus on myönnetty. Liitä hakemukseen erillinen selvitys siitä, onko hakija sateenvarjorahaston pää- vai alarahasto.