CSN:2022/37

Sökanden hade en sparlivförsäkring från ömsesidiga försäkringsbolaget B med en avkastning i form av en årligen krediterad beräkningsränta på sparvärdet och tilläggsförmåner i enlighet med försäkringsbolagslagen.

Styrelsen för försäkringsbolaget B hade beslutat erbjuda alla försäkringstagare med denna sparlivförsäkring en ny egenskap i försäkringen i form av ett fondanknutet alternativ som kunde aktiveras om man så önskade. Om sökanden valde en sådan ändring av avkastningsgrunden skulle sparvärdet krediteras med försäkringens beräknade andel av det ackumulerade överskottet från försäkringsbolaget B:s sparförsäkringsbestånd enligt bolagets gällande beslut såsom en tilläggsförmån i enlighet med 13 kap. i försäkringsbolagslagen. Tilläggsförmånsbeloppet grundade sig inte på försäkringsavtalets villkor, utan beräknades enligt de principer som styrelsen för försäkringsbolaget B vid var tid hade fastställt.

Centralskattenämnden ansåg att denna ändring av sparlivförsäkringens avkastningsgrund från beräknad ränta till fondanknuten inte gav upphov till någon skattepliktig inkomst i beskattningen av sökanden under de omständigheter som beskrivs i ansökan. Det uppstod inte heller någon skattepliktig inkomst för sökanden av att sparvärdet krediterades med försäkringens beräknade andel av försäkringsbolaget B:s ackumulerade överskott såsom tilläggsförmån i samband med att avkastningsgrunden ändrades. Förhandsavgörande för skatteåret 2022.

Inkomstskattelagen 29 § 1 mom., 34 § 1 och 2 mom. samt 35 § 1 mom.

HFD 9.3.2023 liggarnummer 752 (ingen ändring)