Skatteförvaltningens beslut om uppgifter som ska ingå i en skattedeklaration

Skatteförvaltningen har med stöd av 10 § 1 och 4 mom. i lagen om beskattningsförfarande (1558/1995), sådana de lyder i lag 520/2010, med stöd av 18 § 1 mom. i lagen om skattelättnad för vissa aktiebolag som hyr ut bostäder (299/2009) samt med stöd av 34 § 2 mom. i tonnageskattelagen (476/2002), sådant det lyder i lag 57/2017, bestämt:

1 kap.

Allmänt om uppgifter som ska ingå i en skattedeklaration

1 §

Allmän bestämmelse om deklaration av inkomster, förmögenhet, skulder och avdrag

I skattedeklaration eller i en bilaga till den ska enligt inkomstslag och förvärvskälla samt i övrigt tillräckligt specificerat antecknas de skattepliktiga inkomsterna och de avdrag från inkomsterna som den skattskyldige önskar räkna sig till godo och som kan beaktas endast under förutsättning att den skattskyldige lämnar en utredning av grunderna för och storleken av avdraget. I deklarationen ska även med motsvarande specificering antecknas tillgångarna och skulderna vid skatteårets utgång samt i lagen om beskattningsförfarande 7 § 1 moment avsedda övriga uppgifter som påverkar beskattningen. Beloppen för inkomsterna, avdragen, skulderna samt för sådana tillgångar av vilka även värdet ska deklareras ska anges med en cents noggrannhet.

I fråga om inkomster och tillgångar vilkas storlek eller värde inte kan fastställas exakt ska antecknas omständigheter som gör det möjligt att beräkna inkomsterna och tillgångarna.

Sådana skattskyldiga vilkas beskattningsbara inkomst fastställs per inkomstslag ska separat uppge förvärvsinkomsterna och kapitalinkomsterna. I fråga om sådana inkomster som delvis kan vara förvärvsinkomster och delvis kapitalinkomster ska lämnas de uppgifter som krävs på skatteblanketterna om de grunder enligt vilka inkomsten kan indelas i förvärvsinkomst och kapitalinkomst.

Den skattskyldig eller make som yrkar på att förlust av näringsverksamhet eller jordbruk eller förlust av en beskattningssammanslutnings jordbruk ska dras av från kapitalinkomsterna på det sätt som avses i 59 § i inkomstskattelagen (1535/1992) ska när yrkandet framställs uppge vilken andel av förlusten som ska dras av från kapitalinkomsterna.

En begränsat skattskyldig ska i sin skattedeklaration av sina inkomster uppge pension som hen erhållit från Finland, inkomst av i Finland belägen fast egendom eller aktie eller andel i finskt fastighetssamfund, inkomst som hänför sig till ett fast driftställe i Finland, inkomst av i Finland idkat affärsverksamhet, utövat yrkesverksamhet eller bedrivet jordbruk, annan inkomst som erhållits från Finland och på vilken källskatt inte ska betalas samt annan inkomst för vilken skatt påförs i enlighet med 16 § 1 eller 2 moment i lagen om beskattning av begränsat skattskyldig för inkomst (627/1978).

Den skattskyldige ska ange i sin skattedeklaration sådana inkomster som avses i 1 § i lagen om källskatt för löntagare från utlandet (1151/1995) och på vilka källskatt på löneinkomst inte uttagits.

2 §

Uppgifter om vissa tillgångar

I en skattedeklaration ska kommunvis uppges fastigheter samt i 2 § 2 mom. 1, 2 och 3 punkten i fastighetsskattelagen (654/1992) avsedda tillgångar. Om fastigheter ska uppges uppgifterna om mark och byggnader. Delägare i en sammanslutning ska i sin egen skattedeklaration uppge sammanslutningens namn, företags- och organisationsnummer och delägarens andel i sammanslutningens inkomster och förmögenhet.

2 kap.

Uppgifter som ska ingå i skattedeklarationen för fysiska personer, dödsbon och sammanslutningar

3 §

Fysiska personers och dödsbons tillgångar och skulder

Med avvikelse från 1 kap. 1 § och 2 § 1 mom. ska fysiska personer och dödsbon i sin skattedeklaration uppge endast följande tillgångar:

fastigheter som de äger samt tillgångar som avses i 2 § 2 mom. 1 och 2 punkten i fastighetsskattelagen,
aktier i bostadsaktiebolag och ömsesidiga fastighetsaktiebolag,
aktier och andelar i andra än i 2 punkten avsedda aktiebolag eller i andra samfund, andelar i placeringsfonder och i fondföretag, andra värdepapper och värdeandelar, dock inte i lagen om källskatt på ränteinkomst (1341/1990) avsedda masskuldebrev, sådana motsvarande masskuldebrev som har bjudits ut till allmänheten för teckning och som har emitterats inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet av ett offentligt samfund eller en bokföringsskyldig räntebetalare inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet och inte heller sedvanliga andelar i konsumtionsandelslag som idkar försäljning av sedvanliga konsumtionsvaror eller konsumtionstjänster på det sätt som avses i 1 kap. 5 § 1 mom. i lagen om andelslag (421/2013) och sedvanliga andelar i andelsbanker,
andelar i öppna bolag, kommanditbolag och andra sammanslutningar,
vid överlåtelse av egendom förbehållen eller erhållen eller som gåva, arv eller genom testamente erhållen besittnings- och nyttjanderätt till i 1–3 punkten avsedda tillgångar, och
till affärs- och yrkesverksamhet samt gårdsbruk hörande tillgångar på det sätt som bestäms i 2 kap. 5 och 6 §.

Av de i 1 mom. 1–5 punkten avsedda tillgångarna ska uppges deras slag, antal och de uppgifter som är nödvändiga för specificeringen av tillgångarna. Av de masskuldebrev och andra fordringar som ska uppges enligt 1 mom. 3 punkten ska uppges även deras nominella värde.

En fysisk person som vid skatteårets utgång är begränsat skattskyldig ska i sin skattedeklaration uppge endast följande tillgångar:

I Finland belägna fastigheter som hen äger samt tillgångar som avses i 2 § 2 mom. 1 och 2 punkten i fastighetsskattelagen,
aktier i finska bostadsaktiebolag och ömsesidiga fastighetsaktiebolag utöver vilka även aktier eller andelar i ett sådant aktiebolag eller andelslag av vars samtliga tillgångar över 50 procent består av i Finland belägna fastigheter ska uppges,
vid överlåtelse av egendom förbehållen eller erhållen eller som gåva, arv eller genom testamente erhållen besittnings- och nyttjanderätt som hänför sig till tillgångar som avses i 1 och 2 punkten,
sina andelar i finska sammanslutningar, och
tillgångar som hör till hens affärs- och yrkesverksamhet samt jordbruk i Finland på det sätt som anges i 2 kap. 5 och 6 §.

Avvikande från 1 kap. 1 § ska fysiska personer och dödsbon i sin skattedeklaration lämna endast följande uppgifter och utredningar om sina skulder:

lån som beviljats av kreditinstitut och finansiella institut samt av andra instanser som avses i 16 § 5 mom. i lagen om beskattningsförfarande, dock inte lån som beviljats av andra än kreditinstitut och finansiella institut om lånet är annat än bostadslån eller ett av staten eller Ålands landskapsregering garanterat studielån och lånekapitalet uppgår till högst 1 700 euro och inte heller sådana fortlöpande krediter som avses i 7 kap. 7 § 1 punkten i konsumentskyddslagen (38/1978), och
andra lån vars ränta är avdragbar i beskattningen.

En fysisk person som vid skatteårets utgång är begränsat skattskyldig ska i sin skattedeklaration uppge endast de skulder vars räntor är avdragbara i den beskattning som verkställs i Finland.

Om lån ska uppges lånets användningsändamål och det obetalda beloppet vid skatteårets utgång. Om andra lån än sådana som hänför sig till den skattskyldiges affärs- eller yrkesverksamhet eller gårdsbruk ska dessutom uppges långivarens namn och det avdragbara lånets eventuella nummer.

4 §

Begränsning av deklarationsskyldighet angående återbetalningar av kapital

Fysiska personer och dödsbon behöver inte deklarera de återbetalningar av kapital på vilka inkomstskattelagens bestämmelser om beskattning av vinst av egendomsöverlåtelse tillämpas om det sammanlagda beloppet av under skatteåret erhållna sådana återbetalningar av kapital och övriga överlåtelsepriser av egendom som beaktas enligt 48 § 6 momentet i inkomstskattelagen uppgår till högst 1 000 euro.

