Anmälan av naturaförmåner

En arbetstagare får en ränteförmån för bostadslån när arbetsgivaren tar ut en årlig ränta på ett bostadslån som arbetsgivaren beviljat arbetstagaren och som är lägre än den referensränta som allmänt används på marknaden.

Med referensränta avses 1, 3, 6 och 12 månaders euriborränta eller en annan referensränta, som en bank allmänt tillämpar på krediter till sina kunder, till exempel bankens primeränta. I beskattningen betraktas en sådan ränteförmån som lön.

Anmälan av förmån

Anmäl beloppet av den skattepliktiga ränteförmånen med inkomstslaget 302 Ränteförmån för bostadslån.

Förskottsinnehållning och ersättning som debiterats arbetstagare

Räkna ihop den förskottsinnehållning som du har tagit ut på naturaförmånen med de övriga förskottsinnehållningarna i samma anmälan om löneuppgifter och anmäl dem som ett totalbelopp med inkomstslaget 402 Förskottsinnehållning.

Om du tar ut en ersättning för naturaförmån av en arbetstagare, ska du anmäla ersättningen med inkomstslaget 407 Ersättning för andra naturaförmåner. Dra inte av ersättningen från det belopp som du anger med inkomstslaget 302.

Om ersättningen är större än förmånens beskattningsvärde, ska du som debiterad ersättning ändå ange högst förmånens beskattningsvärde. Den ersättning för naturaförmån som ska anmälas till inkomstregistret kan därför inte vara större än själva förmånen.

En arbetstagare får en bilförmån när arbetstagaren eller hens familj får använda arbetsgivarens bil i privat bruk.

Anmälan av förmån

Anmäl bilförmån med inkomstslaget 304 Bilförmån. Anmäl följande om bilförmånen

• typ av bilförmån: antingen bruksförmån eller fri bilförmån
• bilens åldersgrupp: A, B, C eller U.

Ange även antalet kilometer, om driftskostnaderna för bilförmånen beräknas utifrån en körjournal i stället för ett månatligt värde. Ange det antal kilometer som körts med en tjänstebil som är i privat bruk.

Enligt Skatteförvaltningens beslut kan arbetsgivaren anmäla antalet kilometer enligt löneperiod eller alternativt senast med årets sista deklaration. Om arbetsgivaren får kännedom om bilförmånens kilometerantal först efter att förmånen fåtts, ska den inlämnade anmälan korrigeras.

Ange också bilens utsläppsvärde, om beloppet för bilförmånen har sänkts på grund av att bilen är en noll- eller lågutsläppsbil. Beloppet för bilförmånen kan sänkas om bilens koldioxidutsläpp ligger på 0−100 g/km. Uppgift om bilens utsläppsvärde anmäls till inkomstregistret under 2022–2025.

Förskottsinnehållning och ersättning som debiterats arbetstagare

Räkna ihop den förskottsinnehållning som du har tagit ut på naturaförmånen med de övriga förskottsinnehållningarna i samma anmälan om löneuppgifter och anmäl dem som ett totalbelopp med inkomstslaget 402 Förskottsinnehållning.

Om du tar ut en ersättning för naturaförmån av en arbetstagare, ska du anmäla ersättningen med inkomstslaget 401 Ersättning för bilförmån. Dra inte av ersättningen från det belopp som du anger med inkomstslaget 304.

Om ersättningen är större än förmånens beskattningsvärde, ska du som debiterad ersättning ändå ange högst förmånens beskattningsvärde. Den ersättning för naturaförmån som ska anmälas till inkomstregistret kan därför inte vara större än själva förmånen.

En arbetstagare får en cykelförmån när arbetstagaren får använda arbetsgivarens cykel i privat bruk. Arbetsgivaren kan ha köpt eller leasat cykeln.

Gör enligt följande anvisning:

Anmälan av cykelförmån

En personalbiljett är en personlig resebiljett för kollektivtrafiken, vilken arbetsgivaren gett till en arbetstagare för resan mellan bostaden och arbetsstället.

