Anmälan av cykelförmån och personalbiljettförmån

Anmälan av förmån

Anmäl cykelförmånens

• skattefria andel med inkomstslaget 363 Skattefri andel av cykelförmån
• skattepliktiga andel som betraktas som lön med inkomstslaget 364 Andel av cykelförmån som betraktas som lön.

Förskottsinnehållning och ersättning som debiterats arbetstagare

Räkna ihop den förskottsinnehållning som du har tagit ut på cykelförmånen med de övriga förskottsinnehållningarna i samma anmälan om löneuppgifter och anmäl dem som ett totalbelopp med inkomstslaget 402 Förskottsinnehållning.

Om du tar ut en ersättning för cykelförmån av en arbetstagare, ska du anmäla ersättningen till fullt belopp med inkomstslaget 420 Ersättning för cykelförmån.

Dra dessutom av ersättningen från den andel som betraktas som lön. Om det inte förekommer någon andel som betraktas som lön eller den inte täcker hela beloppet, ska du dra av ersättningen eller återstoden av ersättningen från den skattefria andelen. Anmäl med inkomstslag 364 eller 363 det återstående beloppet av förmånen, dvs. differensen.

Anmälan av förmån en gång om året

Om skattefria cykelförmåner inte behandlas överhuvudtaget i löneberäkningssystemet, kan du anmäla det totala beloppet av den skattefria cykelförmånen som ges till en arbetstagare till inkomstregistret med anmälan om löneuppgifter en gång om året.

Arbetsgivaren och arbetstagaren kan komma överens om att cykelförmån ges genom att sänka arbetstagarens penninglön med ett belopp som motsvarar den skattefria naturaförmånen.

Då sänker förmånen arbetstagarens skattepliktiga bruttolön, på vilken förskottsinnehållning tas ut och sjukförsäkringsavgifter betalas. Arbetspensionsförsäkringsavgiften och arbetslöshetsförsäkringspremien samt arbetsolycksfalls- och yrkessjukdomsförsäkringspremien ska dock fortsättningsvis beräknas på lönen före avdrag av värdet på naturaförmånen.

Anmälan av förmån

Anmäl förmånen enligt följande:

• Anmäl den skattefria andelen av cykelförmånen med inkomstslaget 363 Skattefri andel av cykelförmån.
• Till inkomstslaget ska du ange följande Typ av försäkringsuppgift -uppgifter:
  • Underställd arbetspensionsförsäkringsavgift: Grund för försäkringsavgift: Ja
  • Underställd arbetslöshetsförsäkringspremie: Grund för försäkringsavgift: Ja
  • Underställd arbetsolycksfalls- och yrkessjukdomsförsäkringspremie: Grund för försäkringsavgift: Ja

Om beloppet av cykelförmånen överstiger den skattefria andelen, ska du anmäla den överstigande andelen med inkomstslaget 364 Andel av cykelförmån som betraktas som lön.

Förskottsinnehållning och ersättning som debiterats arbetstagare

Räkna ihop den förskottsinnehållning som du har tagit ut på cykelförmånen med de övriga förskottsinnehållningarna i samma anmälan om löneuppgifter och anmäl dem som ett totalbelopp med inkomstslaget 402 Förskottsinnehållning.

Om du tar ut en ersättning för cykelförmån av en arbetstagare, ska du anmäla ersättningen till fullt belopp med inkomstslaget 420 Ersättning för cykelförmån.

Dra dessutom av ersättningen från den andel som betraktas som lön. Om det inte förekommer någon andel som betraktas som lön eller den inte täcker hela beloppet, ska du dra av ersättningen eller återstoden av ersättningen från den skattefria andelen. Anmäl med inkomstslag 364 eller 363 det återstående beloppet av förmånen, dvs. differensen.

Anmälan av förmån

Anmäl personalbiljettförmånens

• skattefria andel med inkomstslaget 341 Skattefri andel av personalbiljettförmån
• skattepliktiga andel som betraktas som lön med inkomstslaget 342 Andel av personalbiljettförmån som betraktas som lön.

Förskottsinnehållning och ersättning som debiterats arbetstagare

Räkna ihop den förskottsinnehållning som du har tagit ut på personalbiljettförmånen med de övriga förskottsinnehållningarna i samma anmälan om löneuppgifter och anmäl dem som ett totalbelopp med inkomstslaget 402 Förskottsinnehållning.