5 §

Deklarationsskyldighet för rörelseidkare och yrkesutövare

Rörelseidkare och yrkesutövare ska deklarera följande uppgifter i skattedeklarationen för näringsverksamhet eller i bilagorna till den:

skatteår,
utredning av skattepliktiga och skattefria intäkter av näringsverksamhet under skatteåret enligt schemat för uträkning av inkomstskatt på skattedeklarationsblanketten; av de erhållna dividenderna och överskott från andelslag ska dessutom uppges det belopp som i bokföringen betraktats som inkomst; som intäkt av näringsverksamhet uppges även de i bokföringen avdragna kostnader som hänför sig till varor och tjänster som den skattskyldige tagit i privatbruk,
utredning om avdragbara kostnader vid beskattningen av näringsverksamheten under skatteåret enligt schemat för uträkning av inkomstskatt på skattedeklarationsblanketten; dessutom ska det i bokföringen kostnadsförda beloppet utredas beträffande avskrivningar, representationskostnader och räntekostnader; av de oavdragbara kostnaderna uppges det belopp som kostnadsförts i bokföringen,
uppgift om resultat eller förlust av näringsverksamhet under skatteåret,
utredning om den skattskyldiges och dennes makes arbete i näringsverksamheten samt om deras andelar i näringsverksamhetens nettoförmögenhet,
specifikation av reserveringar och värdeförändringar i bokföringen; utredning av vid beskattningen oavdragen anskaffningsutgift för anläggningstillgångar vid skatteårets ingång, av ökningar och minskningar i anskaffningsutgiften under skatteåret, av i lagen om beskattning av inkomst av näringsverksamhet (360/1968) och i lagarna om skattelättnader avsedda avskrivningar på anskaffningsutgiften under skatteåret, av täckande av anskaffningsutgiften med reservering, av det oavskrivna beloppet av anskaffningsutgiften vid skatteårets utgång, av beloppet av avskrivningar enligt plan som belastar resultatet i bokföringen, av förändringarna i avskrivningsdifferensen och av totalbeloppet av avskrivningsdifferensen specificerat per avskrivningsgrupp enligt lagen om beskattning av inkomst av näringsverksamhet,
utredning av kostnader för person- och paketbilar som hör till näringsverksamhetens anläggningstillgångar eller som har hyrts in med leasingavtal samt för övriga fordon som hör till näringsverksamheten och som delvis är i privatbruk och en uträkning av hur bilkostnaderna hänför sig till den skattskyldiges privatbruk,
utredning av under kalenderåret gjorda uttag i pengar från rörelsen eller yrket och av placeringar i pengar i rörelsen eller yrket, om den skattskyldige inte är en yrkesutövare som har enkel bokföring,
utredning av användningen av en till privata tillgångar hörande bostad i näringsverksamheten,
utredning om grunderna för avdrag enligt 55 § i lagen om beskattning av inkomst av näringsverksamhet,
uträkning om de ränteutgifter som enligt 18 § 2 mom. i lagen om beskattning av inkomst av näringsverksamhet inte är avdragbara i näringsverksamheten, om den skattskyldige inte är en yrkesutövare som har enkel bokföring,
uträkning av tillgångar och skulder som beaktas vid uträkning av nettoförmögenheten i näringsverksamhetens förvärvskälla samt av differensen mellan dessa tillgångar och skulder i enlighet med schemat för uträkning av förmögenhet på skattedeklarationsblanketten,
en specifikation av eget kapital i enlighet med schemat på skattedeklarationsblanketten, om den skattskyldige inte är en yrkesutövare som har enkel bokföring,
uppgift om i 41 § 6 mom. i inkomstskattelagen avsedda löner som betalats under de 12 månader som föregår utgången av skatteåret,
utredning av överlåtelsevinster av värdepapper och fastigheter som ingår i näringsverksamhetens anläggningstillgångar,
uppgift om huruvida den skattskyldige yrkar på avräkning av utländsk skatt som hen har betalat och en utredning enligt 8 § i lagen om undanröjande av internationell dubbelbeskattning (1552/1995) om grunden för den skatt som ska avräknas, och
uppgift om den skattskyldige yrkar på att ett skatteavtal ska tillämpas.

Utöver detta ska rörelseidkare och yrkesutövare i en bilaga till skattedeklarationen för näringsverksamhet lämna följande uppgifter och utredningar:

utredning om de avskrivningar i bokföringen som inte har gjorts vid beskattningen,
uppgifter om fastigheter som hör till anläggnings- eller finansieringstillgångarna, om deras vid inkomstbeskattningen oavskrivna anskaffningsutgifter och om deras jämförelsevärden,
uppgifter om värdepapper och värdeandelar som hör till näringsverksamhetens anläggnings- eller finansieringstillgångar, deras oavskrivna anskaffningsutgifter vid inkomstbeskattningen och jämförelsevärden,
utredning av investeringar som berättigar till skattelättnadsavskrivningar,
utredning av det temporära tilläggsavdraget för forsknings- och utvecklingsverksamhet under skatteåren 2021–2027, och
utredning av det allmänna tilläggsavdraget på basis av utgifter för forsknings- och utvecklingsverksamhet och utredning av det extra tilläggsavdraget på grundval av höjda utgifter för forsknings- och utvecklingsverksamhet.

6 §

Deklarationsskyldighet för jordbruksidkare

Fysiska personer, inhemska dödsbon och beskattningssammanslutningar som bedriver jordbruk ska i sin skattedeklaration för jordbruk lämna följande uppgifter och utredningar:

skatteårets inkomster och utgifter som har specificerats enligt anteckningsschemat i 4 § i Skatteförvaltningens beslut om anteckningsskyldighet samt separata uppgifter om ränteutgifter,
uppgifter om försäljningsinkomsterna och anskaffningsutgifterna för husdjur vilka periodiserats för skatteåret,
uppgifter om totalbeloppen av dividender och överskott från andelslag som mottagits inom jordbruket,
utredning om de vid beskattningen oavskrivna anskaffningsutgifterna vid ingången av skatteåret av de byggnader, konstruktioner, maskiner och inventarier, broar och motsvarande nyttigheter samt täckdiken vilkas anskaffningsutgifter dras av genom avskrivningar, om anskaffnings- och ombyggnadsutgifterna under skatteåret, om beloppet av utjämningsreservering som använts för anskaffningsutgiften på dessa, om mottagna försäljningspriser och ersättningar, om mottagna bidrag och understöd till anskaffning av dessa, om beloppen av avskrivningar och skattelättnadsavskrivningar som gjorts under skatteåret och om de oavskrivna anskaffningsutgifterna vid skatteårets utgång,
utredning om anskaffningsutgiften och användning av utjämningsreservering för sådana byggnader och maskiner som inte har tagits i bruk under skatteåret,
utredning om beräkningsgrunderna enligt vilka utgifterna för fortskaffningsmedlen i jordbruket har fördelats på jordbruksutgifter och den skattskyldiges privata utgifter,
utredning om grunderna för de avdrag som avses i 10 e § i inkomstskattelagen för gårdsbruk (543/1967),
utredning om tillgångar och skulder som hör till jordbruket vid bokslutstidpunkten,
uppgiften om i 41 § 6 mom. i inkomstskattelagen avsedda löner som har betalats ut under tolvmånadersperioden omedelbart före skatteårets utgång,
uppgifter om oupplösta utjämnings- och återanskaffningsreserveringar vid utgången av skatteåret,
utredning av investeringar som berättigar till skattelättnadsavskrivningar,
utredning av det temporära tilläggsavdraget för forsknings- och utvecklingsverksamhet under skatteåren 2021–2027, och
utredning av det allmänna tilläggsavdraget på basis av utgifter för forsknings- och utvecklingsverksamhet och utredning av det extra tilläggsavdraget på grundval av höjda utgifter för forsknings- och utvecklingsverksamhet.

7 §

Deklarationsskyldighet för skogsbruksidkare

Fysiska personer, inhemska dödsbon och beskattningssammanslutningar som bedriver skogsbruk ska i sin skattedeklaration för skogsbruk deklarera följande uppgifter och utredningar:

uträkning av skogsbrukets kapitalinkomst så att de poster som ska läggas till eller dras av från skogsbrukets kapitalinkomst har beaktats vid beräkningen av skogsbrukets nettokapitalinkomst eller skogsbrukets förlustbringande kapitalinkomst,
utredning om de vid beskattningen oavskrivna anskaffningsutgifterna vid ingången av skatteåret av maskiner och redskap, byggnader, skogsvägar och skogsdiken vilkas anskaffningsutgifter dras av genom avskrivningar, om anskaffning- och ombyggnadssutgifterna samt överlåtelser av dessa nyttigheter under skatteåret, om beloppet av avskrivningar som gjorts för skatteåret och om de oavskrivna anskaffningsutgifterna vid skatteårets utgång,
utredning av leveransarbetets värde och av leveransarbetets skattepliktiga värde specificerade per arbetstagare,
utredning av grunden för skogsavdraget och av användningen av skogsavdraget, och
utredning av görande och användning av utgiftsreservering och skadereservering.

8 §

Deklarationsskyldighet i samband med skogsgåvoavdrag

Skattskyldiga som yrkar på skogsgåvoavdrag ska i skattedeklarationen ange förutsättningarna för avdraget och avdragsbeloppet samt även redogöra för beloppet av statliga stöd av mindre betydelse i enlighet med Europeiska kommissionens förordning (EU) 2023/2831 och 55 d § i inkomstskattelagen, vilka beviljats av andra myndigheter under de tre föregående åren sammanlagt.

När den skattskyldige överlåter skogen som gett hen rätt till skogsgåvoavdrag ska hen i situationer som avses i 55 c § i inkomstskattelagen deklarera som kapitalinkomst av skogsbruk det belopp av skogsgåvoavdrag ökat med 20 procent som har intäktsförts tidigare.

9 §

Deklarationsskyldighet för näringssammanslutningar

Näringssammanslutningar ska deklarera följande uppgifter i skattedeklarationen eller i dess specifikationer:

