Anvisning om hur aktier som förvärvats genom aktiebyte deklareras på skattedeklarationen Detaljerad skatteanvisning

Skatteförvaltningen har skickat eller ska skicka ett brev med anvisningar till bolag 9.2.2026–2.3.2026.

I december 2025 trädde i kraft en lagändring enligt vilken aktier som förvärvats genom aktiebyte i vissa situationer värderas till det matematiska värdet före aktiebytet i det förvärvande bolagets nettoförmögenhet. Ändringen gäller först de räkenskapsperioder som går ut 8.12.2025 eller senare.

Ni får detta brev eftersom ert bolag enligt Skatteförvaltningens uppgifter har varit den förvärvande parten vid ett aktiebyte 1.1.2017 eller senare. I detta brev berättar vi hur lagändringen påverkar ert bolags skattedeklaration från och med skatteåret 2025.

Hurdana aktiebyten gäller lagändringen?

Lagändringen gäller aktiebyten som skett 1.1.2017 eller senare och där parterna i aktiebytet har stått i intressegemenskap med varandra (aktiebyte i intressegemenskap). Intressegemenskapen måste föreligga före aktiebytet eller uppkomma omedelbart till följd av aktiebytet.

Parterna står i intressegemenskap om något av följande villkor uppfylls:

• en part äger ensam eller tillsammans med närstående kretsar över hälften av den andra partens kapital eller röstetal
• en och samma tredje part äger ensam eller tillsammans med närstående kretsar över hälften av båda parternas kapital eller röstetal
• till följd av aktiebytet äger en part över 75 procent av den andra partens kapital eller röstetal.

Hur ska aktier som förvärvats genom aktiebyte i intressegemenskap antecknas på skattedeklarationen?

Ange på blankett 8A det sammanlagda matematiska värdet före aktiebytet för de aktier som förvärvats genom aktiebyte i intressegemenskap 1.1.2017 eller senare.

I skattedeklarationen för skatteåret 2025 anges det sammanlagda matematiska värdet för aktierna före aktiebytet på blankett 8A i punkten ”Anskaffningsutgift som inte avskrivits vid inkomstbeskattningen”. I skattedeklarationen för skatteåret 2026 ska de aktier som förvärvats genom aktiebyte i intressegemenskap anges i sin egen del.

Jämförelsevärdet för aktier som förvärvats genom aktiebyte i intressegemenskap anges på blanketten på samma sätt som tidigare. Summan av de sammanlagda jämförelsevärdena som angetts på blanketten jämförs med de sammanlagda oavskrivna anskaffningsutgifterna i inkomstbeskattningen, i vilka även det sammanlagda matematiska värdet före aktiebytet för de aktier som förvärvats genom aktiebyte i intressegemenskap ingår.

Utredning av det matematiska värdet

Ni kan kontrollera det matematiska värdet på målbolagets aktie som förvärvats genom aktiebyte i intressegemenskap på målbolagets beskattningsbeslut. Välj det beskattningsbeslut i vilket det matematiska värdet fastställs för det kalenderår under vilket aktiebytet har skett. Beskattningsbesluten från och med skatteåret 2017 finns i MinSkatt. Om ni behöver det matematiska värdet för ett tidigare skatteår kan ni be om det av Skatteförvaltningen.

Exempel: Om aktiebytet har genomförts 2.5.2019 ska ni använda beskattningsbeslutet för skatteåret 2018 där det matematiska värdet för år 2019 fastställs. Multiplicera det matematiska värdet som anges i beskattningsbeslutet med det sammanlagda antalet aktier som bolaget äger som förvärvats genom aktiebyte.

Inverkan på beskattningen av dividender

Lagändringen påverkar också beskattningen av dividender om dividenden kan lyftas 1.1.2026 eller senare och bolaget som delar ut dividend har förvärvat aktier genom aktiebyte i intressegemenskap 1.1.2017 eller senare.

Om de aktier som förvärvats genom aktiebyte i bolagets nettoförmögenhet har värderats till den oavskrivna anskaffningsutgiften, rättar Skatteförvaltningen det matematiska värdet som används i dividendbeskattningen. Ändringarna görs vid beskattningen för 2026.

Om bolaget vill återkalla dividendutdelningen på grund av lagändringarna ska detta göras innan dividenden kan lyftas.

Inverkan på beskattningen av aktieöverlåtelser

På grund av lagändringen bestäms den anskaffningsutgift som används vid beräkningen av överlåtelsevinsten på ett nytt sätt, om de överlåtna aktierna har förvärvats genom aktiebyte 1.1.2026 eller senare och parterna stått i intressegemenskap. Som anskaffningsutgift för aktierna betraktas i beskattningen i så fall deras sammanlagda matematiska värde före aktiebytet. Om aktiebytet i intressegemenskap har genomförts före 31.12.2025, används som anskaffningsutgift vid beskattningen av överlåtelser fortfarande den oavskrivna anskaffningsutgiften i inkomstbeskattningen. När ni deklarerar överlåtelsen av aktier ska ni anteckna den anskaffningsutgift som används i inkomstbeskattningen på blankett 71A eller 71B.