Om du tar ut en ersättning för personalbiljett av en arbetstagare, ska du anmäla ersättningen till fullt belopp med inkomstslaget 415 Ersättning för personalbiljettförmån.

Dra dessutom av ersättningen från den andel som betraktas som lön. Om det inte förekommer någon andel som betraktas som lön eller den inte täcker hela beloppet, ska du dra av ersättningen eller återstoden av ersättningen från den skattefria andelen. Anmäl med inkomstslag 342 eller 341 det återstående beloppet av förmånen, dvs. differensen.

Anmälan av förmån en gång om året

Om skattefria personalbiljettförmåner inte behandlas överhuvudtaget i löneberäkningssystemet, kan du anmäla det totala beloppet av den skattefria personalbiljettförmånen som ges till en arbetstagare till inkomstregistret med anmälan om löneuppgifter en gång om året.

Arbetsgivaren och arbetstagaren kan komma överens om att personalbiljettförmån ges genom att sänka arbetstagarens penninglön med ett belopp som motsvarar den skattefria naturaförmånen.

Då sänker förmånen arbetstagarens skattepliktiga bruttolön, på vilken förskottsinnehållning tas ut och sjukförsäkringsavgifter betalas. Arbetspensionsförsäkringsavgiften och arbetslöshetsförsäkringspremien samt arbetsolycksfalls- och yrkessjukdomsförsäkringspremien ska dock fortsättningsvis beräknas på lönen före avdrag av värdet på naturaförmånen.

Anmälan av förmån

Anmäl förmånen enligt följande:

• Anmäl den skattefria andelen av personalbiljettförmånen med inkomstslaget 341 Skattefri andel av personalbiljettförmån.
• Till inkomstslaget ska du ange följande Typ av försäkringsuppgift -uppgifter:
  • Underställd arbetspensionsförsäkringsavgift: Grund för försäkringsavgift: Ja
  • Underställd arbetslöshetsförsäkringspremie: Grund för försäkringsavgift: Ja
  • Underställd arbetsolycksfalls- och yrkessjukdomsförsäkringspremie: Grund för försäkringsavgift: Ja

Om beloppet av personalbiljettförmånen överstiger den skattefria andelen, ska du anmäla den överstigande andelen med inkomstslaget 342 Andel av personalbiljett som betraktas som lön.

Förskottsinnehållning och ersättning som debiterats arbetstagare

Räkna ihop den förskottsinnehållning som du har tagit ut på personalbiljettförmånen med de övriga förskottsinnehållningarna i samma anmälan om löneuppgifter och anmäl dem som ett totalbelopp med inkomstslaget 402 Förskottsinnehållning.

Om du tar ut en ersättning för personalbiljett av en arbetstagare, ska du anmäla ersättningen till fullt belopp med inkomstslaget 415 Ersättning för personalbiljettförmån.

Dra dessutom av ersättningen från den andel som betraktas som lön. Om det inte förekommer någon andel som betraktas som lön eller den inte täcker hela beloppet, ska du dra av ersättningen eller återstoden av ersättningen från den skattefria andelen. Anmäl med inkomstslag 342 eller 341 det återstående beloppet av förmånen, dvs. differensen.

Momssatsen för naturaförmåner bestäms i regel enligt tidpunkten för förvärvet av naturaförmånen.

Således påverkar momshöjningen i princip inte befintliga naturaförmåner, såsom bilförmånen. Värdet av bilförmånen grundar sig alltid på det nyanskaffningspris och den momssats som gäller vid tidpunkten för anskaffningen, oberoende av om bilen har anskaffats i företagets ägo eller genom leasing.

På motsvarande sätt, om cykeln har anskaffats i företagets ägo, bestäms cykelförmånens värde enligt priset vid anskaffningstidpunkten och momssatsen.

Om en cykel har tagits i bruk för en arbetstagare genom ett leasingavtal kan ändringen av momssatsen påverka cykelförmånens värde. Om förmånens värde överstiger 1 200 euro då årsgränsen för skattefrihet höjs, betraktas den del av förmånen som överstiger 1 200 euro som skattepliktig cykelförmån.

Den allmänna mervärdesskattesatsen stiger från 24 procent till 25,5 procent den 1 september 2024.