skatteår,
uppgift om huruvida sammanslutningen är en delägare i en utländsk sammanslutning och en utredning om inkomstandelar av utländska sammanslutningar enligt 16 a § i inkomstskattelagen,
utredning av skattepliktiga och skattefria intäkter i förvärvskällorna för näringsverksamhet, jordbruk och annan verksamhet under skatteåret, specificerade enligt schemat för uträkning av inkomstskatt på skattedeklarationsblanketten; dessutom ska utredas det i bokföringen inkomstförda beloppet av vinstandelar av sammanslutningar, intäkter av kapitaliseringsavtal och försäkringar, nedskrivningar och deras återinföring, extraordinära intäkter och minskningar i reserver; som intäkt av näringsverksamhet ska därutöver uppges de i bokföringen avdragna kostnader som hänför sig till varor och tjänster som delägarna tagit i privatbruk,
utredning av kostnader som är avdragbara vid beskattningen i förvärvskällorna av näringsverksamhet, jordbruk och annan verksamhet under skatteåret, specificerade enligt schemat för uträkning av inkomstskatt på skattedeklarationsblanketten, dessutom ska det i bokföringen kostnadsförda beloppet utredas beträffande avskrivningar inom näringsverksamheten, nedskrivningar på anläggningstillgångarna, representationskostnader, räntekostnader, övriga finansiella kostnader och ökningar av reserver; av de oavdragbara kostnaderna uppges det belopp som kostnadsförts i bokföringen,
uppgift om resultat eller förlust i förvärvskällan för näringsverksamhet, annan verksamhet och jordbruk under skatteåret,
uppgifter om bolagsmän; saldot på en ansvarig bolagsmans privatkonto, bolagsmannens avvikande inkomstandel, uppgiften om delägaren har arbetat i bolaget under räkenskapsperioden samt uppgiften om sådana hyror, räntor, överlåtelsepris och andra prestationer som har betalats till sammanslutningens delägare och deras anhöriga med undantag för löner, naturaförmåner, vinstandelar och privatuttag,
utredning av i 41 § 4 mom. i inkomstskattelagen avsedd bostad som hör till näringsverksamhetens tillgångar,
uträkning av de ränteutgifter som enligt 18 § 2 mom. i lagen om beskattning av inkomst av näringsverksamhet inte är avdragbara i näringsverksamheten,
uträkning av sammanslutningens sådana tillgångar och skulder vilka beaktas vid beräkning av nettoförmögenheten av näringsverksamhetens eller jordbrukets förvärvskälla samt om differensen mellan dessa tillgångar och skulder, i enlighet med schemat för uträkning av förmögenhet på skattedeklarationsblanketten; av tillgångarna i förvärvskällan för annan verksamhet ska uppges en kalkyl enligt schemat för uträkning av förmögenhet och av skulderna i förvärvskällan för annan verksamhetskuldernas sammanlagda belopp,
en specifikation av eget kapital enligt schemat på skattedeklarationsblanketten,
uppgiften om huruvida en revision har förrättats för räkenskapsperioden och om revisionsberättelsen innehåller sådana yttranden med avvikande mening, anmärkningar eller tilläggsuppgifter som avses i 3 kap. 5 § i revisionslagen (1141/2015); uppgiften om huruvida någon revisor inte valts med stöd av 2 kap. 2 § i revisionslagen,
uppgifter om i 41 § 6 mom. i inkomstskattelagen avsedda löner som har betalats ut under de 12 månader som föregår utgången av skatteåret, och
uppgiften om huruvida sammanslutningen yrkar på avräkning av utländsk skatt som den har betalat och en i 8 § i lagen om undanröjande av internationell dubbelbeskattning nämnd utredning om grunden för den skatt som ska avräknas.

Utöver detta ska en näringssammanslutning foga till sin skattedeklaration följande uppgifter och utredningar:

uppgift om saldot på varje delägares privatkonto under räkenskapsperioden,
specifikation av reserveringar och värdeförändringar i bokföringen; utredning av den del av anskaffningsutgiften för anläggningstillgångar som vid skatteårets ingång inte avskrivits i beskattningen, ökning och minskning av anskaffningsutgiften under skatteåret, avskrivningar som gjorts på anskaffningsutgiften under skatteåret enligt lagen om beskattning av inkomst av näringsverksamhet och skattelättnadslagar, uppgifter om anskaffningsutgift har täckts med en reserv, icke-avskrivet belopp av en anskaffningsutgift vid skatteårets utgång, beloppet av avskrivningar enligt plan som belastar resultatet i bokföringen, ändring av avskrivningsdifferensen och det sammanlagda beloppet av avskrivningsdifferenser specificerade i grupper enligt lagen om beskattning av inkomst av näringsverksamhet samt motsvarande uppgifter om tillgångarna inom jordbruket och i förvärvskällan för annan verksamhet,
specifikation av intäkter av och kostnader i förvärvskällan av sammanslutningens annan verksamhet; överlåtelsevinsterna och förlusterna i förvärvskällan av annan verksamhet ska specificeras per nyttighet,
uppgifter om värdepapper och värdeandelar som hör till sammanslutningens anläggnings- och finansieringstillgångar i näringsverksamhet, deras vid inkomstbeskattningen oavskrivna anskaffningsutgifter och jämförelsevärden,
utredning av de avskrivningar i bokföringen som inte gjorts vid beskattningen,
uppgifter om fastigheter som hör till sammanslutningens anläggnings- eller finansieringstillgångar, deras vid inkomstbeskattningen oavskrivna anskaffningsutgifter och jämförelsevärden,
specifikation per förvärvskälla av erhållna dividender och överskott från andelslag,
kopia av revisionsberättelsen av en förrättad revision bifogas endast då revision har förrättats för räkenskapsperioden och revisionsberättelsen innehåller sådana yttranden med avvikande mening, anmärkningar eller tilläggsuppgifter som avses i 3 kap. 5 § i revisionslagen,
specifikation av intäkter och kostnader samt tillgångar och skulder i sammanslutningens förvärvskälla för jordbruk,
uppgifterna för beräkningen av de räntor som enligt 18 a § i lagen om beskattning av inkomst av näringsverksamhet inte kan dras av, om nettoränteutgifterna överskrider 500 000 euro,
redogörelse för gränsöverskridande hybridarrangemang,
utredning av investeringar som berättigar till skattelättnadsavskrivningar,
utredning om det temporära tilläggsavdraget för forsknings- och utvecklingsverksamhet under skatteåren 2021–2027, och
utredning av det allmänna tilläggsavdraget på basis av utgifter för forsknings- och utvecklingsverksamhet och utredning av det extra tilläggsavdraget på grundval av höjda utgifter för forsknings- och utvecklingsverksamhet.

10 §

Deklarationsskyldighet för beskattningssammanslutningar

Utöver deklarationerna för jordbruk och skogsbruk ska beskattningssammanslutningar i sin skattedeklaration eller i dess bilagor ange följande uppgifter och utredningar:

uppgifterna om delägarnas namn, personbeteckningar eller företags- och organisationsnummer samt varje delägares andel av sammanslutningens inkomster och förmögenhet, om det finns ändringar i uppgifterna som gäller skatteåret,
utredning om mottagna hyresinkomster av fastigheter, specificerade per hyresobjekt och hyresgäst, samt utredning om mottagna hyresinkomster av jordbruksmark och skogsmark,
uppgift om beloppet av andra inkomster än inkomster av jordbruk eller skogsbruk eller av hyresverksamhet samt uppgift om de utgifter som hänför sig till dessa andra inkomster, och
uppgifter om en delägares yrkande på fördelning av jordbruksinkomsten i förvärvs- och kapitalinkomst.

3 kap.

Uppgifter som ska ingå i skattedeklarationen för samfund och samfällda förmåner

11 §

Deklarationsskyldighet för aktiebolag, andelslag, sparbanker och vissa försäkringsanstalter samt deklarationsskyldighet för utländska samfund som är allmänt skattskyldiga i Finland

Aktiebolag och andelslag, förutom sådana bostadsaktiebolag, ömsesidiga fastighetsaktiebolag och bostadsandelslag som avses i 12 § och delvis skattefria samfund som avses i 15 §, sparbanker, ömsesidiga försäkringsbolag och försäkringsföreningar samt utländska samfund som är allmänt skattskyldiga i Finland ska lämna följande uppgifter och utredningar i skattedeklarationen eller i bilagorna till skattedeklarationen:

uträkning av resultatet för varje fast driftsställe som finns utomlands,
uträkning av inkomstandelen av varje utländskt bassamfund och de övriga utredningarna avsedda i 4 kap. 20 § i detta beslut som en delägare av ett utländskt bassamfund ska deklarera,
utredning om de inkomstandelar som i enlighet med 16 a § i inkomstskattelagen erhållits från utländska sammanslutningar,
uppgiften om huruvida samfundets bokslut har upprättats enligt de internationella bokslutsstandarder som avses i 7 a kapitel av bokföringslagen (1336/1997),
uppgifter om huruvida samfundet under skatteåret har överlåtit en verksamhetsgren i enlighet med 52 d § i lagen om beskattning av inkomst av näringsverksamhet eller huruvida samfundet har varit den förvärvande parten i ett aktiebyte som avses i 52 f § i denna lag,
uppgifter om namn, personbeteckning eller företags- och organisationsnummer och antalet ägda aktier för en sådan aktieägare som äger minst tio procent av bolagets aktier, eller ifall antalet aktieägare i bolaget är högst tio, uppgifter om varje aktieägare, samt utredning om till ovannämnda aktieägare samt till deras makar, barn, föräldrar och andra anhöriga betalda hyror, räntor, överlåtelsepris och andra prestationer, med undantag för löner och naturaförmåner, samt om lån som har beviljats dem; om de delägare som har beviljats lån ska dock alltid anges personbeteckning eller företags- och organisationsnummer och lånebelopp; uppgift om ingen av delägarna äger minst 10 procent av aktierna,
utredning om en sådan till aktiebolagets tillgångar hörande bostad som avses i 33 b § 4 mom. i inkomstskattelagen,
uppgift om huruvida bokslutet har fastställts vid en bolagsstämma och utredning om vinstutdelning; om beslut om fastställandet av bokslutet eller vinstutdelningen har fattats efter att skattedeklarationen har lämnats in ska utredningen ges med ett protokollsutdrag från samfundets stämma inom en månad efter det att beslutet om fastställandet eller vinstfördelningen har fattats; uppgift om beloppet av medel som enligt beslut ska betalas ut från fond som hänförs till det fria egna kapitalet ska lämnas separat,
uppgift om det antal bolagets egna aktier som bolaget vid räkenskapsperiodens utgång har i sin besittning,
uppgifter om aktieemissioner, förhöjningar och nedsättningar av aktiekapitalet, förvärv eller inlösen av egna aktier, överlåtelse av egna aktier, vilka har ägt rum under räkenskapsperioden som följer efter skatteårets utgång; om aktier har getts, aktiekapitalet förhöjts eller nedsatts eller egna aktier förvärvats, inlösts eller överlåtits efter att skattedeklarationen har lämnats in, ska uppgifter lämnas till Skatteförvaltningen inom en månad efter aktieemissionen, förhöjningen eller nedsättningen av aktiekapitalet eller förvärvet, inlösen eller överlåtelsen av de egna aktierna,
räkenskapsperiodens skattepliktiga intäkter samt skattefria intäkter enligt lagen om beskattning av inkomst av näringsverksamhet, specificerade enligt schemat för uträkning av inkomstskatt på skattedeklarationsblanketten; om näringsverksamhetens överlåtelsevinster och upplösningsvinster från aktier som utgör anläggningstillgångar, erhållna dividender och överskott från andelslag, vinstandelar från sammanslutningar, intäkter från kapitaliseringsavtal och försäkringar, nedskrivningar som återförs som intäkt och minskning av reserver ska dessutom anges det belopp som intäktsförts i bokföringen,
kostnader som är avdragbara för räkenskapsperioden enligt lagen om beskattning av inkomst av näringsverksamhet specificerade enligt schemat för uträkning av inkomstskatt på skattedeklarationsblanketten; dessutom ska det i bokföringen kostnadsförda beloppet uppges för avskrivningar inom näringsverksamheten, representationskostnader, donationer, överlåtelseförluster och upplösningsförluster från aktier som utgör anläggningstillgångar, förluster och värdenedgångar på övriga finansieringstillgångar, ökning av reserver, överlåtelseförluster från och värdenedgångar på övriga tillgångar samt för värdenedgångar på fordringar som hänför sig till övriga tillgångar; för icke-avdragsgilla kostnader, koncernstöd som avses i 16 § 1 moment 7 punkten i lagen om beskattning av inkomst av näringsverksamhet och värdenedgång av fordringar uppges det belopp som har kostnadsförts i bokföringen,
uppgiften om räkenskapsperiodens vinst eller förlust från näringsverksamhet samt de poster som inte beaktas vid fastställande av förlust,
uträkning av samfundets sådana tillgångar och skulder vilka beaktas vid beräkning av det matematiska värdet samt om differensen mellan dessa tillgångar och skulder, enligt schemat för uträkning av förmögenhet på skattedeklarationsblanketten;
en specifikation av eget kapital enligt schemat på skattedeklarationsblanketten;
uppgiften om huruvida en revision har förrättats för räkenskapsperioden och om revisionsberättelsen innehåller sådana yttranden med avvikande mening, anmärkningar eller tilläggsuppgifter som avses i 3 kap. 5 § i revisionslagen; uppgiften om huruvida någon revisor inte valts med stöd av 2 kap. 2 § i revisionslagen,
samfundet ska i sin skattedeklaration ange om samfundets ägarförhållanden har ändrats på det sätt som avses i 122 § i inkomstskattelagen samt ange ändringsåret, om året inte tidigare anmälts till Skatteförvaltningen,
uppgiften om huruvida samfundet är skyldigt att enligt 14 a § i lagen om beskattningsförfarande upprätta en dokumentation om internprissättning om transaktionerna som det genomfört i intressegemenskapen och en utredning om sådana transaktioner i intressegemenskap,
uppgiften om huruvida samfundet haft verksamhet på både det finländska fastlandet och Åland samt en utredning om hur intäkterna och kostnaderna fördelas mellan verksamheten i landskapet Åland och verksamheten på andra håll, och
uppgiften om bolaget endast har bedrivit annan verksamhet än näringsverksamhet enligt 1 § 1 mom. i lagen om beskattning av inkomst av näringsverksamhet.

Bestämmelserna i 1 mom. 11, 12 och 15 punkten tillämpas inte på kreditinstitut, försäkringsanstalter och värdepappersföretag. Bestämmelserna i 1 mom. 14 punkten tillämpas på kreditinstitut och försäkringsanstalter och värdepappersföretag så att de ska ange totalbeloppen av tillgångar och skulder och differensen mellan tillgångar och skulder i skattedeklarationen.

Ovan i 1 moment avsedda samfund ska dessutom foga följande uppgifter och utredningar till sin skattedeklaration:

1. specifikation av avsättningar och reserveringar och värdeförändringar i bokföringen; utredning av den del av anskaffningsutgiften för anläggningstillgångar som vid skatteårets ingång inte avskrivits i beskattningen, ökning och minskning av anskaffningsutgiften under skatteåret, avskrivningar som gjorts på anskaffningsutgiften under skatteåret enligt lagen om beskattning av inkomst av näringsverksamhet, uppgifter om anskaffningsutgift har täckts med en reserv, icke-avskrivet belopp av en anskaffningsutgift vid skatteårets utgång, beloppet av avskrivning enligt plan som belastar resultatet i bokföringen, ändring av avskrivningsdifferensen och det sammanlagda beloppet av avskrivningsdifferenser specificerade i grupper enligt lagen om beskattning av inkomst av näringsverksamhet samt motsvarande uppgifter om tillgångarna inom jordbruket och i förvärvskällan för annan verksamhet,

2. utredning av de samfund och sammanslutningar där ägarandelen är minst 10 procent; utredning av givet och mottaget koncernbidrag,

3. utredning av dottersamfund vilka står i ett koncernförhållande som avses i lagen om koncernbidrag (825/1986) vid tidpunkten för samfundets bokslut,

4. specifikation av samfundets intäkter och kostnader i förvärvskällan för annan verksamhet samt uppgiften om resultatet eller förlusten från annan verksamhet och de poster som inte beaktas vid fastställande av förlust; överlåtelsevinster och -förluster som ingår i förvärvskällan för annan verksamhet ska specificeras separat för varje nyttighet,

5. en uträkning och uppgifter om samfundets överlåtelsevinster, överlåtelseförluster, upplösningsvinster och upplösningsförluster av anläggningstillgångsaktier och andelar i sammanslutningar, överlåtelsevinster, överlåtelseförluster, upplösningsvinster och upplösningsförluster av övriga tillgångar, överlåtelsevinster och överlåtelseförluster av anläggningstillgångsfastigheter; i uträkningen ska utredas separat för varje bolag och sammanslutning eller annars separat för varje objekt enligt grupperingarna på skattedeklarationsblanketten de skattefria överlåtelse- och upplösningsvinsternas belopp, beloppet av icke-avdragbara överlåtelse- och upplösningsförluster, begränsat avdragbara överlåtelse- och uppläsningsförluster, skattepliktiga överlåtelse- och upplösningsvinster samt beloppet av avdragbara överlåtelse- och upplösningsförluster,

6. uppgifter om värdepapper och värdeandelar som ingår i samfundets övriga tillgångar än omsättnings- eller investeringstillgångar samt deras icke-avskrivna anskaffningsutgifter i inkomstbeskattningen och jämförelsevärden,

6 a. i situationer enligt 3 § 9 mom. i lagen om värdering av tillgångar vid beskattningen (1142/2005), sådan det lyder i lag 1085/2025, uppgifter om aktier som förvärvats genom aktiebyte samt det matematiska värdet och jämförelsevärdet på sådana aktier före aktiebytet,

7. utredning av sådana avskrivningar som gjorts i bokföringen men inte i beskattningen,

8. uppgifter om fastigheter som ingår i övriga tillgångar än omsättnings- eller investeringstillgångar samt deras icke-avskrivna anskaffningsutgifter i inkomstbeskattningen och jämförelsevärden,

9. specifikation av de sammanlagda beloppen av mottagna dividender och övriga poster av vinstutdelningskaraktär samt av deras skattefria och skattepliktiga andelar,

10. kopia av bokslut för räkenskapsperioden enligt bokföringslagen eller av bokslut som förutsätts i annan speciell lagstiftning; ett samfund som enligt 3 kap. 1 § i bokföringslagen ska i sitt bokslut inkludera en verksamhetsberättelse ska också lämna in en kopia av verksamhetsberättelse; ett samfund som enligt 8 kap. 3 § i aktiebolagslagen och 3 kap 1 § i bokföringslagen ska i sitt bokslut inkludera en finansieringsanalys ska lämna in en kopia av finansieringsanalys; kopia av koncernbokslut om koncernbokslut ska inkluderas i bolagets bokslut samt koncernrevisionsberättelse och av eventuell koncernfinansieringsanalys,

11. kopia av revisionsberättelsen om genomförd revision, om man inte låtit bli att välja en revisor med stöd av 2 kap. 2 § i revisionslagen; om revisionen har förrättats först efter inlämnande av skattedeklaration ska revisionsberättelsen lämnas inom en månad efter att revisionen blivit slutförd,

12. en skattskyldig som lämnar uppgifter som avses i punkterna 10 och 11 på papper ska lämna dem till Skatteförvaltningen och handelsregistret så att blanketten 63 Bokslutsuppgifter bifogas som pärmblad,

13. uppgift om det under skatteåret kostnadsförda beloppet på grund av värdenedgång i tillgodohavanden hos depositionsbanker och kreditinstitut, indelade i belopp som kostnadsförts som slutliga konstaterade förluster enligt 17 § i lagen om beskattning av inkomst av näringsverksamhet och i belopp som kostnadsförts som sannolika förluster,

14. utredning om sådana förluster enligt 123 b § i inkomstskattelagen som hänför sig till ett bolagiserat fast driftställe och som ska läggas till inkomsten,

15. beloppet av utländsk skatt vars avräkning samfundet yrkar på och en redogörelse för avräkningsgrunderna enligt 8 § i lagen om undanröjande av internationell dubbelbeskattning,

16. kreditinstitut, värdepappersföretag och försäkringsanstalter ska lämna in en uträkning av resultatet av näringsverksamhet med uppgifter om räkenskapsperiodens resultat eller förlust samt uppgifter om de poster med vilka resultatet för räkenskapsperioden justeras vid uträkning av resultatet av näringsverksamhet,

17. uppgifterna för beräkning av de räntor som enligt 18 a § i lagen om beskattning av inkomst av näringsverksamhet inte kan dras av om nettoränteutgifterna överskrider 500 000 euro,

18. specifikation av intäkterna och kostnaderna i samfundets förvärvskälla för jordbruk enligt skattedeklarationsblanketten samt uppgiften om resultatet eller förlusten av jordbrukets förvärvskälla och de poster som inte beaktas vid fastställande av förlust,

19. specifikation av tillgångarnas utflyttningsvärden samt uppgiften om yrkande på uppskov med betalningen av den skatt som följer av utflyttningsbeskattningen,

20. redogörelse för gränsöverskridande hybridarrangemang,

21. utredning om det temporära tilläggsavdraget för forsknings- och utvecklingsverksamhet under skatteåren 2021–2027,

22. utredning av det allmänna tilläggsavdraget på basis av utgifter för forsknings- och utvecklingsverksamhet och utredning av det extra tilläggsavdraget på grundval av höjda utgifter för forsknings- och utvecklingsverksamhet, och

23. en fritt formulerad utredning om slutliga förluster som ett dotterbolag med säte inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet (koncernavdrag) haft.

