Muutokset veroperusteisiin vuonna 2023

Merkittävimmät veroperustemuutokset verovuodelle 2023. 

Henkilöasiakkaiden tulovero 

Hyvinvointialueet muuttavat kuntien ja valtion vero-osuuksia 

• Hyvinvointialueiden rahoittamiseksi verotuloja ohjataan kunnilta valtiolle vuoden 2023 alusta: kuntien kunnallisveroprosentteja alennetaan 12,64 prosenttiyksiköllä ja valtionverotusta kasvatetaan vastaavasti. Henkilöasiakkaiden kokonaisveroprosentti pysyy lähes ennallaan. 
• Valtionverotuksen ja kunnallisverotuksen veropohjat yhdistetään: tulosta tehtävät vähennykset myönnetään jatkossa samansuuruisena sekä valtionverotuksessa että kunnallisverotuksessa. Ansiotulovähennys, opintorahavähennys ja perusvähennys myönnettiin aikaisemmin vain kunnallisverotuksessa, mutta jatkossa ne myönnetään sekä valtionverotuksessa että kunnallisverotuksessa.
• Muutokset eivät koske Ahvenanmaan verotusta. 

Kertymää kasvattavat 

• Asuntolainan korkovähennysoikeus poistui verovuodesta 2023 alkaen. Asuntolainan korkovähennys pienentyi asteittain verovuodesta 2012 lähtien. Verovuoden 2022 verotuksessa asuntolainan korkovähennys oli 5 prosenttia. 

Kertymää pienentävät 

• Työtulovähennyksen enimmäismäärä nousi 110 eurolla 2 040 euroon. Lisäksi työtulovähennykseen korotettiin porrastetusti 60 vuotta täyttäneillä: 
  • 200 eurolla 60–61-vuotiailla 
  • 400 eurolla 62–64-vuotiailla 
  • 600 eurolla 65 vuotta täyttäneillä. 
• Kunnallisverotuksen perusvähennyksen enimmäismäärä nousi 130 eurolla 3 870 euroon. 

Yhteisövero 

Kertymää pienentävät 

• Tutkimus- ja kehittämistoiminnan pysyvä verokannustin astui voimaan vuoden 2023 alusta alkaen. Yhdistelmävähennys koostuu tutkimusmenojen määrään perustuvasta yleisestä lisävähennyksestä sekä menojen lisääntymiseen perustuvasta ylimääräisestä lisävähennyksestä. Yleistä lisävähennystä sovelletaan verovuodesta 2023 alkaen ja ylimääräistä lisävähennystä verovuodesta 2024 alkaen. 

Arvonlisävero 

Kertymää pienentävät 

• Sähkön myyntiin sovellettavaa arvonlisäverokantaa alennettiin väliaikaisesti 24 prosentista 10 prosenttiin joulukuussa 2022 – huhtikuussa 2023 tapahtuneeseen sähkön myyntiin. Kertymävaikutus tapahtui kokonaan vuodelle 2023. 
• Henkilökuljetukset vapautettiin väliaikaisesti arvonlisäverosta tammikuu 2023 – huhtikuu 2023. Muulloin henkilökuljetusten myyntiin on sovellettu 10 prosentin arvonlisäverokantaa.

Muut keskeiset veroperustemuutokset 

Kertymää kasvattavat 

• Tupakkaveroon korotuksia. 
• Työnantajan sairausvakuutusmaksu nousi 1,34 prosentista 1,53 prosenttiin maksetuista palkoista. 
• Arpajaisvero nousi vuodelle 2023: yksinoikeudella toimeenpantaviin arpajaisiin sovellettava verokanta nousi 3,4 prosentista 5,0 prosenttiin.