Gör enligt följande anvisning:

Anmälan av personalbiljettförmån

En arbetstagare får en bostadsförmån när arbetstagaren får tillgång till en bostad som ägs eller besitts av arbetsgivaren. Rätten att använda bostaden kan bygga på anställningsförhållandet eller så kan bostaden ingå i lönen.

Anmälan av förmån

Anmäl bostadsförmån

• antingen med inkomstslaget 301 Bostadsförmån
• eller med inkomstslaget 317 Övriga naturaförmåner. Om du använder inkomstslaget 317, ska du även ange uppgiften Typ av förmån: Bostadsförmån.

Förskottsinnehållning och ersättning som debiterats arbetstagare

Räkna ihop den förskottsinnehållning som du har tagit ut på naturaförmånen med de övriga förskottsinnehållningarna i samma anmälan om löneuppgifter och anmäl dem som ett totalbelopp med inkomstslaget 402 Förskottsinnehållning.

Om du tar ut en ersättning för naturaförmån av en arbetstagare, ska du anmäla ersättningen med inkomstslaget 407 Ersättning för andra naturaförmåner. Dra inte av ersättningen från det belopp som du anger med inkomstslaget 301 eller 317.

Om ersättningen är större än förmånens beskattningsvärde, ska du som debiterad ersättning ändå ange högst förmånens beskattningsvärde. Den ersättning för naturaförmån som ska anmälas till inkomstregistret kan därför inte vara större än själva förmånen.

En arbetstagare får en telefonförmån då arbetsgivaren betalar kostnader, också för privat användning under fritiden, för ett telefonabonnemang som arbetsgivaren bekostat.

Anmälan av förmån

Anmäl telefonförmån

• antingen med inkomstslaget 330 Telefonförmån
• eller med inkomstslaget 317 Övriga naturaförmåner. Om du använder inkomstslaget 317, ska du även ange uppgiften Typ av förmån: Telefonförmån.

Förskottsinnehållning och ersättning som debiterats arbetstagare

Räkna ihop den förskottsinnehållning som du har tagit ut på naturaförmånen med de övriga förskottsinnehållningarna i samma anmälan om löneuppgifter och anmäl dem som ett totalbelopp med inkomstslaget 402 Förskottsinnehållning.

Om du tar ut en ersättning för naturaförmån av en arbetstagare, ska du anmäla ersättningen med inkomstslaget 407 Ersättning för andra naturaförmåner. Dra inte av ersättningen från det belopp som du anger med inkomstslaget 330 eller 317.

Om ersättningen är större än förmånens beskattningsvärde, ska du som debiterad ersättning ändå ange högst förmånens beskattningsvärde. Den ersättning för naturaförmån som ska anmälas till inkomstregistret kan därför inte vara större än själva förmånen.

Anmälan av telefonförmån en gång om året

Du kan anmäla en telefonförmån i förväg för hela året på en gång med anmälan om löneuppgifter för januari, om

• personen endast får telefonförmånen och ingen annan inkomst betalas eller förmån ges till personen
• telefonförmånen inte är underställd arbetspensionsförsäkringsavgift, arbetslöshetsförsäkringspremie eller arbetsolycksfalls- och yrkessjukdomsförsäkringspremie
• telefonförmånen har behandlats vid löneberäkningen på en gång.

En sådan situation är till exempel när telefonförmånen har beviljats till en FöPL- eller LFöPL-försäkrad företagare eller delägare.

En arbetstagare får en kostförmån om arbetsgivaren erbjuder sin arbetstagare en måltid till ett lägre pris än gängse pris eller helt vederlagsfritt. Kostförmånen kan till exempel vara en lunchsedel, ett betalkort, en mobilapp eller en separat ordnad arbetsplatsbespisning.

Oberoende av hur kostförmånen utdelas ska beloppet av den anmälas månatligen till inkomstregistret.