Den skattskyldige ska förvara i sex år räknat från skatteårets utgång den kalkyl av intäkterna och kostnaderna som motsvarar det i 1 mom. avsedda schemat för uträkning av inkomstskatt och den kalkyl av tillgångarna och skulderna som motsvarar den i 1 mom. avsedda schemat för uträkningen av förmögenhet. Intäkts- och kostnadsposterna i uträkningen av inkomstskatt samt förmögenhets- och skuldposterna i uträkningen av förmögenhet ska grunda sig på verifikationer enligt bokföringslagen. Sambandet mellan posterna i uträkningen av inkomstskatt och i uträkningen av förmögenhet samt verifikationerna enligt bokföringslagen måste kunna konstateras utan svårighet.

Ett aktiebolag på vilket lagen om skattelättnad för vissa aktiebolag som hyr ut bostäder tillämpas ska utöver de uppgifter som ska lämnas enligt 18 § i nämnda lag lämna följande uppgifter och utredningar:

när bolaget övergår till tillämpningsområdet för skattefrihet ska det lämna in uppgifter om i 4 § i nämnda lag avsett sannolikt överlåtelsepris av bolagets tillgångar och belopp av bostadshusreservering samt om återanskaffningsreservering för lokaliteter,
uppgifter om i 5 § i nämnda lag avsedda kalkylmässiga avskrivningar under skattefrihetsperioden,
uppgifter om i 6 § i nämnda lag avsedda överlåtelser av bostadstillgångar,
uppgift om huruvida en delägares ägarandel av bolagets aktiekapital har varit minst 10 procent på vinstutdelningens avstämningsdag,
uträkning över i 9 § i nämnda lag avsedd hyresinkomsternas minimiandel,
när bolaget upplöses ska det lämna uppgifter om i 11 § i nämnda lag avsedda outdelade vinstmedel och om belopp som under skattefrihetsperioden överförts från vinstmedel till posterna för övrigt eget kapital, och
när skattefriheten utgår ska man lämna uppgifter om i 12 § i nämnda lag avsedda outdelade vinstmedel samt om belopp som under skattefrihetsperioden överförts från vinstmedel till posterna för övrigt eget kapital minskat med det dividendbelopp som delas ut för det föregående skatteåret.

Till utredningen enligt 3 mom. 22 punkten ovan ska bifogas en fritt formulerad utredning om den forsknings- och utvecklingsverksamhet som utgör grund för tilläggsavdraget. Av utredningen ska framgå de fakta på basis av vilka verksamheten utgör forsknings- och utvecklingsverksamhet och anknyter till den skattskyldiges egentliga verksamhet. I utredningen ska uppgifter lämnas om direkt statligt stöd eller annat offentligt stöd som fåtts för det projekt som utgör grunden för tilläggsavdraget samt presenteras en kalkyl över hur stödet har beaktats i tilläggsavdragsbeloppet. Om den skattskyldige under skatteåret har varit en mottagande eller förvärvande part i en företagsomstrukturering ska en fritt formulerad redogörelse ges för hur tilläggsavdraget som gjorts på basis av den överlåtna verksamheten av den andra parten i företagsomstruktureringen har beaktats i tilläggsavdragsbeloppet.

12 §

Deklarationsskyldighet för bostads- och fastighetssamfund

I bostadsaktiebolagets, ömsesidiga fastighetsaktiebolagets och bostadsandelslagets skattedeklaration eller i dess bilaga ska lämnas följande uppgifter:

räkenskapsperiodens intäkter och kostnader specificerade enligt schemat på skattedeklarationsblanketten samt uppgiften om det beskattningsbara resultatet eller förlusten som ska fastställas; om avskrivningar, nedskrivningar och bokslutsdispositioner anges dessutom det belopp som har bokförts som intäkt eller kostnad,
uppgifter om överlåtelsevinster och -förluster,
uppgifter om bolagets tillgångar och skulder vid bokslutstidpunkten, ifall samfundet har beslutat att dela ut dividend för räkenskapsperioden eller om ett annat samfund för sin egen beskattning behöver uppgifter om jämförelsevärdet eller det matematiska värdet på aktien,
utredning om vinstutdelningen; om beslut om vinstutdelning har fattats efter att skattedeklarationen lämnats in, ska utredningen ges med ett protokollsutdrag från samfundets stämma omedelbart efter att beslutet om vinstutdelningen har fattats; uppgift om det belopp som enligt beslutet ska delas ut från en fond som hänförs till det fria egna kapitalet ska lämnas separat,
samfundet ska i sin skattedeklaration ange om samfundets ägarförhållanden har ändrats på det sätt som avses i 122 § i inkomstskattelagen samt ange ändringsåret, om det inte tidigare anmält ändringsåret till Skatteförvaltningen,
uppgiften om huruvida en revision har förrättats för räkenskapsperioden och om revisionsberättelsen innehåller sådana yttranden med avvikande mening, anmärkningar eller tilläggsuppgifter som avses i 3 kap. 5 § i revisionslagen; uppgiften om huruvida någon revisor inte valts med stöd av 2 kap. 2 § i revisionslagen, och
uppgiften om de beskattningsbara resultaten per skatteår för de år då samfundet inte lämnat någon skattedeklaration.

Dessutom ska ett fastighetssamfund bifoga till sin skattedeklaration följande uppgifter och utredningar:

kopia av räkenskapsperiodens resultaträkning och balansräkning enligt bokföringslagen,
uppgifter som avses i 11 § 3 mom. 1, 2, 6, 7, 8, 9, 17, 21 och 22 punkten, och
kopia av revisionsberättelsen om en förrättad revision, om samfundet inte enligt 1 mom. 6 punkten angett i skattedeklarationen att revisionen har förrättats för räkenskapsperioden och revisionsberättelsen inte innehåller sådana yttranden med avvikande mening, anmärkningar eller tilläggsuppgifter som avses i 3 kap. 5 § i revisionslagen eller att någon revisor inte valts med stöd av 2 kap. 2 § i revisionslagen; om revisionen har förrättats efter att samfundet lämnat skattedeklarationen ska räkenskapsperioden lämnas inom en månad från det att revisionsberättelsen blev färdig.

13 §

Deklarationsskyldighet för bostadssamfund

Bostadsaktiebolag, fastighetsaktiebolag, bostadsandelslag eller andra samfund, vars aktier eller andelar berättigar till besittning av en viss lägenhet i en byggnad som samfundet äger ska lämna skattedeklaration om Skatteförvaltningen kräver det separat eller något av följande kraven uppfylls:

det är samfundets första räkenskapsperiod,
bostadssamfundet har under skatteåret mottagit inkomster från försäljning av markområden, byggnader eller från överlåtelse av värdepapper, eller
bostadssamfundets beskattningsbara inkomst efter att förluster från föregående år dragits av är 50 euro eller mer.

En skattedeklaration ska lämnas också om samfundet vill att skatteårets förlust fastställs. Någon skattedeklaration behöver inte lämnas för det skatteår under vilket den fastställda förlusten används, om inget av de ovan nämnda kraven uppfylls. Befrielse från deklarationsskyldigheten förutsätter dock att samfundet i en skattedeklaration för ett senare skatteår deklarerar de skattepliktiga resultaten för sådana skatteår för vilka det inte har lämnat skattedeklaration, dock inte för en längre tid än för nio år.

14 §

Deklarationsskyldighet för stiftelser, kommuner, församlingar och välfärdsområden

Föreningar, stiftelser, kommuner, församlingar och välfärdsområden då de är skyldiga att lämna skattedeklaration enligt 7 § i lagen om beskattningsförfarande ska lämna följande uppgifter och utredningar i en skattedeklaration eller i dess bilaga:

uppgiften om huruvida föreningen eller stiftelsen är ett allmännyttigt samfund som avses i 22 § i inkomstskattelagen eller inte,
uppgiften om samfundet har ansökt om ett avgiftsbelagt skattelättnadsbeslut,
uppgiften om samfundet endast har bedrivit annan verksamhet än näringsverksamhet enligt 1 § 1 mom. i lagen om beskattning av inkomst av näringsverksamhet,
om ett allmännyttigt samfund har bedrivit näringsverksamhet, en utredning av näringsverksamheten,
uppgiften om antalet personmedlemmar, samfundsmedlemmar och stödmedlemmar i föreningen,
uppgift om huruvida stiftelsen är en stipendiestiftelse samt uppgifter om de utdelade stipendierna,
uträkning av stiftelsens skattefria och skattepliktiga resultat specificerade enligt schemat på skattedeklarationsblanketten, inklusive uppgiften om resultatet eller förlusten,
uppgifter om andra än allmännyttiga föreningars eller stiftelsers vinster från överlåtelse av övriga tillgångar samt förluster från överlåtelse av sådana sammanslutningsandelar och aktier som hör till de övriga tillgångarna,
uppgift om huruvida samfundet haft verksamhet på både det finländska fastlandet och Åland samt en utredning om hur intäkterna och kostnaderna fördelas mellan verksamheten i landskapet Åland och verksamheten på andra håll, och
kommuner, samkommuner, välfärdsområden, församlingar, andra religiösa samfund, studentkårer, nationer, universitet, yrkeshögskolor och renbeteslag lämnar uppgifter enligt skattedeklarationsblanketten om resultatet eller förlusten av näringsverksamhet samt om fastighetsverksamhetens eller jordbrukets resultat eller förlust.