Läs mer om ändringen av momssatsen på Skatteförvaltningens webbplats: Den allmänna momssatsen stiger till 25,5 procent från och med den 1 september 2024

Det skattefria beloppet av cykelförmånen bedöms alltid per år. Om förmånen som ges för cykeln ligger under årsgränsen för skattefrihet på 1 200 euro även efter bytet, ska du göra anmälan på samma sätt som hittills.

Om förmånen till följd av cykelbytet överstiger gränsen för skattefrihet på 1 200 euro för hela året, ändras förmånen så att den blir delvis skattepliktig. Du behöver dock inte korrigera de anmälningar som du lämnat in under början av året.

Anmäl i fortsättning delvis skattefri förmån till inkomstregistret månatligen enligt följande:

• den skattefria andelen av förmånen med inkomstslaget 363 Skattefri andel av cykelförmån
• den skattepliktiga andel av förmånen som betraktas som lön med inkomstslaget 364 Andel av cykelförmån som betraktas som lön.

Om du har anmält maximibeloppet för den skattefria förmånen för innevarande år redan tidigare, ska du i fortsättningen anmäla endast den skattepliktiga andelen av förmånen månatligen.

Om en arbetstagare avstår från den delvis skattefria cykelförmånen under året och den förmån som getts totalt understiger årsgränsen för skattefrihet på 1 200 euro, ska de inlämnade anmälningarna korrigeras.

Korrigera de tidigare anmälningarna med en ersättande anmälan. Radera det belopp som du anmält med inkomstslaget 364 Andel av cykelförmån som betraktas som lön i anmälningarna och lägg till ett motsvarande belopp på inkomstslaget 363 Skattefri andel av cykelförmån.

Det skattefria beloppet av cykelförmånen bedöms per år. En förmån som upphör eller någon annan ändring som sänker det totala beloppet av förmånen, som byte av cykel till en med lägre värde, kan därför leda till att den andel som tidigare betraktats som lön blir skattefri.

Ja, det kan den om förmånen börjar användas eller användningen av den upphör under året.

Anmäl förmånen alltid även under oavlönad frånvaro, om arbetstagaren har tillgång till cykeln under frånvaron. Oavlönad frånvaro kan vara till exempel alterneringsledighet eller permittering.

• Anmäl den skattefria andelen av cykelförmånen till inkomstregistret månatligen med inkomstslaget 363 Skattefri andel av cykelförmån.
• Om förmånen inte behandlas överhuvudtaget i löneberäkningssystemet, kan du anmäla det totala beloppet av förmånen på en gång.

Anmäl så här om förmånen har getts genom att sänka penninglönen

Om cykelförmånen har getts genom att sänka arbetstagarens penninglön och förmånen är tillgänglig under den oavlönade frånvaron, är förmånen även under frånvaron inkomst som är underställd arbetspensionsförsäkringsavgift, arbetslöshetsförsäkringspremie samt arbetsolycksfalls- och yrkessjukdomsförsäkringspremie.

Anmäl cykelförmånen till inkomstregistret månatligen enligt följande:

• Anmäl den skattefria andelen av cykelförmånen med inkomstslaget 363 Skattefri andel av cykelförmån.
• Till inkomstslaget ska du ange följande Typ av försäkringsuppgift -uppgifter:
  • Underställd arbetspensionsförsäkringsavgift: Grund för försäkringsavgift: Ja
  • Underställd arbetslöshetsförsäkringspremie: Grund för försäkringsavgift: Ja
  • Underställd arbetsolycksfalls- och yrkessjukdomsförsäkringspremie: Grund för försäkringsavgift: Ja

Om arbetsgivaren och arbetstagaren har kommit överens om att förmånen ingår i den totala lönen, kan arbetsgivaren sänka arbetstagarens lön med beloppet av cykelförmånen redan före frånvaron eller när arbetstagaren återvänder till arbetet.

En sänkt penninglön är skattepliktig inkomst som är underställd sjukförsäkringsavgift. Anmäl det sänkta beloppet av lönen med inkomstslagen avsedda för situationer med ställföreträdande betalare (322–324), eftersom det överenskomna beloppet av den totala inkomsten trots sänkningen är förvärvsinkomst som är underställd arbetspensionsförsäkringsavgift, arbetslöshetsförsäkringspremie samt arbetsolycksfalls- och yrkessjukdomsförsäkringspremie.

Se även exempel 26 i anvisningen Anmälan av information till inkomstregistret: naturaförmåner och kostnadsersättningar.