Anmälan av förmån

Om du tar ut en ersättning för kostförmån som motsvarar förmånens beskattningsvärde av en arbetstagare

• Anmäl alltid kostförmånen med inkomstslaget 334 Kostförmån.
• Lämna beloppet för inkomstslaget tomt.
• Till inkomstslaget ska du ange tilläggsuppgiften Ersättningen för kostförmån motsvarar beskattningsvärdet: Ja.

Använd inte inkomstslaget 317 och anmäl inte den debiterade ersättningen för kostförmånen separat med inkomstslaget 407.

Om du inte tar ut en ersättning för kostförmån av en arbetstagare eller om ersättningen du tar ut är mindre än beskattningsvärdet

• Anmäl kostförmånen
  • antingen med inkomstslaget 334 Kostförmån
  • eller med inkomstslaget 317 Övriga naturaförmåner. Om du använder inkomstslaget 317, ska du även ange uppgiften Typ av förmån: Kostförmån.
• Ange eurobeloppet av kostförmånen.

Förskottsinnehållning och ersättning som debiterats arbetstagare

Räkna ihop den förskottsinnehållning som du har tagit ut på naturaförmånen med de övriga förskottsinnehållningarna i samma anmälan om löneuppgifter och anmäl dem som ett totalbelopp med inkomstslaget 402 Förskottsinnehållning.

Om du av en arbetstagare tar ut en ersättning för kostförmån som är mindre än beskattningsvärdet, ska du anmäla den debiterade ersättningen separat med inkomstslaget 407 Ersättning för andra naturaförmåner. Dra inte av ersättningen från det belopp som du anger med inkomstslaget 334 eller 317.

Om ersättningen är större än förmånens beskattningsvärde, ska du som debiterad ersättning ändå ange högst förmånens beskattningsvärde. Den ersättning för naturaförmån som ska anmälas till inkomstregistret kan därför inte vara större än själva förmånen.

Övriga anmälningssituationer

Om du erbjuder en arbetspraktikant en måltid eller betalar en måltidssubvention, se närmare anvisningar och exempel i punkt 1.2.3 Kostförmån i anvisningen Anmälan av information till inkomstregistret: naturaförmåner och kostnadsersättningar.

Övriga naturaförmåner som arbetsgivaren ger i någon annan form än pengar kan vara till exempel garage-, motorcykel- eller båtförmån, livförsäkrings- eller pensionsförsäkringsavgifter som betraktas som lön, odebiterade försäkringsavgifter för arbetstagare, förmåner baserade på ospecificerade presentkort eller naturaförmåner till sjömän i sjömanstjänst.

Om du inte anmäler bostadsförmån, telefonförmån och kostförmån som separata inkomstslag, kan du anmäla dem som ett totalbelopp med detta inkomstslag. Om du redan har anmält dem med separata inkomstslag, inkludera inte förmånerna i totalbeloppet för detta inkomstslag.

Anmälan av förmån

Anmäl denna typ av förmåner som ett totalbelopp med inkomstslaget 317 Övriga naturaförmåner.

I anslutning till inkomstslaget ska du alltid också anmäla uppgiften Typ av förmån, med vilken du anger vilka naturaförmåner totalbeloppet inkluderar. Välj en eller flera av följande: bostadsförmån, telefonförmån, kostförmån eller övriga förmåner.

Förskottsinnehållning och ersättning som debiterats arbetstagare

Räkna ihop den förskottsinnehållning som du har tagit ut på naturaförmånen med de övriga förskottsinnehållningarna i samma anmälan om löneuppgifter och anmäl dem som ett totalbelopp med inkomstslaget 402 Förskottsinnehållning.

Om du tar ut en ersättning för naturaförmån av en arbetstagare, ska du anmäla ersättningen med inkomstslaget 407 Ersättning för andra naturaförmåner. Dra inte av ersättningen från det belopp som du anger med inkomstslaget 317.

Om ersättningen är större än förmånens beskattningsvärde, ska du som debiterad ersättning ändå ange högst förmånens beskattningsvärde. Den ersättning för naturaförmån som ska anmälas till inkomstregistret kan därför inte vara större än själva förmånen.