I en bilaga till skattedeklarationen ska dessutom lämnas följande uppgifter och utredningar:

kopia av räkenskapsperiodens resultaträkning och balansräkning. I stället för resultaträkningen ska föreningar och stiftelser lämna en kopia av sin kontospecifika resultaträkning samt om verksamhetsberättelsen; om någon verksamhetsberättelse inte har upprättats, ska föreningar och stiftelser ge annan utredning av samfundets verksamhet;
uppgifter som avses i 11 § 3 mom. 1 punkten om samfundet bedriver skattepliktig verksamhet,
uppgifter som avses i 11 § 3 mom. 4, 7, 18, 19, 20, 21 och 22 punkten,
uppgifter som avses i 11 § 3 mom. 9 punkten, om den skattskyldige är annat än allmännyttigt samfund eller om de erhållna dividenderna och andra poster av vinstutdelningskaraktär utgör inkomst av näringsverksamhet,
uppgifter avsedda i 11 § 3 mom. 17 punkten, om samfundet bedriver näringsverksamhet, och
en fritt formulerad specifikation av intäkterna och kostnaderna av sådan verksamhet för vilken samfundet har beviljats en skattelättnad som avses i lagen om skattelättnader för vissa allmännyttiga samfund (680/1976).

15 §

Deklarationsskyldighet för delvis skattefria samfund, samfällda förmåner och begränsat skattskyldiga dödsbon

I 21 § i inkomstskattelagen avsedda delvis skattefria samfund, samfällda förmåner och begränsat skattskyldiga dödsbon ska, ifall de enligt 7 § i lagen om beskattningsförfarande är skyldiga att lämna skattedeklaration, deklarera följande uppgifter i en skattedeklaration eller i bilagorna till skattedeklarationen:

uträkning om det beskattningsbara totala resultatet av verksamheten,
specifikation av samfundets beskattningsbara resultat separat för varje förvärvskälla,
uppgiften om huruvida en revision har förrättats för räkenskapsperioden eller uppgiften om huruvida någon revisor inte valts med stöd av 2 kap. 2 § i revisionslagen,
samfundet ska i sin skattedeklaration ange om samfundets ägarförhållanden har ändrats på det sätt som avses i 122 § i inkomstskattelagen samt angeändringsåret, om det inte tidigare anmält ändringsåret till Skatteförvaltningen,
uppgiften om huruvida samfundet haft verksamhet på både det finländska fastlandet och Åland samt en utredning om hur intäkterna och kostnaderna fördelas mellan verksamheten i landskapet Åland och verksamheten på andra håll,
specifikation av avdrag som hänför sig till överlåtelsesituationer, och
utredning av grunden för skogsavdrag och av användningen av skogsavdraget.

Utöver detta ska skattskyldiga som avses ovan i 1 mom. foga till sin skattedeklaration följande uppgifter och utredningar:

kopia av resultaträkningen och balansräkningen för räkenskapsperioden enligt bokföringslagen,
uppgifter avsedda i 11 § 3 mom. 1 och 7 punkten, om samfundet bedriver näringsverksamhet,
uppgifter avsedda i 11 § 3 mom. 6 punkten med undantag för jämförelsevärden för värdepapper, värdeandelar och fastigheter,
kopia av revisionsberättelsen om en förrättad revision om revisionsberättelsen innehåller sådana yttranden med avvikande mening, anmärkningar eller tilläggsuppgifter som avses i 3 kap. 5 § i revisionslagen; om revisionen har förrättats efter att skattedeklarationen harlämnats in ska revisionsberättelsen lämnas inom en månad från att revisionsberättelsen blev färdig,
specifikation av de sammanlagda beloppen av mottagna dividender och övriga poster av vinstutdelningskaraktär samt av deras skattefria och skattepliktiga andelar,
uppgifter som avses i 11 § 3 mom. 17 punkten om samfundet bedriver näringsverksamhet, och
uppgifter som avses i 11 § 3 mom. 19, 20, 21 och 22 punkten.

På begränsat skattskyldiga dödsbon tillämpas bestämmelserna i 1 och 2 mom. i tillämpliga delar.

16 §

Begränsat skattskyldiga utländska samfunds deklarationsskyldighet i Finland

Begränsat skattskyldiga utländska samfund ska i sin skattedeklaration eller i dess bilagor lämna följande uppgifter och utredningar:

uträkning av varje utländsk bassamfunds inkomstandel och övriga utredningar som delägare i utländska bassamfund ska ge enligt 4 kap. 20 § i detta beslut,
uppgiften om samfundet har ett fast driftställe i inkomstbeskattningen eller om samfundet har fast egendom i Finland,
uppgiften om huruvida samfundets bokslut har upprättats enligt de internationella bokslutsstandarder som avses i 7 a kap. i bokföringslagen,
uppgiften om samfundet är skyldigt att upprätta dokumentation av internprissättning med stöd av 14 a § i lagen om beskattningsförfarande om sina transaktioner i intressegemenskap samt en utredning av sådana transaktioner i intressegemenskap,
uppgiften om samfundet har bedrivit verksamhet såväl på finländska fastlandet som på Åland samt om hur intäkterna och kostnaderna fördelas mellan verksamheten på finländska fastlandet och verksamheten i landskapet Åland,
uppgiften om en filial eller ett fast driftställe har bolagiserats eller om samfundet har överlåtit en verksamhetsgren som utgörs av en filial eller ett fast driftsställe enligt 52 d § i lagen om beskattning av inkomst av näringsverksamhet,
uppgifter om namn, personbeteckning eller företags- och organisationsnummer, skatteregistreringsnummer samt antalet ägda aktier för en sådan aktieägare som äger minst tio procent av bolagets aktier, eller ifall det finns högst tio aktieägare i bolaget, uppgifter om samtliga aktieägare,
skattepliktiga och skattefria intäkter för räkenskapsperioden specificerade enligt schemat för uträkning av inkomstskatt för räkenskapsperioden på skattedeklarationsblanketten indelade i förvärvskällorna för näringsverksamhet, jordbruk och annan verksamhet; om näringsverksamhetens överlåtelsevinster och upplösningsvinster från anläggningstillgångsaktier, erhållna dividender och överskott från andelslag, vinstandelar från sammanslutningar, intäkter från kapitaliseringsavtal och försäkringar, nedskrivningar som återförs som intäkt och minskning av reserver ska dessutom anges det belopp som intäktsförts i bokföringen,
kostnader som är avdragbara i beskattningen av förvärvskällan för näringsverksamhet, jordbruk och annan verksamhet specificerade för räkenskapsperioden enligt schemat för uträkning av inkomstskatt på skattedeklarationsblanketten; om avskrivningar i näringsverksamheten, representationskostnader, donationer, överlåtelseförluster och upplösningsförluster från aktier som utgör anläggningstillgångar, räntekostnader till huvudrörelsen, förluster och värdenedgångar på övriga finansieringstillgångar, ökning av reserver, överlåtelseförluster och värdenedgångar på övriga tillgångar samt värdenedgångar på fordringar som hör till övriga tillgångar ska dessutom anges det belopp som kostnadsförts i bokföringen; om icke-avdragbara kostnader, koncernstöd och värdenedgång på fordringar enligt 16 § 1 mom. 7 punkten i lagen om beskattning av inkomst av näringsverksamhet anges det belopp som kostnadsförts i bokföringen,
uppgiften om resultatet eller förlusten av näringsverksamheten, av annan verksamhet och av jordbrukets förvärvskälla och om de poster som inte beaktas då förlusten fastställs,
uppgiften om källskatt som tagits ut i Finland enligt 7 § i lagen om beskattning av begränsat skattskyldig för inkomst,
uppgifter om huvudrörelsens räkenskapsperiod enligt skattedeklarationsblanketten,
uträkning av samfundets sådana tillgångar och skulder specificerade enligt schemat för uträkning av inkomstskatt på skattedeklarationsblanketten som ska beaktas vid beräkningen av det matematiska värdet samt om differensen mellan dessa tillgångar och skulder,
uppgiften om huruvida en revision har förrättats för räkenskapsperioden och om revisionsberättelsen innehåller sådana yttranden med avvikande mening, anmärkningar eller tilläggsuppgifter som avses i 3 kap. 5 § i revisionslagen; uppgiften om huruvida någon revisor inte valts med stöd av 2 kap. 2 § i revisionslagen,
samfundet ska i sin skattedeklaration ange om samfundets ägarförhållanden har ändrats på det sätt som avses i 122 § i inkomstskattelagen samt ange ändringsåret, om det inte tidigare anmält ändringsåret till Skatteförvaltningen, och
uppgiften om samfundet har bedrivit endast annan verksamhet än näringsverksamhet enligt 1 § 1 mom. i lagen om beskattning av inkomst av näringsverksamhet.

Bestämmelserna i 1 mom. 7 och 8 punkten tillämpas inte på kreditinstitut, försäkringsanstalter och värdepappersföretag. Bestämmelserna i 1 mom. 12 punkten tillämpas på kreditinstitut och försäkringsanstalter och värdepappersföretag så att de i sin skattedeklaration ska ange totalbeloppen av tillgångar och skulder samt differensen mellan tillgångarna och skulderna.

Ovan i 1 moment avsedda samfund ska dessutom foga följande uppgifter och utredningar till sin skattedeklaration:

1. specifikation av avsättningar och reserver och värdeförändringar i bokföringen; utredning av vid beskattningen oavdragna anskaffningsutgifter för anläggningstillgångar vid skatteårets ingång, ökning och minskning av anskaffningsutgifter under skatteåret, avskrivningar som gjorts på anskaffningsutgiften under skatteåret enligt lagen om beskattning av inkomst av näringsverksamhet, om anskaffningsutgift har täckts med en reserv, belopp av anskaffningsutgift som vid skatteårets utgång inte avskrivits, beloppet av avskrivningar enligt plan som belastar resultatet i bokföringen, ändring av avskrivningsdifferensen och det sammanlagda beloppet av avskrivningsdifferenser specificerade i grupper enligt lagen om beskattning av inkomst av näringsverksamhet samt motsvarande uppgifter om tillgångarna inom jordbruket och i förvärvskällan för annan verksamhet,

2. utredning av de samfund och sammanslutningar där ägarandelen är minst 10 procent; utredning av givet och mottaget koncernbidrag;

3. utredning av dotterbolag i koncernförhållande enligt lagen om koncernbidrag vid samfundets bokslutstidpunkt,

4. specifikation av samfundets intäkter och kostnader i förvärvskällan för annan verksamhet; överlåtelsevinster och -förluster som ingår i förvärvskällan för annan verksamhet ska specificeras separat för varje nyttighet,

5. en uträkning och uppgifter om samfundets överlåtelsevinster, överlåtelseförluster, upplösningsvinster och upplösningsförluster av anläggningstillgångsaktier och andelar i sammanslutningar, överlåtelsevinster, överlåtelseförluster, upplösningsvinster och upplösningsförluster av övriga tillgångar, överlåtelsevinster och överlåtelseförluster av anläggningstillgångsfastigheter; i uträkningen ska utredas separat för varje bolag och sammanslutning eller annars separat för varje objekt enligt grupperingarna på skattedeklarationsblanketten de skattefria överlåtelse- och upplösningsvinsternas belopp, beloppet av icke-avdragbara överlåtelse- och upplösningsförluster, begränsat avdragbara överlåtelse- och upplösningsförluster, skattepliktiga överlåtelse- och upplösningsvinster samt beloppet av avdragbara överlåtelse- och upplösningsförluster,

6 a. i situationer enligt 3 § 9 mom. i lagen om värdering av tillgångar vid beskattningen, sådan det lyder i lag 1085/2025, uppgifter om aktier som förvärvats genom aktiebyte samt det matematiska värdet och jämförelsevärdet på sådana aktier före aktiebytet,

7. utredning av sådana avskrivningar som gjorts i bokföringen men inte i beskattningen,

9. specifikation av de sammanlagda beloppen av mottagna dividender och övriga poster av vinstutdelningskaraktär samt av deras skattefria och skattepliktiga andelar,

10. en kopia av räkenskapsperiodens bokslut enligt bokföringslagen eller ett bokslut enligt annan speciallagstiftning; ett sådant samfund som enligt 3 kap. 1 § i bokföringslagen ska bifoga till sitt bokslut en verksamhetsberättelse ska dessutom ge en kopia av verksamhetsberättelsen; sådana samfund som enligt 8 kap. 3 § i aktiebolagslagen samt 3 kap. 1 § i bokföringslagen ska bifoga en finansieringsanalys ska ge en kopia av finansieringsanalysen; en kopia av koncernbokslutet om det ska bifogas till bolagets bokslut samt koncernens revisionsberättelse och en eventuell finansieringsanalys,

11. en kopia av revisionsberättelsen av en förrättad revision, om samfundets bokslut inte upprättats, reviderats och publicerats enligt Europeiska unionens rättsakter eller på ett motsvarande sätt, förutom om ingen revisor inte valts med stöd av2 kap. 2 § i revisionslagen; om revisionen har förrättats efter att skattedeklarationen lämnats ska revisionsberättelsen lämnas inom en månad från det att revisionsberättelsen blev färdig,

12. belopp som depositionsbanker och kreditinstitut under skatteåret bokfört som kostnader på grund av värdenedgång i tillgodohavanden indelade i slutliga konstaterade förluster och sannolika förluster enligt 17 § i lagen om beskattning av inkomst av näringsverksamhet,

13. utredning om sådana förluster enligt 123 b § i inkomstskattelagen som hänför sig till ett bolagiserat fast driftställe och som ska läggas till inkomsten,

14. beloppet av utländsk skatt vars avräkning samfundet yrkar och en redogörelse för avräkningsgrunderna enligt 8 § i lagen om undanröjande av internationell dubbelbeskattning,

15. kreditinstitut, värdepappersföretag och försäkringsanstalter ska ge en uträkning av resultatet i näringsverksamheten med uppgifter om räkenskapsperiodens resultat eller förlust samt de poster med vilka räkenskapsperiodens vinst eller förlust ska justeras vid beräkningen av näringsresultatet,

16. uppgifterna för beräkningen av de räntor som enligt 18 a § i lagen om beskattning av inkomst av näringsverksamhet inte kan dras av, om nettoränteutgifterna överskrider 500 000 euro,

17. specifikation av intäkterna och kostnaderna i samfundets förvärvskälla för jordbruk;

18. en separat utredning enligt respektive blankett om samfundets verksamhet, om samfundet anser att det i inkomstbeskattningen inte har ett fast driftställe i Finland; samfundet behöver inte ge någon utredning om samfundet har tidigare erhållit ett beslut av Skatteförvaltningen om att samfundet inte har ett fast driftställe i Finland; trots beslutet ska samfundet likväl ge en redogörelse om dess verksamhet har ändrats,

19. specifikation av tillgångarnas utflyttningsvärden samt uppgiften om yrkande på uppskov med betalningen av den skatt som följer av utflyttningsbeskattningen,

20. redogörelse för gränsöverskridande hybridarrangemang,

21. utredning av det temporära tilläggsavdraget för forsknings- och utvecklingsverksamhet under skatteåren 2021–2027, och

Den skattskyldige ska förvara i sex år räknat från skatteårets utgång den kalkyl av intäkterna och kostnaderna som motsvarar den i 1 mom. avsedda uträkningen av inkomstskatt och den kalkyl av tillgångarna och skulderna som motsvarar den i 1 mom. avsedda uträkningen av förmögenhet. Intäkts- och kostnadsposterna i uträkningen av inkomstskatt samt förmögenhets- och skuldposterna i uträkningen av förmögenhet ska grunda sig på verifikationer enligt bokföringslagen. Sambandet mellan posterna i uträkningen av inkomstskatt och verifikationerna enligt bokföringslagen måste kunna konstateras utan svårighet.

Till utredningen enligt 3 mom. 22 punkten ovan ska bifogas en fritt formulerad utredning om forsknings- och utvecklingsverksamheten som utgör grund för tilläggsavdraget. Av utredningen ska framgå de fakta på basis av vilka verksamheten utgör forsknings- och utvecklingsverksamhet och anknyter till den skattskyldiges egentliga verksamhet. I utredningen ska uppgifter lämnas om direkt statligt stöd eller annat offentligt stöd som fåtts för det projekt som utgör grunden för tilläggsavdraget samt presenteras en kalkyl över hur stödet har beaktats i tilläggsavdragsbeloppet. Om den skattskyldige under skatteåret har varit en mottagande eller förvärvande part i en företagsomstrukturering ska en fritt formulerad redogörelse ges för hur tilläggsavdraget som gjorts på basis av den överlåtna verksamheten av den andra parten i företagsomstruktureringen beaktats i tilläggsavdragsbeloppet.

17 §

Storföretagets skyldighet att lämna uppgifter

Ett samfund ska lämna en anmälan till Skatteförvaltningen när

samfundet inleder sådan verksamhet som avses i lagen om försäkringsbolag (521/2008) eller i lagen om arbetspensionsförsäkringsbolag (354/1997) eller ett utländskt bolag inleder motsvarande verksamhet på ett fast driftställe i Finland,
samfundet inleder sådan verksamhet som avses i kreditinstitutslagen (610/2014) eller ett utländskt bolag inleder motsvarande verksamhet på ett fast driftställe i Finland,
samfundet blir i 8 a § i inkomstskattelagen avsett europabolag eller europeisk kooperativ förening, eller
samfundet blir ett bolag vars värdepapper är föremål för offentlig handel på en sådan reglerad marknad som avses i 1 kap. 2 § i lagen om handel med finansiella instrument (1070/2017).

Ett moderbolag av en koncern som avses i 1 kap. 6 § i bokföringslagen ska likaså lämna in en anmälan till Skatteförvaltningen när

till koncernen fogas ett nytt samfund eller bolag som inte är ett ömsesidigt fastighetsaktiebolag eller bostadsaktiebolag,
ett samfund eller ett bolag upphör att höra till koncernen,
koncernen genomgår en omstrukturering enligt lagen om beskattning av inkomst av näringsverksamhet, eller
ett samfund eller bolag som hör till en koncern blir ett ömsesidigt fastighetsaktiebolag eller bostadsaktiebolag.

Anmälan ska lämnas till Skatteförvaltningen inom en månad från den dag då samfundet beviljats koncession för verksamheten, dess aktie eller andel har blivit föremål för offentlig handel, samfundet eller bolaget eller företagsarrangemanget har registrerats, köpet eller rättshandlingen har ägt rum eller då någon annan ovan avsedd ändring har skett.

I anmälan ska lämnas uppgifter om objektsamfundet eller -bolaget samt om dess företags- och organisationsnummer och hemort.

18 §

Deklarationsskyldighet för tonnageskattskyldig

Ett bolag som är tonnageskattskyldigt ska lämna till Skatteförvaltningen följande uppgifter:

varje fartygs namn, IMO-nummer, nationalitet och uppgift om i vilket fartygsregister fartyget finns infört, fartygets brutto- och nettodräktighet, uppgift om platsen för fartygets strategiska och kommersiella ledning, uppgifter om användningen av fartyget i internationell sjöfart under skatteåret, uppgift om huruvida fartyget finns infört i förteckningen över handelsfartyg i utrikesfart samt hyresavtalets typ om ett uthyrt fartyg, avtalets start- och slutdatum,
den sammanlagda bruttodräktigheten för sådana fartyg i bolagets ägo som används av bolaget självt i trafik,
den sammanlagda bruttodräktigheten för sådana fartyg i bolagets ägo som bolaget har hyrt ut med besättning,
den sammanlagda bruttodräktigheten för sådana fartyg som bolaget hyrt in utan besättning på bareboat-villkor,
den sammanlagda bruttodräktigheten för sådana fartyg som bolaget hyrt in med besättning,
den sammanlagda bruttodräktigheten för sådana fartyg som bolaget hyrt ut utan besättning, och
den sammanlagda bruttodräktigheten för sådana fartyg som godkänts som finska med stöd av 1 kap. 1 b § i sjölagen (674/1994) och som bolaget hyrt in utan besättning på bareboat-villkor.

Bolaget ska ge en utredning om sådana sociala avgifter som avses i kommissionens riktlinjer för statligt stöd till sjötransport (Meddelande C(2004) 43 från kommissionen) och för vilka lättnad inte beviljats enligt 11 och 12 § i lagen om förbättrande av konkurrenskraften för fartyg som används för sjötransport (1277/2007). Sådana avgifter är

sjömannens andel av lagstadgade pensionsförsäkringspremier,
sjömannens andel av arbetslöshetsförsäkringspremien,
serviceavgift,
arbetsgivares sjukförsäkringsavgift,
arbetsgivarens andel av grupplivförsäkringspremien,
arbetsgivarens andel av premien för frivillig olycksfallsförsäkring för fritiden och tilläggsförsäkring för fritiden, samt
arbetsgivarens andel av arbetslöshetsförsäkringspremien.

Bolaget ska ge en utredning av sjömäns resekostnader som under skatteåret ersatts av statsmedel enligt lagen om ersättning av statsmedel för sjömäns resekostnader (1068/2013).

Bolaget ska i enlighet med 9 § i tonnageskattelagen lämna in en dagspecifik uträkning av den tonnagebeskattade inkomsten där fartygets nettodräktighet avrundas nedåt till hela hundra ton.

Ett bolag som har övergått till en annan tonnageskatteperiod ska lämna uppgifter per fartyg om beloppet som är oavdraget av det belopp som högst ska räknas som inkomst och det belopp som har dragits av från det under skatteåret. Bolaget ska ange namnet på fartyget till vilket avdraget hänförs och andelen av detta fartygs verkliga värde av det sammanlagda beloppet av samtliga fartygs verkliga värden.

Bolaget ska lämna en redogörelse för avdrag av den i 15 a § 2, 3 och 4 mom. i tonnageskattelagen avsedda återanskaffningsreserven för tonnagebeskattad verksamhet från anskaffningsutgifterna för de anläggningstillgångar som anskaffats under skatteåret samt om det belopp som lämnats oanvänt vid skatteårets utgång.

Bolaget ska redogöra för den kalkylerade ränta enligt 18 § i tonnageskattelagen vars belopp erhålls genom att man från hälften av det egna kapitalet drar av beloppet av det främmande kapitalet och multiplicerar detta belopp med en räntesats som motsvarar den grundränta som avses i lagen om vissa referensräntor (996/1998) förhöjd med en procentenhet.

Bolaget ska ge en uträkning av sitt resultat enligt 36 § i tonnageskattelagen på en blankett för uppföljning av en tonnageskattskyldigs stöd.

Dessutom ska bolaget för sitt första skatteår av den första tonnageskatteperioden lämna följande uppgifter:

utgiftsrest av tonnagebeskattad verksamhet och utgiftsrest av inkomstbeskattad verksamhet i sådana fall som avses i 13 § i tonnageskattelagen och beräknad på det sätt som avses i den nämnda paragrafen,
det sannolika överlåtelsepriset för sådana anläggningstillgångar som enligt 12 § i tonnageskattelagen är anläggningstillgångar som hör till tonnagebeskattad verksamhet och som avses i 30 § i lagen om beskattning av inkomst av näringsverksamhet, och
oanvända förluster som hänför sig till den tonnagebeskattade och den inkomstbeskattade verksamheten i början av tonnageskatteperioden.

4 kap.

Uppgifter som ska ingå i skattedeklarationen för övriga skattskyldiga

19 §

Deklarationsskyldighet i fråga om uthyrningsverksamhet

En skattskyldig som erhåller inkomst av uthyrningsverksamhet och som enligt lag inte är bokföringsskyldig ska till Skatteförvaltningen lämna erforderliga uppgifter om hyrestagarna samt en specificerad utredning om de hyror som under skatteåret har tagits ut. Avdrag från hyresinkomsterna bör specificeras separat för varje hyresobjekt.

20 §

Deklarationsskyldighet för delägare i utländska bassamfund

En skattskyldig som är en sådan delägare eller förmånstagare som avses i 4 § i lagen om beskattning av delägare i utländska bassamfund (1217/1994) ska till sin skattedeklaration foga följande uppgifter och utredningar:

en specificerad förteckning över direkta och utländska indirekta ägarandelar i utländska bassamfund,
utredning om ställning som förmånstagare i ett utländskt bassamfund, och
en tillräcklig och tillförlitlig utredning om andra uppgifter som behövs för beräkning av inkomst som beskattas enligt nämnda lag samt om vinstutdelning av bassamfund, räkenskapsperiodens förlust och de i den nämnda lagens 6 § angivna skatter som samfundet har betalat.

Om ett utländskt bassamfund är ett sådant dotterföretag för en skattskyldig som avses i 1 kap. 6 § eller ett intresseföretag som avses i 1 kap. 8 § i bokföringslagen, ska den skattskyldige till sin skattedeklaration foga en till riktigheten styrkt kopia av resultat- och balansräkningarna för det utländska samfundets räkenskapsperiod såsom även av balansräkningen för den föregående räkenskapsperioden eller av motsvarande bokslutshandlingar. Av en handling på främmande språk ska dessutom på anmodan lämnas en finsk- eller svenskspråkig översättning som gjorts av en auktoriserad translator eller någon annan kompetent person.

I andra fall än det som avses i 2 mom. ska den skattskyldige lämna de i 2 mom. avsedda handlingarna på uppmaning, om inte den skattskyldige på sannolika grunder visar det vara omöjligt att skaffa en handling.

5 kap.

Övriga uppgifter som ska ingå i en skattedeklaration

21 §

Uppgifter i anslutning till en ändring i verksamhetsformen

En i 24 § 5 mom. i inkomstskattelagen avsedd skattskyldig eller sammanslutning som föregick ett aktiebolag ska lämna en resultaträkning eller uppgifter om resultaträkningen över det sista skatteåret och om balansräkningen för tidpunkten för det sista skatteårets utgång. Aktiebolaget ska lämna uppgifterna om resultaträkningen för det skatteår som börjar när verksamhetsformen ändras. Ett aktiebolag på vilket 24 § 2 mom. i inkomstskattelagen gällande maximalt avskrivningsbelopp tillämpas ska avge en utredning av vilken det framgår att avskrivningarna överensstämmer med det nämnda lagrummet.

22 §

Uppgifter om fusion och fission

Efter en fusion av samfund eller sammanslutningar eller en fission av samfund ska det övertagande samfundet eller den övertagande sammanslutningen ge en utredning om:

de utgifter och andra i beskattningen avdragbara poster hos det överlåtande samfundet eller den överlåtande sammanslutningen som vid en fusion eller fission av samfund eller en fusion av sammanslutningar ska dras av från det övertagande samfundets eller den övertagande sammanslutningens inkomster samt hanteringen av fusionsdifferensen i bokföringen, och
de uppgifter som avses i 123 § i inkomstskattelagen om det vid en fusion eller fission av samfund framställs ett yrkande på att det överlåtande samfundets förluster ska dras av från det övertagande samfundets inkomster.

23 §

Uppgifter om ändring av räkenskapsperioden

En bokföringsskyldig som ändrar tidpunkten för räkenskapsperiodens slut ska meddela Skatteförvaltningen om detta. Om tidpunkten för räkenskapsperiodens utgång förläggs till en senare tidpunkt, ska meddelandet lämnas två månad före den dag då räkenskapsperioden skulle ha gått ut. Om tidpunkten för räkenskapsperiodens utgång förläggs till en tidigare tidpunkt, ska meddelandet lämnas två månad före den dag då räkenskapsperioden går ut. Om beslutet om ändring av räkenskapsperioden har fattats efter den tidpunkt för meddelande som bestäms enligt ovan ska meddelandet göras genast när beslutet om ändring av räkenskapsperioden har fattats.

Till meddelandet ska fogas en utredning om de åtgärder som genomförandet av ändringen förutsätter, såsom ändring av stadgarna eller bolagsordningen, utverkande av behörig myndighets godkännande för ändringen av stadgarna eller bolagsordningen samt registrering av ändringen. Om utredningar inte kan fogas till meddelandet ska de tillställas Skatteförvaltningen inom en månad efter att meddelandet lämnades till Skatteförvaltningen.

En ändring av räkenskapsperioden ska anmälas till Skatteförvaltningen med den Y-blankett som är avsedd för respektive företagsform.

24 §

Ikraftträdande

Detta beslut träder i kraft den 1 januari 2026. Bestämmelserna i beslutet tillämpas första gången på skattedeklarationer som lämnas för skatteåret 2025. Bestämmelserna i beslutet om samfund och samfällda förmåners skattedeklarationer tillämpas dock först på skattedeklarationer som lämnas för skatteåret 2026.

Genom beslutet upphävs Skatteförvaltningens beslut om uppgifter som ska ingå i en skattedeklaration (880/2024) och Skatteförvaltningens beslut om ändring av 11 och 16 § i Skatteförvaltningens beslut om uppgifter som ska ingå i en skattedeklaration (1158/2025) vilka dock ännu för skatteåret 2025 tillämpas på samfunds och samfällda förmåners skattedeklarationer.

Helsingfors den 22 december 2025

generaldirektör Markku Heikura

ledande sakkunnig Sanna Lindqvist

Sidan har senast uppdaterats 23.12.2025